Темы статей
Выбрать темы

«Гражданская» декларация о доходах — 2013: коротко о главном

Редакция СД
Статья

«Гражданская» декларация о доходах — 2013: коротко о главном

В «СД», 2014, № 2, с. 6, мы в подробностях изучили, как без проблем заполнить и предоставить годовую декларацию о доходах предпринимателям-общесистемщикам. Срок ее подачи — не позднее 10 февраля. В этой же декларации общесистемщики показывают и свои гражданские доходы (если это необходимо). Точно такую же форму декларации о доходах, но уже в другие сроки — не позднее 30 апреля, в определенных случаях должны подать обычные граждане. При этом если предприниматель-единоналожник получал как обычный гражданин доходы, подлежащие декларированию, то он тоже должен подавать такую декларацию.

В данной статье подробнее рассмотрим случаи, когда декларирование доходов граждан необходимо, а также некоторые вопросы по заполнению «гражданской» декларации о доходах.

 

Яна КЛЫЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»

Действующие лица

Прежде всего выясним, в каких случаях граждане должны подавать Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация о доходах). С этой целью ниже приведем виды доходов, которые подлежат декларированию:

 

1) зарплата, другие выплаты в рамках трудовых отношений и вознаграждения по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД), полученные в течение года от двух и более налоговых агентов, если при этом сумма такого дохода за год превысила 120 размеров минзарплаты, установленных на 1 января отчетного года (в 2013 году — 137640 грн.) (подпункт «є» пункта 176.1 НКУ)

2) доходы (прибыль), которые не облагаются при начислении или выплате, но включаются в налогооблагаемый доход (подпункт 168.1.3 НКУ), в частности:

прибыль от операций с инвестактивами, за исключением случаев, указанных в подпункте 170.2.8 НКУ (пункт 170.2 НКУ);

целевая денежная благотворительная помощь (ее часть), которая не использована в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем ее получения, и не возвращена благотворителю до окончания этого срока (подпункт 170.7.5 НКУ). Исключение — благотворительная помощь, полученная в виде эндавмента;

часть нецелевой благотворительной помощи, равная разнице между общей суммой такой помощи, полученной в течение отчетного года, и не облагаемой в 2013 году суммой (1610 грн.) (подпункт 170.7.3 НКУ);

— сумма задолженности по ГПД, превышающая в 2013 году 573,50 грн., по которой истек срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II НКУ (подпункт 164.2.7 НКУ);

— сумма задолженности, аннулированной (прощенной) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности (подпункт «д» подпункта 164.2.17 НКУ);

 

Примечание. Такой доход подлежит декларированию в случае, если кредитор сообщил физлицу-должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, или путем заключения соответствующего договора, или путем предоставления уведомления должнику под расписку лично об аннулировании (прощении) долга и включил сумму аннулированного (прощенного) долга в Налоговый расчет по форме № 1ДФ по итогам отчетного периода, в котором был аннулирован (прощен) такой долг.

— доход от отчуждения недвижимого имущества по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество (подпункт «б» пункта 172.5 НКУ);

— доход от отчуждения объекта движимого имущества по решению суда, третейского суда об изменении собственника и переходе права собственности на движимое имущество (пункт 173.4 НКУ)

3) непогашенные суммы недоплаты по НДФЛ (подпункты 169.2.4, 169.4.4 и 170.9.1 НКУ)

4) доходы, полученные в 2013 году не от налоговых агентов (подпункт 168.2.1 НКУ), в частности:

— стоимость наследства, облагаемого НДФЛ по ставке, отличной от нулевой, если налог не был уплачен до нотариального оформления объектов наследства (пункт 174.3 НКУ);

— доходы в виде неденежных подарков, если их стоимость в расчете на месяц превышает 573,50 грн., а также в виде денежных подарков в любой сумме (в том числе в результате заключения договора дарения) (подпункт 165.1.39, пункт 174.6 НКУ);

— доходы от продажи объектов движимого имущества без участия налоговых агентов (подпункт 168.2.1 НКУ);

— доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции и собственной продукции животноводства в объемах, облагаемых НДФЛ (подпункт 165.1.24 НКУ);

— доход от предоставления недвижимости в аренду, жилой наем, полученный от физлица-непредпринимателя (подпункт 170.1.5 НКУ)

5) иностранные доходы (подпункты 168.2.1 и 170.11.1 НКУ)

6) средства или имущество (нематериальные активы), полученные как взятка, похищенные или найденные как клад, который не был сдан государству согласно закону (подпункт 164.2.12 НКУ)

 

Таким образом, если в 2013 году гражданин получал какие-либо из вышеперечисленных доходов, то ему придется подать декларацию о доходах в налоговую.

Обратите внимание: если единоналожник получал вышеперечисленные доходы как гражданин, то он тоже должен подавать «гражданскую» декларацию о доходах (в отличие от общесистемщиков, которые уже успели отчитаться и по предпринимательским доходам, и по гражданским).

Еще одна ситуация, когда единоналожнику нужно задуматься о «гражданской» декларации о доходах, — если он получал больничные из Фонда «временной нетрудоспособности» на себя. О том, что в этом случае сумму больничных нужно отразить в декларации, разъяснили в письме Миндоходов от 05.12.2013 г. № 6366/И/99-99-17-02-02-15. Объясняется это тем, что сумма пособия не является объектом обложения единым налогом, а следовательно, облагается НДФЛ на общих основаниях. При этом Миндоходов не видит Фонд «временной нетрудоспособности» налоговым агентом. Подробнее об этом мы писали в «СД», 2014, № 4, с. 2. Сумму пособия можно отразить в гр. 3 стр. 01.07 «Інші доходи» декларации. В гр. 4 этой строки необходимо поставить прочерк, а в гр. 5 — сумму НДФЛ.

Подать декларацию о доходах нужно не позднее 30.04.2014 г. (подпункт 49.18.4 НКУ).

 

Освобожденные

На конец отчетного года декларацию о доходах не подают налогоплательщики, чья обязанность по подаче такой декларации считается выполненной, поскольку они получали доходы:

 

— исключительно от налоговых агентов, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом IV НКУ (пункт 179.2 НКУ)

— в виде объектов наследства, которые облагаются НДФЛ по нулевой ставке и/или по которым был уплачен налог до нотариального удостоверения (п. 174.3 НКУ)

— от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен НДФЛ (пункт 179.2 НКУ).

 

Примечание. При формальном прочтении этой нормы можно сделать вывод, что освобождение от обязательной подачи декларации о доходах распространяется только на те операции, по которым возникло обязательство по НДФЛ, однако его сумма была полностью уплачена до момента удостоверения сделки. Если же гражданин получал в течение 2013 года доходы от названных выше операций, которые не облагаются НДФЛ (облагаются по нулевой ставке), то декларацию подать он обязан. Тут стоит обратить внимание на важный момент. По операциям продажи (обмена) имущества налоговики в своих разъяснениях в «ЗІР» Миндоходов придерживаются озвученного нами формального подхода (даже если обязательств нет, подавать декларацию надо). А вот по подаркам, облагаемым по нулевым ставкам, подход другой: нет НДФЛ — нет обязанности (см. разъяснение в разделе 103.24 «ЗІР» Миндоходов). Скорее всего, такая лояльность в «подарочном вопросе» связана с тем, что подарки облагаются по правилам, установленным НКУ для обложения НДФЛ наследства

— указанные в подпунктах 167.2 — 167.4 НКУ, за исключением случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено разделом IV НКУ.

 

Примечание. В подпунктах 167.2 — 167.4 НКУ указаны доходы, которые облагаются по ставкам иным, нежели 15 % и 17 %

 

Добровольцы

Можно добровольно подать декларацию о доходах за 2013 год, если налогоплательщик хочет:

1) воспользоваться правом на налоговую скидку (пункт 176.1, подпункт 166.4.3 НКУ). В этом случае декларацию о доходах можно подать до конца года, следующего за отчетным;

Важно

Единоналожник может воспользоваться правом на налоговую скидку только в том случае, если, помимо предпринимательских доходов, получает и заработную плату как наемный работник.

2) вернуть излишне уплаченный в течение отчетного года НДФЛ (пункт 176.1, подпункт 49.18.4 НКУ). В этом случае нужно поторопиться и задекларировать доход не позднее 30.04.2014 г.

 

Общие требования к заполнению и подаче декларации о доходах

Форма декларации о доходах утверждена приказом № 793. Подробно о заполнении разделов такой декларации и приложений к ней сказано в Инструкции № 793. Уделим внимание некоторым важным нюансам.

Итак, при заполнении декларации нужно учитывать следующее:

1) граждане, в том числе и единоналожники, которые подают «гражданскую» декларацию, заполняют в ней только разделы I, II, V, VII, VIII. При этом раздел VI заполняется только в случае, если налогоплательщик обнаружил ошибку в ранее поданной декларации о доходах и самостоятельно исправляет ее;

2) приложения 2, 3, 4, 6 и 7 к декларации заполняются только при наличии доходов или расходов, расчет которых они содержат. Пустые приложения подавать не нужно. Приложение 1 заполняют только уполномоченные лица;

3) если какую-либо строку декларации не заполняют, то в ней ставится прочерк (кроме случаев, определенных формой декларации);

4) все числовые значения в декларацию и приложения вносятся в гривнях с копейками.

 

Когда уплачивать НДФЛ

В общем случае уплатить в бюджет сумму налоговых обязательств, указанную в декларации о доходах за 2013 год, нужно не позднее 31.07.2014 г. Если же сумма налоговых обязательств доначислена контролирующим органом после проверки декларации о доходах либо определена налоговиками самостоятельно (например, в связи с тем, что вы несвоевременно подали декларацию о доходах), то она должна быть уплачена в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения (если вы не начнете процедуру обжалования решения ГНИ) (пункт 57.3, абзац второй пункта 179.7 НКУ).

А вот возвратить из бюджета сумму НДФЛ, излишне удержанного (уплаченного) в 2013 году, вам должны в течение 60 календарных дней после получения от вас декларации о доходах (пункт 179.8 НКУ). Такие суммы могут быть по вашему выбору либо зачислены на ваш банковский счет, либо высланы почтовым переводом по адресу, указанному в декларации.

 

Ответственность

За непредоставление или несвоевременное предоставление декларации о доходах может быть применена админответственность в виде предупреждения или штрафа в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 51 до 136 грн.) (статья 1641 КУоАП). Об этом сказано и в консультации из раздела 103.28 «ЗIР» Миндоходов.

Также придется отвечать за неуплату или несвоевременную уплату НДФЛ. Размер финсанкций составит:

10 % погашенной суммы налогового долга при просрочке уплаты до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства;

20 % погашенной суммы налогового долга при просрочке на больший срок.

Кроме того, в этом случае нужно начислить и уплатить пеню за каждый день просрочки в размере 12 % годовых учетной ставки НБУ*.

* По большей из ставок — на дату возникновения налогового долга или на дату его погашения. С 13.08.2013 г. она составляет 6,5 %.

Отдельная информация для тех, кто до начала проверки контролирующим органом самостоятельно обнаружил и исправляет ошибку прошлых периодов (заполняет раздел VI декларации о доходах). Если ошибка привела к занижению налогового обязательства и исправляется:

— в уточняющей декларации о доходах, то штраф составляет 3 % от суммы недоплаты (пункт 50.1 НКУ). При этом недоплату и штраф нужно уплатить авансом — до подачи уточняющей декларации;

— в текущей декларации о доходах, то штраф составляет 5 % от суммы недоплаты (пункт 50.1 НКУ).

Документы консультации

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Приказ № 793 / Инструкция № 793 — приказ Миндоходов «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 11.12.2013 г. № 793.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше