Темы статей
Выбрать темы

Если работнику платим минзарплату: подводные камни

Смирнова Маргарита, консультант газеты «Собственное Дело»
В современных реалиях все больше и больше предпринимателей выплачивают работникам зарплату в минимальном размере. Но всегда ли этого достаточно? Не посчитают ли это нарушением представители Гоструда? Не придерутся ли налоговики при приеме отчетности? Найти ответы на эти вопросы вы сможете в нашей статье.

Всем ли хватит минзарплаты

В прошлом номере(см. «СД», 2014, № 23, с. 3)мы комментировали письмо Госинспекции по труду от 15.09.2014 г. № 32-21/01-1715. В нем представители этого ведомства грозились штрафовать работодателей, в том числе предпринимателей, за то, что они устанавливают работникам зарплату в минимальном размере, а не выше его. Этот вопрос очень важен для предпринимателей, поэтому, как и обещали, возвращаемся к нему в этом номере. Итак, приступим.

Определение минимальной заработной платы можно найти в статье 95 КЗоТ и статье 3 Закона об оплате труда. Из него следует, что это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ). Это означает, что законодательством регулируется порог, ниже которого не может оплачиваться труд работника, оформленного по основному месту работы.

Напомним: в 2014 году размер минзарплаты в каждом месяце равен 1218,00 грн. Если работа оплачивается почасово — 7,30 грн./ч.

Отметим, что этот норматив только для тех, кто работает полный рабочий день. Для работников, которые трудятся несколько часов в день, соблюдать его не обязательно, о чем вы прочтете на с. 24.

Важно

Не менее минимального уровня должен быть размер начисленной, т. е. «грязной», зарплаты работника. Но в минзарплату не включаются доплаты, надбавки, поощрительные и компенсационные выплаты.

Несмотря на то, что существует утвержденный минимум, начислять его можно только в самом крайнем случае: при выполнении простейших работ, т. е. исключительно неквалифицированным работникам. Кто к ним относится? Работники, названия профессий которых перечислены в разделе 9 «Простейшие профессии» Классификатора профессий (уборщики, кладовщики и т. д.).

Если же от работника нужны определенные знания и умения, то придется платить больше. Кроме того, статья 96 КЗоТ предписывает устанавливать заработную плату в зависимости от сложности выполняемой работы, условий, интенсивности, характера труда и т. д. Это означает, что каждому работнику в зависимости от знаний и умений присваивается разряд или категория. Например, у предпринимателя магазин, он может выделить обычных продавцов и старших продавцов или продавцов первой, второй, третьей категории и т. д.

Вначале устанавливают заработную плату за месяц (день) работнику 1-го разряда (тарифную ставку). Эта ставка должна быть больше размера минзарплаты.

Затем разрабатываются коэффициенты, по которым увеличивается зарплата работников более высоких разрядов. Тарифный коэффициент 1-го разряда равен 1. Чем выше квалификация, тем выше разряд и, соответственно, больше тарифная ставка.

В то же время допускается установить каждому работнику месячный оклад в зависимости от категории и должности. Но отметим, что наименьший оклад все равно должен превышать размер минзарплаты.

Закономерно, что у предпринимателей возникнет вопрос: можно ли, не нарушив требования КЗоТ, платить маленькую зарплату (приближенную к минимальной)?

Да, так как ни в КЗоТ, ни в Законе об оплате труда не указана величина ставки работника 1-го разряда (оклад работника 1-й категории). Важно только, чтобы она превышала размер минзарплаты, а на сколько — решать вам.

Правда, в статье 11 Закона об оплате труда сказано, что минимальные размеры ставок (окладов) определяются Генеральным соглашением. Что собой представляет этот документ? Это договор между ассоциациями работодателей и профсоюзов на государственном уровне. Вот в нем и прописано, что у работника 1-го разряда ставка должна быть выше размера минзарплаты с определенным коэффициентом.

Однако нормы Генерального соглашения распространяются только на субъектов, которые участвовали или входили в структуры, заключившие его. Предприниматели, как правило, не являются членами профсоюзов отраслей промышленности, представителями организаций работодателей и т. д. и т. п. Поэтому им не обязательно выполнять его нормы, о чем говорится и в письмах Минтруда от 04.07.2008 г. № 435/13/84-08 и от 17.03.2011 г. № 2774/0/14-11/18.

Соответственно, если предприниматель просто устанавливает оклад, то у работников 1-й категории он может быть немного больше минзарплаты, например, 1220,00 грн., у 2-й — ­немного больше оклада для 1-й категории, например 1230,00 грн., и т. д.

Если предприниматель ввел коэффициенты, то он может установить размер тарифной ставки работника 1-го разряда на уровне 1220,00 грн. Тарифный коэффициент следующего разряда должен превышать предыдущий, так как повышается уровень квалификации (сложности работы). Для того чтобы свести к минимуму разбег в сумме зарплаты, следует эти коэффициенты максимально приблизить друг к другу. Например, тарифный коэффициент 2-го разряда сделать равным 1,001; 3-го — 1,002 и т. д. Тогда месячная тарифная ставка работника 2-го разряда будет равна 1221,22 грн. (1220,00 грн. х х 1,001), работника 3-го разряда — 1222,44 грн. (1220,00 грн. х 1,002) и т. д.

В результате, предприниматель получит небольшие тарифные ставки (оклады) для работников разной квалификации.

 

Чем предпринимателям грозит минимальная зарплата

Некоторые задумаются, а можно ли все-таки без последствий проигнорировать правила, о которых говорилось выше, и платить минзарплату квалифицированному персоналу? К сожалению, нет, так как проверяющие расценивают это как нарушение трудового законодательства (статьи 95 — 98 КЗоТ) (письмо Гоструда от 15.09.2014 г. № 32-21/01-1715).

Выявить такие нарушения могут работники Гоструда, если придут с проверкой. По ее результатам будет составлен акти предписание об устранении нарушения (если инспектор Гос­труда заметит зарплатную «уравниловку»). В предписании будет установлен срок устранения нарушений с указанием срока письменного уведомления относительно их устранения.

Также по результатам проверки инспектор по труду имеет право составить протокол об административном правонарушении. Нарушение законодательства о труде чревато для предпринимателей админштрафом в размере от 30 до 100 ннмдг (510 — 1700 грн.) (часть 1 статьи 41 КУоАП).

Привлечение к ответственности и наложение штрафа на виновных лиц осуществляются в судебном порядке. И учтите, что в рассматриваемой ситуации суд, возможно, будет не на вашей стороне (определение Высшего административного суда Украины от 10.11.2010 г. по делу № К-30023/10).

 

Отступление от правил — зарплата меньше минимальной

Теперь о приятном для работодателя моменте. Практически в каждом правиле есть исключения, поэтому существуют случаи, когда можно платить заработную плату в размере меньше минимального.

Так, зарплата основного работника может быть меньше минзарплаты, если:

— не выполнены установленные нормы при сдельной оплате (например, рабочий не изготовил необходимого количества продукции);

— не выполнена норма времени, т. е. работа велась на условиях неполного рабочего времени.

Обратите внимание

Предпринимателю необходимо вести какой-либо регистр учета рабочего времени. Самым подходящим для этого случая является табель учета рабочего времени, в котором будет содержаться информация о фактически отработанном времени (сколько работник отработал по факту).

В трудовом договоре с работником должно быть указано, что он работает в режиме неполного рабочего времени. Например, в трудовом договоре оговорено, что работник будет работать с 9:00 до 13:00, т. е. четыре часа в день, тогда ему положена как минимум половина установленного размера зарплаты.

Кроме того, платить меньше минзарплаты можно работникам, которые оформлены у предпринимателя по совместительству. Согласно статье 19 Закона об оплате труда они получают зарплату за фактически выполненную работу. Однако в трудовом договоре нужно четко оговорить режим работы и условия ее оплаты, например, на 0,5 ставки (полная ставка должна быть не менее минзарплаты с учетом коэффициентов сложности труда).

Также зарплата может быть ниже минимальной при замещении временно отсутствующего работника (не совместительство). В этом случае работник выполняет обязанности сотрудника, который временно отсутствует по причине болезни, отпуска, командировки и т. п. Основные отличия замещения от совместительства состоят в том, что замещающий работник выполняет функции отсутствующего одновременно с основной работой, а не в свободное от нее время.

За замещение работнику доплачивается сумма, установленная по договоренности между ним и предпринимателем, без оглядки на минзарплату. Замещение оформляется приказом (произвольной формы) о поручении работнику исполнять обязанности временно отсутствующего работника.

 

Могут ли не принять отчетность с маленькой зарплатой

Иногда у предпринимателей, которые на законных основаниях начисляют зарплату в минимальном размере или ниже его, налоговики отказываются принимать форму № 1ДФили приложение 4 по ЕСВ. Причина очевидна: заставить работодателей повысить зарплату, а соответственно и суммы ЕСВ, НДФЛ и военного сбора.

Так, основанием для отказа в приеме налоговой декларации, в том числе формы № 1ДФ, является отсутствие или недостоверность обязательных реквизитов налоговой декларации (пункты 48.7 и 49.11 НКУ).

К ним относятся реквизиты предпринимателя, обозначение типа декларации, отчетного периода, наименование органа ГФС и прочие данные, которые указывают в заглавной части или в конце декларации, где ставится подпись.

Отказ же в приеме налоговой декларации по каким-либо другим причинам, включая значение показателей такой налоговой декларации, является незаконным.

Также размер зарплаты не может быть причиной неприема приложения 4 по ЕСВ, так как это не предусмотрено нормативными документами. Об этом свидетельствуют и письма Пенсионного фонда от 06.10.2011 г. № 21269/05-10 и от 19.10.2011 г. № 22490/05-10. Напомним: несмотря на то что теперь отчетность по ЕСВ принимают в органах ГФС, разъяснения по ее заполнению и контроль за этим осуществляют пенсионщики.

Если представители ГФС все же попытаются вставить палки в колеса, то предприниматель может избежать личной встречи с работниками ГНИ и подать отчетность в электронном виде. Обзавестись программным обеспечением и средствами для наложения электронной цифровой подписи можно бесплатно (подробнее см. «СД», 2014, № 6, с. 29, 37).

Если же сроки поджимают и личного общения не избежать, то придется написать жалобу на налоговиков в вышестоящий орган, а если не поможет (что маловероятно) — отстоять свои права в суде.

 

Минимальная зарплата в трудовом договоре

Пункт 3 формы трудового договора посвящен вопросу оплаты труда наемного работника и выглядит следующим образом:

img 1

Как видим, исходя из формы трудового договора на момент регистрации в нем должна быть указана конкретная сумма заработной платы.

При заключении трудового договора очень часто используют дополнительные формулировки типа:

«У зв’язку зі зміною законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати Працівнику буде виплачуватися заробітна плата у розмірі не нижче мінімального.»

или

«Фізична особа зобов’язується виплачувати робітнику заробітну плату у розмірі не нижче законодавчо встановленого мінімального розміру.»

Если такие или подобные формулировки присутствуют в трудовом договоре, то предпринимателю каждый раз при повышении размера минзарплаты вносить изменения в трудовой договор нет никакой необходимости.

В случае если в пункте 3 трудового договора указан размер минзарплаты без каких-либо оговорок, то формально можно говорить о необходимости внесения изменений в трудовой договор. Но только формально. По нашему мнению, тот факт, что в трудовом договоре указан «устаревший» размер минзарплаты, хотя на самом деле работнику выплачивается зарплата в размере не ниже минимального на дату ее выплаты, не является нарушением трудового законодательства со стороны предпринимателя-работодателя. Ведь на самом деле работодатель требования КЗоТ соблюдает, и права работника никак не ущемлены. В то же время на практике в центрах занятости на местах требуют регулярного внесения изменений в трудовой договор.

Кроме того, во многих центрах занятости отказываются вносить во вновь заключаемые трудовые договоры приведенные выше формулировки, которые бы спасали от необходимости вносить в него в дальнейшем изменения.

Важно

Иногда чиновники требуют указывать в трудовом договоре зарплату с привязкой к Генеральному соглашению или среднему показателю по региону. Однако такое требование является незаконным.

В случае препятствий при регистрации трудового договора с минимальной зарплатой или увеличенной на небольшую сумму (для работника 1-го разряда) можно порекомендовать предоставить на имя начальника центра занятости три экземпляра трудового договора вместе с письмом такого содержания:

«ФЛП Петрову П. П. отказано в регистрации трудового договора с Ивановой И. И. по причине указания в нем заработной платы в сумме 1220,00 грн., которая выше уровня минимальной заработной платы, установленного на дату подачи трудового договора на регистрацию (04.12.2014 г.).

Ни КЗоТ, ни Порядок № 260 не содержат требования об установлении в трудовом договоре заработной платы на уровне средней по региону. Поэтому такие действия должностного лица N-ского городского центра занятости Сидоровой С. С. считаю незаконными. Прошу посодействовать в регистрации трудового договора.»

Как вносить изменения в трудовой договор

Вопрос внесения изменений в зарегистрированный трудовой договор Порядком № 260 не урегулирован. Определенные разъяснения по данному вопросу были предоставлены Минтруда в письме от 23.10.2008 г. № 330/06/186-08 и Инспекцией по контролю за соблюдением законодательства о занятости населения Государственного центра занятости в письме от 30.03.2006 г. № ДЦ12-1660/0/6-06. Учитывая данные разъяснения, сторонам трудового договора необходимо:

1) согласовать изменения и дополнения, которые будут вноситься в трудовой договор;

2) оформить согласованные изменения и дополнения в виде дополнительного соглашения к трудовому договору. Данное соглашение составляется в произвольной форме в трех экземплярах и подписывается сторонами договора. Перерегистрировать в данном случае трудовой договор не нужно;

3) письменно уведомить центр занятости об изменениях, которые будут вноситься в зарегистрированный трудовой договор. Для этого вместе с тремя экземплярами дополнительного соглашения к трудовому договору в центр занятости подается письмо-сопровождение. Один экземпляр допсоглашения останется в центре занятости, остальные два будут возвращены сторонам трудового договора.

Выводы

Законодательством установлен минимальный размер заработной платы. Однако он годится только для оплаты простого неквалифицированного труда. Перечень профессий таких работников приведен в разделе 9 .«Простейшие профессии» Классификатора профессий (уборщики, кладовщики и т. д.).

Труд работников, которые имеют специальные навыки, должен оплачиваться в размере, превышающем минимальный.

Статья 96 КЗоТ предписывает устанавливать заработную плату в зависимости от сложности выполняемой работы, условий, интенсивности и характера труда и т. д. Это означает, что каждому работнику в зависимости от знаний и умений присваивается разряд или категория.

Тарифный коэффициент 1-го разряда равен 1. Чем выше квалификация, тем выше разряд и соответственно больше тарифная ставка. В то же время допускается установить каждому работнику месячный оклад в зависимости от категории и должности. Но отметим, что наименьший все равно должен превышать размер минзарплаты, хотя трудовое законодательство умалчивает, насколько.

Если предприниматель просто устанавливает оклады, то у работников 1-й категории он может быть немного больше минзарплаты, например, 1220,00 грн. Если предприниматель ввел коэффициенты, то он может установить размера тарифной ставки работника 1-го тарифного разряда на уровне 1220,00 грн.

При повышении зарплаты в трудовой договор нужно вносить изменения, но перерегистрировать их не нужно.

В некоторых случая можно платить меньше минзарплаты, например, совместителям или тем, кто трудится в режиме неполного рабочего времени. Однако маленькая зарплата не должна стать основанием для неприема налоговиками формы № 1ДФ или приложения 4.

Документы консультации

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.

Порядок № 260  Порядок регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, утвержденный приказом Минтруда от 08.06.2001 г. № 260.

Генеральное соглашение — Генеральное соглашение о регулировании основных принципов и норм реализации социально-экономической политики и трудовых отношений в Украине на 2010 — 2012 годы от 09.11.2010 г.

Классификатор профессий — Национальный классификатор Украины «Классификатор профессий ДК 003:2010», утвержденный приказом Госпотребстандарта Украины от 28.07.2010 г. № 327.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше