Земельная отчетность от строки к строке
Вы уже узнали, когда и в какие сроки предприниматели предоставляют декларацию, а также как рассчитывать и уплачивать земельный налог и арендную плату.
Теперь же подробнее расскажем о том, как заполнить отчетность.
Оксана ХМЕЛЕВСКАЯ, консультант газеты «Собственное Дело»
Структура декларации
Прежде всего опишем форму декларации, которая утверждена приказом № 1015. Она включает в себя:
1) основную (расчетную) часть, в которой в том числе декларируются суммы земельного налога и арендной платы;
2) приложение 1 «Відомості про наявні земельні ділянки», которое является неотъемлемой частью декларации, т. е. подается всеми плательщиками и во всех случаях предоставления декларации;
3) приложение 2 со сведениями о льготах по земельному налогу (предприниматели вряд ли войдут в число льготников, перечисленных в статье 283 НКУ).
По желанию налогоплательщик может подать дополнения к декларации, которые заполняются и прилагаются в соответствии с пунктом 46.4 НКУ.
Обратите внимание
Вместе с каждой отчетной, новой отчетной декларацией подают приложение 1. В нем указывают данные о собственных или арендованных земельных участках.
В декларации есть поля и строки, которые заполняют как землепользователи, так и арендаторы, а есть те, которые заполняет только одна из категорий. Если предпринимателю нужно отчитаться по собственным и арендованным участкам, то он предоставляет различные декларации.
Заглавная часть декларации
Начнем с «шапки» декларации, в которой налогоплательщик указывает основания для подачи декларации, сведения о себе и т. д.
| Показатель | Особенности заполнения |
| 1 | 2 |
| ПОЛЕ 1 | |
| 1.1.Т Порядковий номер за рік Земельный податок / Орендна плата | Ставим отметку «Х» в зависимости от того, плательщиком земельного налога или арендной платы является предприниматель. Номера ставим последовательно в порядке возрастания и отдельно по типу деклараций («Звітна», «Нова звітна», «Уточнююча»). Например, если предприниматель подает в налоговый орган первую отчетную декларацию, то в графе «1.1.Т» проставляется «1». В аналогичном порядке будет проводиться нумерация новых отчетных деклараций. Если плательщик подает декларации в несколько налоговых органов, то ведется отдельная нумерация деклараций по каждому из таких органов |
| Код типу декларації / Тип декларації | Проставляем отметку «Х» напротив вида декларации, а именно: |
| (01) Звітна | Отчетная — годовая декларация (пункт 286.2 НКУ) |
| (02) Нова звітна | Новая отчетная — ежемесячная декларация, предоставлять новые отчетные декларации вместо отчетной (годовой) можно на основании пункта 286.3 НКУ |
| (03) Уточнююча | Уточняющая — декларация, которую подают при самостоятельном выявлении ошибок согласно пункту 50.1 НКУ |
| ПОЛЕ 2 / ПОЛЕ 3 | |
| Для земельного податку / Для орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності | |
| за 20__ рік | Проставляются цифры «1» и «4» для 2014 года |
| починаючи з | Заполняем по вновь отведенным (приобретенным и т. д.) участкам или вновь заключенным договорам (начиная с (число/месяц)) (в течение года) |
| з урахуванням уточнень з | Заполняем при уточнении налоговых обязательств (с (число/месяц)). Порядковый номер налогового (отчетного) месяца проставляем арабскими цифрами (для чисел из одной цифры в первом поле проставляется «0») |
| За __________місяць | Указываем месяц, если декларация предоставляется в соответствии с пунктом 286.3 НКУ: новая отчетная декларация в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным |
| ПОЛЕ 4 | |
| Повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника | Указываем фамилию, имя, отчество налогоплательщика |
| Платник земельного податку (юридична особа) | Предприниматель — собственник земельного(ых) участка(ов) ставит отметку «Х» |
| платник орендної плати за землі державної або комунальної власності (орендар), який згідно із Податковим кодексом України подає податкову декларацію | Предприниматель-арендатор ставит отметку «Х» |
| ПОЛЕ 5 | Не заполняется (прочерки) |
| ПОЛЕ 6 | |
| Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта | Предприниматель указывает свой регистрационный номер учетной карточки (ИНН) или паспортные данные, если он по своим религиозным убеждениям от него отказался и имеет соответствующую отметку в паспорте |
| ПОЛЕ 7 | |
| Код виду економічної діяльності (КВЕД) | Предприниматель указывает КВЭД (основной деятельности) |
| Місцезнаходження (місце проживання) платника
Поштовий індекс
Міжміський код
Телефон
Факс
Електронна адреса | Данные предпринимателя (адрес, телефон и т. д.). Факс и электронный адрес указываются по желанию |
| ПОЛЕ 9 | |
| Найменування органу державної податкової служби за місцем розташування земельної(их) ділянки(ок), до якого подається декларація | Наименование органа Миндоходов |
| ПОЛЕ 10 | |
| Код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки за КОАТУУ | Код органа местного самоуправления |
Расчетная часть декларации
Перед тем как начать заполнять эту часть, возьмитесь за приложение 1 «Відомості про наявні земельні ділянки». Его вместе с декларацией предоставляют все налогоплательщики. Данные для него берут из правоустанавливающих документов на землю и справки (извлечения) о величине нормативной денежной оценки (далее — НДО). При этом следует учитывать, что:
— площадь земельного участка в гектарах указывается с четырьмя десятичными знаками, а в квадратных метрах — с двумя десятичными знаками;
— НДО земли должна указываться с учетом коэффициента индексации (в 2014 году не проводится) в гривнях с двумя десятичными знаками.
Обратите внимание: в графах, которые не заполняются, нужно поставить прочерки.
| № стр. | Показатель | Особенности заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| Единицы измерения | Гектары — с четырьмя десятичными знаками; м2 — с двумя десятичными знаками; гривны — с двумя десятичными знаками | |
| Основная часть декларации | ||
| Плательщики земельного налога в колонки строк 1 — 4 вносят данные, на основании которых он рассчитывается. Плательщикам арендной платы, по логике, достаточно заполнить колонки 2 — 4 с данными о земельном участке (в разрезе видов земель, приведенных в строках 1 — 4), колонки 9 — 21, а в остальных поставить прочерки. Это следует из того, что сумма арендной платы устанавливается в договоре, а не рассчитывается, как земельный налог. Но учитывая, что для размера арендной платы предусмотрено минимальное и максимальное ограничения, которое зависит от размера земельного налога, то налоговики требуют, чтобы арендаторы определяли и земналог (хотя формально им достаточно данных строки 13) | ||
| 1 — 4 | Земельні ділянки сільськогосподарського призначення (як у межах населених пунктів, так і за їх межами) Земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (як у межах населених пунктів, так і за їх межами) Земельні ділянки у межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено Земельні ділянки несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено | Кол. 2 — 4. Данные для заполнения этих колонок берутся из правоустанавливающих документов с учетом тех же требований, которые предъявляются к заполнению приложения 1. Кол. 5 — 7. В кол. 5 указывается ставка налога, в кол. 6 — коэффициент к увеличению, в кол. 7 — процент от суммы земельного налога. Заполняя две последние колонки, помним, что в них речь идет о коэффициентах, которые приведены в табл. 1 статьи о земельной отчетности на с. 22 (далее — часть 1). Напомним, что ставки земельного налога по видам земель также приведены в таблицах части 1. Кроме того, некоторые кратные коэффициенты встречаются в статье 275 НКУ — табл. 2 части 1. Так вот, в кол. 6 вписываются кратные коэффициенты, а коэффициенты в виде процентов от суммы земельного налога приводятся в кол. 7. В кол. 8 «Річна сума земельного податку» Например, общая сумма арендной платы на 2014 год (с января — по декабрь 2014 года) составляет 8500,00 грн. Расчет ежемесячной суммы с округлением составит: 8500,00 : 12 = 708,33 грн. Если мы умножим 708,33 грн. на 12, то получим 8499,96 грн., т. е. потеряем 0,04 грн., значит, в графе арендной платы за декабрь мы можем указать 708,37 грн. |
| 5 | Нараховано земельного податку на 20__ рік, усього (сума значень к. 10 — 21 р. 1.1.1 — 4.2) | Эту строку заполняют только плательщики земельного налога. В ней будет указана сумма значений строк 1 — 4 по кол. 8, а также каждой из кол. 10 — 21 |
| 6 — 12 | Строки для исправления ошибок (уточнения сумм), допущенных в декларациях за прошлые периоды, которые привели к недоплате или переплате земельного налога, а также начисления штрафов и пени. Если срок предоставления декларации прошел, то НКУ предоставляет возможность «исправиться» в уточняющей декларации или в декларации за следующий период | |
| 13 | Нараховано орендної плати за землі державної або комунальної власності на 20__ рік, усього | Эту строку заполняют только плательщики арендной платы. В ней будет указана сумма значений строк 1— 4 по кол. 9, а также каждой из кол. 10 — 21 |
| 14 — 20 | Строки для исправления ошибок (уточнения сумм), допущенных в декларациях за прошлые периоды, которые привели к недоплате или переплате арендной платы, а также начисления штрафов и пени. Если срок предоставления декларации прошел, то НКУ предоставляет возможность «исправиться» в уточняющей декларации или в декларации за следующий период | |
| 21 | Розкриття окремих результатів діяльності (пояснення) на ___ арк. | В данной строке приводятся сведения о количестве страниц, на которых предоставлена дополнительная информация к декларации |
| Поля с отметками и реквизитами предпринимателя | В конце основной (расчетной) части декларации ставятся отметки о поданных приложениях, проставляются дата, подпись предпринимателя и печать, при ее наличии | |
Приложения к декларации
У приложения 1 есть заглавная часть. Ее реквизиты должны совпадать с данными шапки декларации. В приложении 1, как и в декларации, цифры приводят по таким правилам:
гектары — с четырьмя десятичными знаками;
м2 — с двумя десятичными знаками;
гривны — с двумя десятичными знаками.
Плательщики земельного налога приводят такую информацию:
— наименование документа, на основании которого у предпринимателя есть право собственности или аренды земельного участка (графа 2);
— серия и номер госакта на земельный участок и дата его регистрации (графа 3);
— реквизиты договора аренды (дата заключения, срок действия, размер арендной платы, дата и номер его государственной регистрации) (графа 4);
— наименование арендодателя (графа 5);
— кадастровый номер земельного участка (при наличии) (графа 6);
— категория земель, на которых размещен земельный участок, и его целевое назначение (графа 7);
— нормативная денежная оценка земельного участка с коэффициентом индексации (графа 8);
— площадь участка (в га или м2) (графа 9);
— местонахождение земельного участка, код органа местного самоуправления по КОАТУУ (графа 10).
Обратите внимание
Если у предпринимателя несколько земельных участков в одной административно-территориальной единице, то сведения о них можно привести в одном приложении 1. В его форме три строки, но при необходимости их количество может быть увеличено (уменьшено).
Приложение 2 заполняют только те плательщики, у которых есть льготы по земельному налогу. Оно состоит из заглавной части и отдельных граф, показатели которых в целом повторяют расчетную часть декларации и приложение 1. Еще раз отметим, что в число льготников попадут лишь единицы.
В заключение мы приведем фрагмент заполненной декларации.
Пример. У предпринимателя на общей системе есть собственный участок в 150 кв. м в городе областного значения. НДО земель известна, категория земель — земли общественной застройки. Заполним декларацию на 2014 год (с. 38).
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Приказ № 1015 — приказ ГНАУ «Об утверждении формы Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) от 24.12.2010 г. № 1015.
| 1 | Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) | Код типу декларації | 1.1.Т | Порядковий номер за рік | Х | Земельний податок | |
| 1 |
| Орендна плата | |||||
| Тип декларації | |||||||
| 01 | Х | Звітна | |||||
| 02 |
| Нова звітна | |||||
| 03 |
| Уточнююча | |||||
| 2 | Для земельного податку | |||||||||||||||||
| за | 2 | 0 | 1 | 4 | рік | починаючи з |
|
| . |
|
| з урахуванням уточнень з |
|
| . |
|
| |
| за ______________________________ місяць | ||||||||||||||||||
| 3 | Для орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності |
<…>
| № з/п | Категорія земель | Площа земельної ділянки | Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки або одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації | Ставка податку (грн. за 1 кв. м або % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки; % від одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області) | Коефіцієнт до збільшення | Відсоток від суми земельного податку | Річна сума земельного податку, яка підлягає сплаті за даними платника | Річна сума орендної плати, яка підлягає сплаті за даними платника |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| <…> | ||||||||
| 2 | Земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (як у межах населених пунктів, так і за їх межами) | |||||||
| 2.1 | Землі під громадською забудовою | 150,00 | 1000,00 | 1 % | — | — | 1500,00 | — |
| <…> | ||||||||
| 5 | Нараховано земельного податку на 2014 рік, усього (сума значень к. 10 — 21 р. з1.1.1 — 4.2) | 1500,00 | — | |||||
| Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень |
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
|
| |||||||||||
|
| |||||||||||
| 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 |
|
| |||||||||||
| 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 | 125,00 |
