Темы статей
Выбрать темы

Впервые на арене: налог на недвижимость для физлиц. С каких объектов и как его уплачивать

Редакция СД
Статья

Впервые на арене: налог на недвижимость для физлиц. С каких объектов и как его уплачивать

В 2014 году физлица, в том числе и частные предприниматели, впервые столкнутся с необходимостью уплаты налога на недвижимость. И хотя, в отличие от юрлиц, гражданам не нужно самим рассчитывать этот налог и подавать по нему отчетность, все равно интересно знать, с каких объектов, когда и в каком размере придется платить налог. Давайте разберемся.

 

Олеся АЛЕКСАНДРОВА, консультант газеты «Собственное Дело»

За что платим

Налог на недвижимость нужно уплачивать исключительно с жилой недвижимости. Платят его только собственники объектов жилой недвижимости: жилых домов, в том числе усадебного типа, квартир, коттеджей, садовых и дачных домов и др. (п. 265.1, п.п. 14.1.129 НКУ). Сюда же попали гостиницы и/или мотели, отнесенные к жилому фонду (раздел 106.02 «ЗІР» Миндоходов).

Если же гражданин только прописан в квартире или доме, но не является собственником, то налог он не уплачивает.

Вся нежилая недвижимость, земельные участки под налогообложение не попадают.

Также налог не уплачиваем с жилых объектов, перечисленных в подпункте 265.2.2 НКУ:

Не являются объектом налогообложения:

а) объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных громад (их общей собственности);

б) объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их части;

в) здания детских домов семейного типа;

г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного плательщика налога. Если у физического лица есть и садовый, и дачный дом, возникает вопрос: какой из них не будет объектом налогообложения? Как разъяснили в «ЗІР» Миндоходов, плательщик налога в этом случае имеет право подать до 1 июля в контролирующий орган по месту проживания (регистрации) письменное обращение (заявление) о выборе одного из объектов жилой недвижимости (садового или дачного), который по его собственному желанию не будет объектом налогообложения;

ґ) объекты жилой недвижимости, в том числе их части, принадлежащие физическим лицам, которые в соответствии с законом имеют статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя;

д) общежития;

е) объекты жилой недвижимости, в том числе их части, которые принадлежат детям-сиротам, детям, лишенным родительской заботы, и лицам из их числа, признанным такими в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (отцами), но не более одного такого объекта на ребенка.

О льготных площадях

Если у физлица в собственности есть квартира или жилой дом, это не всегда может означать, что он обязан платить налог на недвижимость. Дело в том, что существуют предельные размеры площадей, владея которыми налог можно не платить — он уплачивается только с превышения суммарной суммы площадей.

Размер льготной площади, с которой не уплачивается налог, составляет:

— для квартир — 120 кв. м;

— для жилых домов — 250 кв. м;

— если в собственности физлица одновременно находится квартира/квартиры и жилой дом/дома, льготная площадь составляет 370 кв. м.

Обратите внимание

Если гражданин владеет несколькими объектами жилой недвижимости, база налогообложения исчисляется исходя из суммарной жилой площади таких объектов в разрезе их типов — по квартирам, по жилым домам, а также по квартирам и жилым домам вместе, если у гражданина есть и то и другое (см. п.п. 265.3.4 НКУ). Иначе говоря, льгота применяется к базе налогообложения, которая включает в себя жилые площади всех находящихся в собственности физлица объектов (их частей). Это даст возможность собственнику, скажем, двух квартир жилой площадью по 58 кв. м каждая не уплачивать налог вообще.

Важно при этом иметь ввиду, что на объекты жилой недвижимости, используемые их собственниками с целью получения дохода (т. е. для сдачи в аренду, лизинг, использования в предпринимательской деятельности), льготы по уплате налога на недвижимость не предоставляются. То есть если физлицо сдаст свои квартиры в аренду, на льготы рассчитывать не приходится. При этом большой вопрос: как будет происходить налогообложение всех тех квартир и жилых домов, по адресам которых зарегистрированы предприниматели. Ведь, по сути, каждый предприниматель регистрируется в налоговом органе по своему месту проживания. При этом часть из них действительно использует свои квартиры под офис, а часть — осуществляет предпринимательскую деятельность по иному адресу: по адресу магазина, производства в арендованных или выкупленных площадях для ведения бизнеса. На наш взгляд, если в случае, когда квартира используется под офис, еще можно говорить о неприменении льготы, то в ситуации, когда квартира просто место регистрации в налоговой, а деятельность ведется по другому адресу, лишать льготы предпринимателей-физлиц нет оснований. Ну а как этот вопрос будет реализован налоговиками на практике, покажет время.

 

Порядок уплаты и ставки налога

Если и есть какие-то положительные стороны в налоге на недвижимость, так это только то, что физлицам не нужно подавать отчетность по этому налогу и самостоятельно его рассчитывать. Им сумму налога (в частности, с квартиры/квартир площадью свыше 120 кв. м; дома/домов — свыше 250 кв. м) рассчитают налоговики, выслав в срок до 1 июля года, следующего за отчетным, налоговые уведомления-решения (п.п. 265.7.2 НКУ). Таким образов, в 2014 году физлицам впервые придется уплачивать налог на недвижимость за 2013 год.

Указанную в уведомлениях сумму физлица уплачивают в 60-дневный срок со дня вручения им такого налогового уведомления-решения (п.п. «а» п.п. 265.10.1 НКУ).

До 31 декабря 2013 года физлица — владельцы недвижимости на основании оригиналов документов о праве собственности могли провести сверку данных о жилплощади и начисленном налоге на недвижимость с налоговыми органами (п.п. 2 п. 18 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Если кто-то этого не сделал — ничего страшного.

Ставки налога (в процентах к размеру минзарплаты) для физических лиц устанавливаются в следующих размерах:

а) не более* 1 % — для квартиры/квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. м, или жилого дома/домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. м;

б) 2,7 % — для квартиры/квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. м, или жилого дома/домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. м;

в) 1 % — для разных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. м;

г) 2,7 % — для разных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 кв. м.

* Конкретный размер ставок устанавливают сельские, поселковые или городские советы в рачете на 1 кв. м жилой площади объекта.

С учетом приведенной выше информации порядок расчета налога для физлиц следующий:

1. При наличии в собственности плательщика налога одного объекта жилой недвижимости любого вида, в том числе его доли, сначала к его жилой площади применяется льгота (необлагаемое ограничение по площади), а затем — соответствующая ставка налога;

2. Если в собственности физлица находятся несколько объектов одного вида, то за базу принимается суммарная жилая площадь таких объектов, которая также уменьшается на соответствующую льготу. При этом не совсем понятно, как применять ставки налога к такой базе, ведь может получиться так, что некоторые объекты должны облагаться по разным ставкам (например, если одна квартира имеет жилую площадь 50 кв. м, а другая — 350 кв. м).

3. Если гражданин владеет несколькими объектами разных видов (например, квартира и жилой дом), то здесь за базу тоже принимается суммарная жилая площадь таких объектов, после уменьшения которой на соответствующую льготу меньшая ставка 1 % применяется, если такая суммарная жилая площадь меньше 740 кв. м, а большая (2,7 %) — если больше.

Обратите внимание

При расчете налога за 2013 год ставка должна рассчитываться исходя из расчета минзарплаты на 1 января 2013 года. Таким образом, 1 % ставки налога составит 11,47 грн./ кв. м, а 2,7 % — 30,97 грн./кв. м.

В будущем, получив уведомление от органов миндоходов с расчетной суммой налога, мы советуем провести самостоятельный расчет с целью контроля. Если ваша расчетная сумма не сойдется с той, которая указана в уведомлении, у вас есть право обратиться в орган Миндоходов с просьбой о сверке данных. Для этого понадобится письменное заявление и оригиналы документов, подтверждающих ошибочность расчетов. Если контролеры действительно ошиблись, то физлицу пришлют новое налоговое уведомление-решение с уточненной суммой налога.

В заключение хотелось бы заметить, что на сегодня существует ряд нерешенных вопросов по уплате налога на недвижимость физлицами. Но поскольку до 1 июля еще далеко, время, чтобы разобраться с ними, достаточно. Мы в свою очередь будем следить за разъяснениями органов Миндоходов, а также отвечать на ваши вопросы, если вы обратитесь с ними к нам в редакцию.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше