Годовая декларация о доходах общесистемщика: подробная шпаргалка по заполнению

Кто подает годовую декларацию о доходах

Срок предоставления годовой декларации о доходах

На заметку

Предприниматели, которые весь 2013 год работали на общей системе (пункт 177.5 НКУ)

В течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (подпункт 49.18.5 НКУ).
По итогам 2013 года предпринимателям нужно отчитаться не позднее 10 февраля 2014 года

В декларации, помимо предпринимательских, также отражают и «гражданские» доходы предпринимателей, если они получили их в 2013 году и обязаны задекларировать согласно НКУ

Предприниматели-общесистемщики, которые в 2013 году не вели деятельность (раздел 104.09 БЗ Миндоходов*)

В этом случае «предпринимательский» раздел заполняют с прочерками

Предприниматели, которые в 2013 году сначала работали на общей системе налогообложения, а потом перешли на единый налог** (раздел 104.09 БЗ Миндоходов)

При работе на едином налоге декларацию о доходах подавать не нужно. За период, отработанный на общей системе, декларация подается один раз — в конце года

Предприниматели, которые в IV квартале*** 2013 года перешли с упрощенной системы налогообложения на общую (раздел 104.09 БЗ Миндоходов)

В этом случае декларация за квартал, отработанный на общей системе, приравнивается к годовой декларации (раздел 104.09 БЗ Миндоходов)

Предприниматели, зарегистрированные в IV квартале*** 2013 года, которые избрали общую систему налогообложения (раздел 104.09 БЗ Миндоходов)

* База знаний, размещенная на официальном сайте Миндоходов http://minrd.gov.ua (далее — БЗ Миндоходов). ** Единоналожники, которые весь 2013 год работали на едином налоге, от предоставления такой декларации освобождены.
*** Предприниматели, зарегистрированные в течение 2013 года (в І, ІІ или ІІІ квартале), а также те, кто перешел с упрощенной системы налогообложения на общую в 2013 году
(в І, ІІ или ІІІ квартале), должны были подать декларацию по результатам отчетного квартала, в котором началась деятельность или состоялась смена системы налогообложения (подпункт 177.5.2 НКУ). Это нужно было сделать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем «стартового» квартала (подпункт 49.18.2 НКУ). В такой декларации следовало отразить только предпринимательские доходы («гражданские» доходы физлица указываются лишь в годовой декларации). Кроме квартальной декларации, плательщики в конце года также обязаны подать годовую декларацию за периоды работы в 2013 году на общей системе налогообложения. Такая декларация, как уже отмечалось выше, подается не позднее 10 февраля 2014 года.

Вопрос

Ответ

1

2

Кто непосредственно подписывает и подает декларацию о доходах?

По общему правилу декларация о доходах заполняется и предоставляется в налоговую самостоятельно плательщиком налога (пункт 179.5 НКУ). Иными словами, на декларации и приложениях к ней (при их наличии) должна стоять подпись самого предпринимателя.

Но можно уполномочить другое лицо подписать и подать декларацию. Для этого понадобится нотариально заверенная доверенность
(пункт 179.5 НКУ). При этом в налоговой у представителя, скорее всего, потребуют документ, удостоверяющий его личность. Также в обязательном порядке представитель заполняет и подает приложение 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації».

Стоит отметить, что можно самостоятельно заполнить (подписать) декларацию, а представителя уполномочить только подать ее в налоговую. Приложение 1 в таком случае заполнять и предоставлять не нужно (также читайте информацию на с. 22)

Куда нужно подавать декларацию о доходах?

Предприниматели подают декларацию о доходах в контролирующий орган по своему налоговому адресу, т. е. местожительству физического лица, по которому оно принимается на учет как плательщик налога в контролирующем органе (пункт 3 раздела I Инструкции № 793). При этом не имеет значения фактическое место получения предпринимателем доходов, как и место его фактического проживания (см. консультацию в разделе 103.24 БЗ Миндоходов).

Если в течение 2013 года предприниматель сменил свой налоговый адрес, то предоставить декларацию за 2013 год нужно уже в контролирующий орган по новому налоговому адресу (подробнее о вопросах смены адреса предпринимателя см. «СД», 2013, № 23, с. 20)

Каким способом можно подать декларацию о доходах?

Декларацию о доходах в территориальный орган Миндоходов по своему налоговому адресу можно подать одним из следующих способов
(на выбор) (пункт 4 раздела I Инструкции № 793):
— лично плательщиком налога или уполномоченным на это лицом; — по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. В этом случае декларация должна быть отправлена в адрес налоговой не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока предоставления декларации о доходах (пункт 49.5 НКУ). К примеру, в 2014 году отправить декларацию по почте предприниматели могут не позднее 30 января;

— средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством (т. е. нужно получить электронную цифровую подпись). В этом случае декларацию необходимо отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок
ее предоставления (пункт 49.5 НКУ).

Отметим, что заполнить декларацию о доходах можно на официальном сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua). Для этих целей разработан сервис «Декларирование on-line». При этом заполненная декларация по вашему желанию может быть либо сохранена в файл для направления в налоговый орган (в электронном виде), либо распечатана для подачи в налоговую в бумажном виде

Код и наименование строки

Нюансы заполнения

1

2

Раздел I «Загальні відомості»

(Заполняете в обязательном порядке)

1 «Тип декларації»

Отметку «Х» вносите в графу соответствующего варианта: — «звітна», если за отчетный календарный год (квартал) налоговую декларацию подаете впервые; — «звітна нова» — при повторной подаче декларации до окончания предельного срока ее предоставления в связи с выявлением ошибки; — «уточнююча», если после окончания предельного срока подачи налоговой декларации необходимо уточнить данные уже поданной декларации

2 «Звітний (податковий) період»

«Звітний (податковий) період, що уточнюється»

Отчетный период указывают арабскими цифрами. В частности, сейчас декларируют доходы за 2013 год

3 «Прізвище, ім’я, по батькові платника податку»

Указывается фамилия, имя, отчество предпринимателя согласно данным паспортного документа. Если в течение отчетного календарного года или в следующем году до дня подачи декларации предприниматель поменял фамилию (имя, отчество), сначала указывают новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — старые данные

4 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта <…>»

Указывают регистрационный номер учетной карточки предпринимателя (идентификационный номер). Если предприниматель отказался от получения таких номеров и имеет в паспорте отметку о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, здесь указывают серию и номер паспорта такого предпринимателя

5 «Податкова адреса (місце проживання) платника податку»

Указывается место проживания, по которому предприниматель взят на учет в налоговой. Контактные телефоны и адрес электронной почты — по желанию

6 «Найменування контролюючого органу, до якого подається декларація»

Указываете наименование контролирующего органа, в котором предприниматель состоит на учете и куда он подает налоговую декларацию

7 «Резидентський статус платника податку»

Отметку «Х» вносите в графу «резидент»

8 «Декларація заповнена»

Отметку «Х» вносите в графу соответствующего варианта в зависимости от того, самостоятельно заполнялась декларация или уполномоченным на это лицом. В последнем случае представитель заполняет приложение 1 к декларации

9 «Реквізити банківського рахунку <…>»

Этот реквизит заполняется только в том случае, если по итогам года предпринимателю должны вернуть* из бюджета излишне уплаченные им суммы налога.

При этом дополнительно нужно подать заявление на возврат средств, предусмотренное пунктом 43.3 НКУ.

Здесь указываются реквизиты банковского счета предпринимателя (номер счета, наименование, код и МФО банка)

* Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации (в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации) (пункт 179.8 НКУ). Поэтому этот реквизит следует заполнять, если налогоплательщик желает, чтобы сумма переплаты была зачислена на банковский счет.

Раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

(Заполняете только в том случае, если в течение 2013 года получали «гражданские» доходы, декларирование которых является обязательным. Если таких доходов не было, то в строках раздела II декларации проставляете прочерки)

При заполнении этого раздела стоит учитывать следующие общие правила:
— в колонку 3 вносят «грязные» суммы доходов, т. е. без вычета налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и других налогов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) и налоговой социальной льготы (далее — НСЛ); — в колонке 4 отражают сумму НДФЛ, которая была удержана (уплачена) налоговыми агентами; — в колонке 5 указывают сумму НДФЛ, которую налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно, в том числе сумму НДФЛ, уплаченного на дату подачи декларации о доходах

Строка 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі:»

В соответствующих колонках строки 01 указываете общую сумму значений строк 01.01 — 01.07

Строка 01.01. «Заробітна плата»

В колонке 3 указываете общую сумму начисленной в течение 2013 года заработной платы и приравненных к ней выплат
(пункт 164.2 НКУ). Чтобы заполнить эту колонку, сначала нужно обратиться к работодателю за справкой о доходах.

В колонке 4 отражаете сумму НДФЛ, удержанного работодателями с доходов в виде заработной платы. Такие сведения также указываются в справке о доходах, которую выдают работодатели.

Колонку 5 заполняют плательщики, которые обязаны подать декларацию в соответствии с подпунктом «є» пункта 176.1 НКУ и самостоятельно уплатить сумму НДФЛ. В частности, в эту колонку попадает значение строки 07 приложения 7 к декларации о доходах

Строка 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна»

В строке 01.02 указываете доход от операций по продаже (обмену) недвижимого и/или движимого* имущества. Заполнение этой строки (01.02) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 2 к декларации.

Стоит иметь в виду, что значение колонки 3 строки 01.02 равно значению строки 6 колонки 4 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.02 должно быть равно значению строки 8 колонки 5 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.02 равно значению строки 9 колонки 5 приложения 2

* Если в 2013 году гражданин продал один из таких объектов: легковой автомобиль, и/или мотоцикл, и/или мопед, то он может не уплачивать НДФЛ с дохода, полученного от продажи (пункт 173.2 НКУ). Если же было продано два объекта и более, НДФЛ придется уплатить.

Также обращаем внимание на такой нюанс: в разделе 103.24 БЗ Миндоходов есть консультация, в которой налоговики настаивают на обязательном декларировании дохода от продажи перечисленных объектов (легковой автомобиль, и/или мотоцикл, и/или мопед), даже если в течение года был продан только один из таких объектов, а договор купли-продажи заверен нотариально. На наш взгляд, единоразовые продажи в течение 2013 года перечисленных объектов декларировать вообще не нужно.

Строка 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»

В строке 01.03 указываете сумму доходов от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), жилищный наем (поднаем). Заполнение данной строки (01.03) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 2 к декларации.

Значение колонки 3 строки 01.03 равно значению строки 6 колонки 6 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.03 должно быть равно значению строки 8 колонки 7 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.03 равно значению строки 9 колонки 7 приложения 2

Строка 01.04. «Інвестиційний прибуток»

Строку 01.04 заполняете в случае получения в течение отчетного года инвестиционной прибыли от проведения операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах (кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 НКУ).

Заполнение данной строки (01.04) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 3 к декларации.

При этом значение колонки 3 строки 01.04 должно равняться положительному значению строки 6 приложения 3. Значение колонки 4 строки 01.04 должно соответствовать значению строки 8 приложения 3. Значение колонки 5 строки 01.04 равняется значению строки 9 приложения 3

Строка 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна»

В строке 01.05 указываете сумму налогооблагаемых доходов в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества.

Заполнение данной строки (01.05) декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 2 к декларации.

Значение колонки 3 строки 01.05 равно сумме значений строки 6 колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения 2. Значение колонки 4 строки 01.05 декларации должно быть равно значению строки 8 колонки 10 приложения 2. Значение колонки 5 строки 01.05 равно значению строки 9 колонки 10 приложения 2

Строка 01.06. «Іноземні доходи»

Строку 01.06 заполняете в случае получения иностранных доходов. При наличии таких видов доходов следует заполнить и представить приложение 4 к декларации, в котором приводится развернутая информация о каждом заграничном доходе (и налогах с него). Напомним, что в соответствии с подпунктом 170.11.2 НКУ при представлении соответствующих подтверждающих документов плательщику могут быть зачтены определенные суммы налогов, уплаченных за границей.

Значение колонки 3 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 4 приложения 4. Заметим, что иностранный доход пересчитывается в гривни по курсу НБУ на дату получения дохода (пункт 164.4 НКУ). Значение колонки 4 строки 01.06 декларации должно быть равно итоговому значению колонки 6 приложения 4. Значение колонки 5 строки 01.06 равно итоговому значению колонки 7 приложения 4

Строка 01.07. «Інші доходи»

В колонке 3 указываете общую сумму налогооблагаемых доходов, которые не указаны в строках 01.01 — 01.06 декларации.

В колонке 4 указывается общая сумма НДФЛ, удержанного с налогооблагаемых доходов налоговыми агентами, в колонке 5 — общая сумма НДФЛ, которую налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно с таких доходов.

Стоит отдельно отметить такой важный момент. В этой строке среди прочих доходов следует указывать вознаграждения, полученные физлицом по гражданско-правовым договорам*. Если гражданину в течение отчетного года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других выплат в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превысила 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2013 году — 137640 грн.), то ему необходимо заполнить приложение 7 к налоговой декларации

* Подчеркиваем: здесь имеются в виду гражданско-правовые договоры, в которых физлицо выступает не как предприниматель, а как гражданин.

Признаки этого: — деятельность, упомянутая как предмет договора, не была указана физлицом при госрегистрации; — в договоре нет никаких сведений о физлице из Госреестра (указаны лишь паспортные данные).

Раздел III «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

(Основной раздел для предпринимателей-общесистемщиков)

Алгоритм заполнения данного раздела декларации о доходах приведен в пункте 3 раздела III Инструкции № 793.

Особенность состоит в том, что сначала нужно заполнить обязательное приложение 5, а затем данные приложения 5 перенести в раздел III декларации.

Кроме того, для заполнения приложения 5 и декларации используются данные Книги учета доходов и расходов (далее — Книга УДР). Напомним, что с 18.10.2013 г. действует новая форма Книги УДР*, утвержденная приказом № 481. Однако Миндоходов разрешило предпринимателям до конца 2013 года вести Книгу УДР по старой форме (утверждена приказом № 1025). Если же вы все-таки зарегистрировали новую Книгу УДР и вели ее в 2013 году, то при заполнении декларации должны учитывать данные обеих книг, которые вели в 2013 году

* Подробно о порядке ведения Книги УДР по новой форме читайте в газете «СД», 2013, № 21, с. 8. Наглядные примеры заполнения Книги представлены в газете «СД», 2013, № 23, с. 8 — 19.

Строка 02. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності»

В данной строке необходимо отразить исключительно сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного от предпринимательской деятельности (т. е. «гражданский» доход, указанный в разделе II декларации, сюда не включаете). Для заполнения необходимо взять итоговое значение колонки 3 раздела I приложения 5

Строка 03.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2013 года. Показатель переносите из строки 07.01 раздела II приложения 5

Строка 03.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Указывается сумма НДФЛ, излишне уплаченная в 2013 году в виде авансовых платежей. Источник данных — строка 07.02 раздела II приложения 5. Графа заполняется без знака «минус»

Раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність»

(Заполняют только лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. Поэтому предприниматели-общесистемщики тут ставят прочерки)

Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

(Заполняете в обязательном порядке)

В данном разделе осуществляется расчет налоговых обязательств по НДФЛ перед бюджетом. При этом предприниматели определяют сумму налога, подлежащую уплате, совокупно с «гражданских» (при наличии) и предпринимательских доходов

Строка 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу»

Для предпринимателей-общесистемщиков значение этой строки равно сумме значений, указанных в строке 01 колонки 3 раздела II (если заполнялась) и в строке 02 раздела III декларации о доходах

Строка 09. «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Тут указывают общую сумму НДФЛ за 2013 год, подлежащую уплате плательщиком налога самостоятельно, в том числе уплаченную на дату подачи декларации.

Для предпринимателей-общесистемщиков значение этой строки равно сумме значений, указанных в строке 01 колонки 5 раздела II (если заполнялась) и в строке 03.01 раздела III декларации о доходах

Строка 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»

Сумма НДФЛ, самостоятельно уплаченная в бюджет предпринимателем за 2013 год на дату предоставления декларации.

Обратите внимание: здесь не учитываются уплаченные в течение года авансовые взносы по НДФЛ и НДФЛ, удержанный налоговыми агентами. В этой строке указываются лишь те суммы НДФЛ, которые предприниматель уплатил в погашение оставшегося по НДФЛ долга (т. е. суммы НДФЛ, указанные в строке 09 декларации и уже уплаченные на дату ее предоставления).

Кроме того, в этой строке отражается НДФЛ, уплаченный по договору купли-продажи (мены) недвижимости, нотариально не заверенному. Согласно пункту 172.6 НКУ физлицо имеет право на возврат этой суммы НДФЛ на основании поданной декларации о доходах и документов, подтверждающих факт уплаты НДФЛ

Строка 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

В данной строке находит отражение сумма налога, на которую физлицо имеет право уменьшить годовое обязательство по НДФЛ в связи с использованием права на налоговую скидку.

Заполнение данной строки декларации о доходах влечет за собой необходимость заполнения приложения 6 к декларации. Значение строки 11 равно значению строки 12 приложения 6

Строка 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України»

Налогоплательщики, которые получали доходы из иностранных источников, указывают сумму налога, уплаченного за границей, на которую они вправе уменьшить налоговое обязательство.

Значение строки 12 равно итоговому значению колонки 6 приложения 4, но не более значения строки 09 раздела V декларации

Строка 13. «Розрахунки з бюджетом»:

—

Строка 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, — расчетная величина, если в результате расчета получилось положительное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02)

Строка 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, — расчетная величина, если в результате расчета получилось отрицательное значение (строка 09 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02). Значение указывается без «-»

Раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

(В этом разделе можно самостоятельно исправить ошибки, выявленные в уже поданных налоговых декларациях по истечении предельного срока их подачи)

Исправить ошибку, выявленную налогоплательщиком по истечении предельного срока подачи декларации о доходах, можно:

1) путем подачи уточняющей декларации. В этом случае до момента ее предоставления необходимо уплатить сумму недоплаты по НДФЛ и штраф в размере 3 % от суммы недоимки. При этом помимо специального раздела VI такой декларации плательщик должен заполнить все (обязательные для заполнения) разделы декларации и приложения (в пункте 1 раздела I декларации делается отметка «Уточнююча»);

2) в декларации за следующий отчетный год. Здесь наряду с суммой недоплаты налогоплательщику следует уплатить штраф в размере 5 % от такой суммы. Заметим, что штраф уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления декларации. Предприниматель заполняет раздел VI декларации о доходах, а в пункте 2 раздела I декларации, помимо отчетного года, указывает и уточняемый год (однако при этом указывается обычный тип декларации «звітна»).

Кроме сумм недоплаты по НДФЛ и штрафа, необходимо за весь период просрочки уплаты НДФЛ перечислить в бюджет пеню из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения налогового обязательства (абзац второй п. 129.4 НКУ).

Правда, все эти санкции уплачиваются только в том случае, если ошибка привела к занижению НДФЛ. Если же в результате ошибки НДФЛ был уплачен излишне, штраф и пеня не начисляются.

Если же плательщик обнаружил ошибку в представленной декларации до окончания предельного срока ее подачи, то исправиться он может путем подачи новой отчетной декларации. При этом делается отметка «Звітна нова» в пункте 1 раздела I декларации, раздел VI не заполняется и штрафы не применяются.

Подробно о том, как исправить ошибки в годовой декларации о доходах, вы можете прочесть в «СД», 2012, № 11, с. 19

Строка 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка»

Указывается значение строки 13.01 декларации о доходах за тот отчетный налоговый период, в котором была допущена ошибка

Строка 15. «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка»

Указывается уточненная сумма НДФЛ. Отметим, что значение данной строки может быть как больше значения строки 14 данного раздела (если ошибка привела к недоплате по НДФЛ), так и меньше (если допущенная при декларировании доходов ошибка привела к переплате по НДФЛ)

Строка 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Данная строка заполняется, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств (значение строки 15 больше, чем значение строки 14 декларации).

В случае заполнения строки 16.01 декларации плательщик налога обязан отразить сумму штрафа в строке 17, а сумму пени — в строке 18 данного раздела

Строка 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Строка 16.02 заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок выявлен факт завышения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации).

Значение в данной строке указывается без знака «минус»

Строка 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, %»

Если плательщик налога исправляет ошибки через уточняющую декларацию, в строке 17 указывается сумма штрафа в размере 3 % от суммы недоплаты, указанной в строке 16.01 данного раздела декларации.

В случае если плательщик налога исправляется через текущую декларацию, то в строке 17 указывается сумма штрафа, равная 5 % от суммы недоплаты, указанной в строке 16.01 декларации.

Размер штрафа (3 % или 5 %) указывается в колонке 2 строки 17 декларации перед символом «%»

Строка 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України»

Строка 18 заполняется, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств по НДФЛ (заполнена строка 16.01 декларации).

В этой строке указывается сумма пени, начисленная плательщиком налога самостоятельно в соответствии с подпунктом 129.1.2 НКУ

Раздел VII «Відомості про нерухоме майно»*

(Заполняете в обязательном порядке)

В этом разделе предприниматель указывает сведения о недвижимом имуществе на территории Украины и за ее пределами, которое находится в его собственности (как гражданина, а не как предпринимателя) по состоянию на конец отчетного 2013 года. При этом не важно, используется это имущество в предпринимательской деятельности или нет. Сведения о выбывшем (проданном, подаренном и т. п.) в течение года имуществе здесь не отражаются. При этом каждый объект недвижимого имущества указывается отдельно в соответствующей строке с указанием его местонахождения (страна, адрес), общей и жилой площади (кв. м).

Порядок заполнения данных разделов декларации приведен в пункте 7 раздела III Инструкции № 793 и трудностей не вызывает

 Раздел VIII «Відомості про рухоме майно»*

(Заполняют все налогоплательщики)

В этом разделе декларации о доходах приводят соответствующие сведения только о транспортных средствах, находящихся в собственности плательщика (зарегистрированных на гражданина, а не на предпринимателя) на конец отчетного 2013 года. И здесь не важно, используется такое имущество в предпринимательской деятельности или нет. Сведения о выбывшем (проданном, подаренном и т. п.) в течение года имуществе здесь не отражаются.

Каждое транспортное средство указывается отдельно в соответствующей строке с указанием марки, модели, объема и мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.

Порядок заполнения данных разделов декларации приведен в пункте 8 раздела III Инструкции № 793 и трудностей не вызывает

* Обязательность заполнения предпринимателями таких разделов декларации «озвучена» в консультации из раздела 104.09 БЗ Миндоходов.

В конце декларации лица, заполнившие форму, ставят подпись и дату предоставления декларации.

В случае заполнения приложений к декларации в полях с соответствующими номерами приложений проставляется отметка «Х»

Колонка/строка

Что указывать

Как рассчитать

1

2

3

Раздел I. «Доходи від провадження господарської діяльності»

(Заполняете в любом случае, даже если не вели деятельность в отчетном году. В этом случае просто проставляете прочерки в денежных показателях)

Колонка 2. «Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід»

Названия и коды видов экономической деятельности (согласно КВЭД-2010), от осуществления которых в отчетном году получен предпринимательский доход. Каждый код вида экономической деятельности записывают в отдельной строке

___

Колонка 3. «Сума одержаного доходу (грн. коп.)»

Сумму годового дохода отдельно по каждому виду экономической деятельности, перечисленному в графе «2» этого приложения (помесячно разбивать доход не нужно)

Предпринимателю нужно определить суммы доходов, полученных от каждого вида предпринимательской деятельности в отчетном году, и указать их в привязке к КВЭД.

Обычно годовую сумму дохода распределяют «на глаз»

Колонки 4 — 6. «Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн. коп.), в тому числі…»

Сумму документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением конкретного вида хозяйственной деятельности

Необходимо распределить расходы вначале по видам экономической деятельности, а затем по направлениям: — расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, которые были реализованы или использованы в производстве продукции (колонка 4); — расходы на оплату труда и начисления на зарплату (колонка 5); — прочие расходы, включая стоимость выполненных работ/услуг (колонка 6).

Если расходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (например, аренда, затраты на содержание движимого и недвижимого имущества и др.), то налоговики советуют распределять их пропорционально доходам от каждого вида деятельности (см. разъяснение в разделе 104.09 БЗ Миндоходов).

При распределении расходов целесообразно использовать данные граф 6, 7 и 8 новой Книги УДР (или граф 5, 9 и 10 старой Книги УДР)

Колонка 7. «Сума чистого оподатковуваного доходу

(колонка 3 - колонка 4 -

- колонка 5 - колонка 6) (грн. коп.)»

Сумму годового чистого налогооблагаемого дохода. Помесячно разбивать чистый доход не нужно

Сумма годового чистого дохода определяется как разница между полученным доходом и расходами хозяйственной деятельности и рассчитывается по формуле:

колонка 7 = колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6.

Заметим, что при расчете годового чистого дохода прибыли и убытки различных месяцев «сворачиваются» (такой вывод следует из консультации в разделе 104.06 БЗ Миндоходов).

Если по итогам года получен убыток, то в колонке 7 ставят прочерк (консультация из раздела 104.09 БЗ Миндоходов).

Значение колонки 7 должно быть равно годовому показателю графы 9 новой Книги УДР (или графы 12 старой Книги УДР)

Колонка «Усього»

Итоговые значения по каждой колонке

Итоговые суммы колонок 3, 4, 5, 6 и 7 приложения 5 должны быть равны итоговым суммам за отчетный год граф 4, 6, 7, 8 и 9 новой Книги УДР (граф 3, 5, 9, 10 и 12 старой Книги УДР) соответственно

Раздел II. «Розрахунок податкових зобов’язань»

(Заполняете в любом случае, даже если не вели деятельность в отчетном году. В этом случае просто проставляете прочерки в денежных показателях)

Строка 01. «Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу

(колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)»

Размер среднемесячного  годового налогооблагаемого дохода (от предпринимательской деятельности)

Этот показатель определяют путем деления суммы чистого налогооблагаемого дохода (итоговый показатель колонки 7 раздела I приложения 5) на количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность на общей системе налогообложения (при этом учитываются все месяцы: прибыльные, убыточные и «нулевые»)*. Такой вывод следует из разъяснения налоговиков в разделе 104.06 БЗ Миндоходов.

Если в колонке 7 раздела I приложения 5 стоит отрицательное значение (убыток), то в этой строке ставят нули

* Так, если предприниматель весь 2013 год был общесистемщиком, то делим на 12, независимо от того, что в одних месяцах он мог получить убыток, а в других — прибыль.

Строка 02. «Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року)»

Часть среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, которая облагается по ставке 17 %

Значение строки 02 рассчитывается по формуле:

строка 01 - 11470 грн.,

где 11470 грн. — десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2013 году — 1147,00 грн.).

Если в результате расчета получено нулевое или отрицательное число, значение строки 02 равно нулю

Строка 03. «Сума податку на доходи фізичних осіб ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)»

Сумму НДФЛ, начисленную предпринимателю по итогам 2013 года

Значение строки 03 рассчитывается по формуле:

((строка 01 - строка 02) х 15 : 100 + строка 02 х 17 : 100) х х количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность на общей системе налогообложения

Строка 04. «Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Стоимость торгового патента на осуществление торговой деятельности (деятельности по предоставлению платных бытовых услуг, деятельности в сфере развлечений), уплаченного в течение 2013 года

Поскольку такой сбор уплачивают авансом (в текущем месяце за следующий), то в строке 04 стоит отражать сумму, фактически уплаченную в течение отчетного 2013 года (так следует из консультации в разделе 104.06 БЗ Миндоходов). Иными словами, суммируем оплаты по платежным документам с января по декабрь 2013 года (т. е. суммы сбора за период с февраля 2013 года по январь 2014 года)

Строка 05. «Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - - рядок 04))»

Сумму НДФЛ, уменьшенную на сумму сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

Показатель рассчитывается по формуле:

строка 03 - строка 04.

Если значение нулевое или отрицательное, указываем «0,00»

Строка 06. «Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Сумму авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных в течение 2013 года

Указываете сумму авансовых платежей по НДФЛ, перечисленных в бюджет в 2013 году (до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября)

Строка 07.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 - рядок 06))»

Сумму НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет по итогам 2013 года (за вычетом уже уплаченных авансовых взносов по НДФЛ)

Значение этой строки определяется как разница между значениями строки 05 и строки 06 и представляет собой сумму НДФЛ к доплате по предпринимательским доходам по итогам отчетного года.

Причем указываем положительное значение. Если значение получается отрицательное, заполняем строку 07.02.

Показатель строки 07.01 переносится в строку 03.01 раздела ІІІ декларации

Строка 07.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 05 - рядок 06))»

Сумму НДФЛ, переплаченного в течение 2013 года (такие суммы можно зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ или вернуть из бюджета)

Определяем разницу между значениями строки 05 и строки 06. Если результат получился отрицательным, то записываем его в строку 07.02, но без знака «минус».

Данные этой строки переносятся в строку 03.02 раздела ІІІ декларации

Строка 08. «Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)»

Размер ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ на 2014 год

Если вы весь 2013 год работали на общей системе налогообложения, то значение строки 08 рассчитывается как 25 % значения строки 03.

Если же вы только часть 2013 года были общесистемщиком, то минимальный авансовый платеж по НДФЛ на 2014 год следует определять по формуле:

(строка 03 х 4 : количество кварталов, в течение которых вы работали на общей системе в 2013 году*) х 25 %

* В консультации, размещенной в разделе 104.09 БЗ Миндоходов, налоговики отмечают, что размер авансовых платежей по НДФЛ определяется не из ожидаемого размера доходов, а исходя из годовой сумы НДФЛ с налогооблагаемого дохода за прошлый год и должна быть не меньше 100 % годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях).

С помощью предложенной формулы вы и приведете показатели 2013 года (когда вы только часть года были общесистемщиком) и 2014 года в сопоставимые условия.

Приложение

В каком случае заполняет предприниматель

Пункт
Инструкции № 793

Важные уточнения

1

2

3

4

Приложение 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації»

Предприниматели не заполняют это приложение. Такая обязанность возложена на представителя предпринимателя

Пункт 2 раздела IV

В приложении приводятся сведения о лице, нотариально уполномоченном составить (подписать) и подать декларацию о доходах за предпринимателя (в случае, если декларацию составляет (подписывает) именно такое лицо). Если же лицо уполномочено только подать декларацию, то приложение 1 не заполняется и не подается

Приложение 2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна»

Если в 2013 году предприниматель как гражданин получил доходы: — от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества; — от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем); — в виде наследства или подарка

Пункт 3 раздела IV

При расчете показателя строки 9 полученные суммы НДФЛ не уменьшаются на суммы налога, которые были уже уплачены с таких доходов на дату подачи декларации о доходах. Эти самостоятельно уплаченные в 2013 году суммы НДФЛ отражаются в строке 10 раздела V декларации о доходах

Приложение 3 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами»

Если в течение 2013 года предприниматель как обычное физлицо получил инвестиционную прибыль

Пункт 4 раздела IV

Плательщики, которые в течение 2013 года осуществляли операции с инвестиционными активами, ведут отдельный «ценнобумажный» учет в специальной Книге*, данные которой и служат основанием для заполнения указанного приложения

* Речь идет о Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок ведения которой утверждены приказом № 6. Лица, проводившие операции с инвестактивами в 2013 году, отражают в ней доходы и документально подтвержденные расходы, а также обязаны предъявить ее по требованию налоговиков при подаче декларации.

Приложение 4 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України»

Если в 2013 году предприниматель получал иностранные доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью

Пункт 5 раздела IV

Сумма налога, на которую налогоплательщиком уменьшаются налоговые обязательства в соответствии с подпунктом 170.11.2 НКУ, но не более суммы НДФЛ, указанной в строке 09 раздела V декларации о доходах, отражается им в строке 12 раздела V декларации о доходах

Приложение 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

Заполняют только физические лица, которые претендуют на налоговую скидку. Но для этого предприниматель должен получать заработную плату как наемный работник

Пункт 7 раздела IV

В строке 10 необходимо отражать сумму заработной платы, начисленную за отчетный год (см. колонку 3 строки 01.01 разд. II декларации о доходах), уменьшенную на сумму ЕСВ и НСЛ (при наличии). Также стоит учитывать, что значение строки 11 не может превышать значение строки 10 этого приложения. При заполнении строки 12 необходимо помнить, что, если расчетная величина, равная разнице между значением строки 10 и значением строки 11, не превышает 11470 грн., то к ней применяется ставка 15 %. В противном случае к части расчетной величины, равной 11470 грн., следует применить ставку 15 %, а к сумме превышения над указанной суммой — ставку 17 %. Заметим, что лица, претендующие на налоговую скидку по итогам 2013 года, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, форма и Порядок ведения которой утверждена приказом № 6*

* В такой Книге отражаются доходы и расходы, подтвержденные документально. При этом неведение Книги может привести к админсанкции или к отказу в предоставлении налоговой скидки.

Приложение 7 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб згідно з підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України»

Если предприниматель получал «гражданские» доходы и при этом обязан подать декларацию в соответствии с подпунктом «є» пункта 176.1 НКУ

П. 8 раздела IV*

В строке 01 плательщик должен указывать все приходящиеся на отчетный год доходы в форме заработной платы, других приравненных к ней выплат, начисляемых в рамках трудового договора, а также вознаграждений по гражданско-правовым договорам, которые облагались по ставкам 15 % и 17 %, и при этом общая сумма таких доходов в 2013 году превысила 137640 грн.

Поэтому из сумм строк 01.02 — 01.05 и строки 01.07 раздела II декларации плательщику следует перенести в строку 01 приложения 7 только доходы по договорам с налоговыми агентами и те, которые облагаются по ставкам 15 % и 17 % (а общую сумму НДФЛ, удержанную в течение отчетного года с таких доходов, следует прибавить к сумме НДФЛ, удержанной с «зарплатных» доходов).

По строке 05 определяется база налогообложения доходов, начисленных в отчетном году в виде зарплаты и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, как разность между начисленной суммой таких доходов (строка 01), суммой удержанного с них ЕСВ (строка 02) и суммой предоставленных за год НСЛ (строка 03).

Если полученное в результате расчета значение базы налогообложения меньше или равно 137640 грн., то его указываем в строке 05.01.

Если база налогообложения превышает предел, равный 137640 грн., то в строке 05.01 проставляем 137640 грн., в строке 05.02 — сумму превышения над указанным пределом.

В строке 07 указывается положительное значение НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет (строка 06 - строка 04). Это же значение затем переносится в колонку 5 строки 01.01 разд. II декларации о доходах.

Если в результате расчета получено отрицательное значение НДФЛ, то в данной строке проставляется «0». Таким образом, отрицательное значение НДФЛ, полученное при расчете, не уменьшает налоговые обязательства налогоплательщика, а просто «обнуляется»

* Также полезно ознакомиться с консультацией в разделе 103.24 БЗ Миндоходов.

Вопрос

Ответ

1

2

Какие стандартные разделы декларации и приложения заполняет предприниматель?

Если предприниматель в течение года не получал иные доходы, нежели от предпринимательской деятельности, то он заполняет:

— приложение 5 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності», которое состоит из двух разделов. Это главное приложение для предпринимателя; — раздел III «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності» декларации, который заполняется на основании приложения 5; — раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» декларации. Здесь выводится сумма НДФЛ к уплате или возврату по итогам отчетного года; — разделы VII «Відомості про нерухоме майно» и VIII «Відомості про рухоме майно» декларации (при наличии соответствующего имущества в собственности физического лица по состоянию на конец отчетного 2013 года). Сведения о выбывшем (проданном, подаренном и т. п.) в течение года имуществе здесь не отражаются

В течение года предприниматель получил «гражданский» доход, который не облагается НДФЛ. Нужно ли его отражать в «гражданском» разделе декларации о доходах?

В пункте 177.11 НКУ сказано, что физлица-предприниматели подают годовую декларацию, в которой наряду с предпринимательскими доходами должны указывать и «гражданские» доходы. Если читать эту норму буквально, то при подаче декларации предприниматель должен декларировать все полученные им в течение года налогооблагаемые доходы без каких-либо оговорок. Заметим, что в прошлом году налоговики придерживались такого же мнения (такие разъяснения содержались в разделах 104.09 и 104.14 БЗ Миндоходов и в настоящий момент отменены).

Полагаем, что теперь позиция налоговиков изменилась и заключается в следующем: предприниматель в декларации обязан приводить только те «гражданские» доходы, требование по декларированию которых установлено НКУ для обычных плательщиков НДФЛ. Перечень случаев, при которых обязанность по подаче физическим лицом декларации считается выполненной, приведен в пункте 179.2 НКУ. Следовательно, эти нормы в полной мере распространяются на «гражданские» доходы предпринимателя.

Так, например, если предприниматель в 2013 году работал у другого субъекта хозяйствования как наемное лицо, то декларировать доходы в виде заработной платы ему необязательно при условии, что он получал такие доходы только от одного налогового агента (даже если годовая сумма такого дохода за год превышает 120 минимальных заработных плат)

Предприниматель в 2013 году работал на общей системе налогообложения, а с 01.01.2014 г. переходит на уплату единого налога. Нужно ли ему в декларации о доходах за 2013 год отражать «прогнозную» сумму авансовых платежей (заполнять строку 08)?

Подобный вопрос волнует не только тех предпринимателей, которые с 01.01.2014 г. стали единоналожниками, но и общесистемщиков, которые в 2014 году не планируют вести деятельность. Как же быть?

По идее, такие предприниматели могут заполнить строку 08 раздела II приложения 5 с нулевыми показателями или прочерками. Тем более, что ответственность за неначисление авансовых платежей по НДФЛ не предусмотрена (см. консультацию в разделе 104.14 БЗ Миндоходов).

Но! Как показала практика прошлого года, программы в налоговых «не пропускали» декларации с «нулевыми» или «прочерковыми» данными. Если и в этом году вы столкнетесь с такой же проблемой, то поступать нужно следующим образом:

1) подать приложение 5 с заполненной строкой 08 (по общему правилу);

2) до наступления срока уплаты первого авансового платежа (не позднее 14 марта 2014 года) подать в налоговую заявление в произвольной форме, в котором как основание для уменьшения (снятия) суммы авансовых платежей указать переход на упрощенную систему налогообложения. Так советуют специалисты в консультации, размещенной в разделе 104.09 БЗ Миндоходов. Полагаем, что те предприниматели, которые уверены в годичном «простое» (например, по состоянию здоровья деятельность решили пока «заморозить»), могут поступить так же.

Если же первый авансовый платеж вы все-таки уплатите, а заявление на снятие подадите позже (но не затягивайте!), то считаем, что в этом случае нужно подать еще одно заявление: на возврат переплаченного НДФЛ

Предприниматель после 10.02.2014 г. подает уточняющую декларацию о доходах, в которой увеличивает сумму дохода и налогового обязательства по НДФЛ, подлежащего уплате за 2013 год. Нужно ли одновременно увеличивать сумму авансовых платежей?

Нет, не нужно. Такое либеральное мнение налоговиков приведено в консультации, размещенной в разделе 104.09 БЗ Миндоходов.

Но даже если предприниматель откорректирует такие показатели, то штрафные санкции за увеличение авансовых платежей к нему в этом случае также не применяются (раздел 104.14 БЗ Миндоходов).

А вот самоштрафа по пункту 50.1 НКУ за заниженную сумму прошлогоднего дохода и налогового обязательства предпринимателю не избежать

Предприниматель имеет право на налоговую скидку. Может ли он задекларировать такое право после подачи предпринимательской декларации?

Обычные физлица могут подать декларацию для декларирования налоговой скидки не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (подпункт 166.1.2 НКУ).

Что касается предпринимателей на общей системе, то они должны задекларировать право на налоговую скидку уже при подаче годовой декларации (в 2014 году — не позднее 10.02.2014 г.).

В то же время, если по каким-то причинам предприниматель в такой декларации не задекларировал налоговую скидку (например, не успел собрать соответствующие подтверждающие документы), то он может воспользоваться этим правом до конца 2014 года. При этом он будет подавать уточняющую декларацию к ранее поданной годовой декларации за 2013 год

Предприниматель несвоевременно подал декларацию о доходах. Налоговый орган прислал налоговое уведомление-решение, в котором самостоятельно начислил сумму НДФЛ к уплате. В какой срок нужно уплатить налог?

Если налоговое обязательство определяет налоговый орган (например, при неподаче или несвоевременной подаче декларации о доходах), то уплатить НДФЛ нужно в течение 10 календарных дней после получения налогового уведомления-решения

Месяц

Сумма дохода (гр. 3 Книги УДР*)

Расходы

Чистый доход (гр. 12 Книги УДР*)

Авансовые платежи по НДФЛ

Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (патент)

себестоимость товаров (гр. 6 Книги УДР*)

расходы на оплату труда и ЕВС (гр. 9 Книги УДР*)

прочие расходы (гр. 10 Книги УДР*)

1

2

3

4

5

6

7

8

Январь

—

—

7950,00

1800,00

-9750,00

—

150,00

Февраль

23000,00

10000,00

8400,00

1900,00

2700,00

—

150,00

Март

38000,00

14800,00

8400,00

2200,00

12600,00

750,00

150,00

Апрель

20000,00

14000,00

8400,00

2200,00

-4600,00

—

150,00

Май

25000,00

13000,00

8400,00

2000,00

1600,00

750,00

150,00

Июнь

34000,00

17000,00

8400,00

1800,00

6800,00

—

150,00

Июль

30000,00

19000,00

8400,00

1500,00

1100,00

—

150,00

Август

35000,00

22000,00

8400,00

1800,00

2800,00

750,00

150,00

Сентябрь

39000,00

14000,00

8400,00

1500,00

15100,00

—

150,00

Октябрь

26000,00

11000,00

9100,00

1600,00

4300,00

—

150,00

Ноябрь

25000,00

17500,00

9200,00

2000,00

-3700,00

750,00

150,00

Декабрь

32000,00

15000,00

9200,00

1800,00

6000,00

—

150,00

Итого за  2013 год

327000,00

167300,00

102650,00

22100,00

34950,00

3000,00

1800,00

Код рядка

II. ДОХОДИ, ЯКІ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ЗАГАЛЬНОГО РІЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ

Сума нарахованого (виплаченого) доходу (грн. коп.)

Сума податку (грн. коп.)

утриманого (сплаченого) податковим агентом

яка підлягає сплаті платником податку самостійно

1

2

3

4

5

01

Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі:

18400,00

—

920,00

01.01

Заробітна плата*

—

—

—

01.02

Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна (додаток 2)⁴

—

—

—

01.03

Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (додаток 2)⁴

—

—

—

01.04

Інвестиційний прибуток (додаток 3)⁴

—

—

—

01.05

Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна (додаток 2)⁴

18400,00

—

920,00

01.06

Іноземні доходи (додаток 4)⁴

—

—

—

01.07

Інші доходи

—

—

—

Код рядка

III. ДОХОДИ, ОТРИМАНІ ФІЗИЧНОЮ ОСОБОЮ — ПІДПРИЄМЦЕМ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

02

Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності (колонка 3 розділу I додатка 5)⁴

327000,00*

03

Розрахунки з бюджетом:

Х

03.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 07.01 додатка 5)⁴

442,56

03.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (рядок 07.02 додатка 5)⁴

—

Код рядка

V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

08

Сума загального річного оподатковуваного доходу (рядок 01 колонки 3 + рядок 02 + рядок 04)

345400,00

09

Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб (рядок 01 колонки 5 + рядок 03.01 + рядок 07)

1362,56

10

Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації

—

11

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України (рядок 12 додатка 6)⁴

—

12

Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України (колонка 6 додатка 4, але не більше значення рядка 09)⁴

—

13

Розрахунки з бюджетом:

Х

13.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02))

1362,56

13.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02))

—

VII. ВІДОМОСТІ ПРО НЕРУХОМЕ МАЙНО

№ з/п

Перелік об’єктів

Місцезнаходження об’єкта (країна, адреса)

Загальна площа (кв. м)

Житлова площа (кв. м)

<…>

3

Квартира

Украина, г. Харьков, ул. Космическая, 19, кв. 14

24

18

<…>

VIII. ВІДОМОСТІ ПРО РУХОМЕ МАЙНО

№ з/п

Перелік об’єктів

Марка, модель

Рік випуску

Об’єм двигуна (куб. см), потужність двигуна (кВт), довжина корпусу судна (см), максимальна злітна маса повітряного судна (кг)

1

Автомобілі легкові

ВАЗ-2109

1987

1300

<…>

№ з/п

Перелік об’єктів

Найменування і характеристика

Операції продажу (обміну)

Оренда (суборенда), житловий найм (піднайм)

Спадщина чи дарування

сума доходу (грн. коп.)

сума податку (грн. коп.)

сума доходу (грн. коп.)

сума податку (грн. коп.)

вартість майна (грн. коп.)

успадкованого

подарованого

сума податку (грн. коп.)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Об’єкти нерухомого майна (вказуються місцезнаходження, площа)

Квартира по адресу: Украина, г. Харьков, ул. Космическая, 19, кв. 14. Общая площадь* — 24 м²

—

—

—

—

—

18400,00

920,00

<…>

6

Загальна сума отриманих доходів

—

Х

—

Х

—

18400,00

Х

7

Загальна сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі:

Х

—

Х

—

Х

Х

920,00

8

утриманого (сплаченого) податковим агентом

Х

—

Х

—

Х

Х

920,00

9

яка підлягає сплаті платником податку самостійно

Х

—

Х

—

Х

Х

920,00

№ з/п

Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід

Сума одержаного доходу (грн. коп.)

Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн. коп.), в тому числі:

Сума чистого оподатковуваного доходу (колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6) (грн. коп.)

вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції

витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату

інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг

1

2

3

4

5

6

7

1

45.32 — розничная торговля деталями и устройствами для автотранспортных средств*

187000,00

134000,00

24500,00

10100,00

18400,00

2

45.20 — техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств*

140000,00

33300,00

78150,00

12000,00

16550,00

Усього

327000,00

167300,00

102650,00

22100,00

34950,00

Код рядка

II. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

01

Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу (колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)

2912,50**

02

Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року)

—

03

Сума податку на доходи фізичних осіб ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)

5242,56***

04

Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду

1800,00

05

Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))

3442,56

06

Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду

3000,00

07

Розрахунки з бюджетом:

Х

07.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 - рядок 06))

442,56

07.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 05 - рядок 06))

—

08

Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)

1310,64****