Річна декларація про доходи загальносистемника: детальна шпаргалка щодо заповнення

Хто подає річну декларацію про доходи

Строк подання річної декларації про доходи

На замітку

Підприємці, які протягом усього 2013 року працювали на загальній системі (пункт 177.5 ПКУ)

Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5 ПКУ).
За підсумками 2013 року підприємцям потрібно відзвітувати не пізніше 10 лютого 2014 року

У декларації, крім підприємницьких, також відображають і «громадянські» доходи підприємців, якщо вони отримали їх у 2013 році та зобов’язані задекларувати згідно з ПКУ

Підприємці-загальносистемники, які у 2013 році не провадили діяльність (розділ 104.09 БЗ Міндоходів*)

У цьому випадку «підприємницький» розділ заповнюють з прокресленнями

Підприємці, які у 2013 році спочатку працювали на загальній системі оподаткування, а потім перейшли на єдиний податок** (розділ 104.09 БЗ Міндоходів)

При роботі на єдиному податку декларацію про доходи подавати не потрібно. За період, відпрацьований на загальній системі, декларація подається один раз — наприкінці року

Підприємці, які в IV кварталі*** 2013 року перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну (розділ 104.09 БЗ Міндоходів)

У цьому випадку декларація за квартал, відпрацьований на загальній системі, прирівнюється до річної декларації (розділ 104.09 БЗ Міндоходів)

Підприємці, зареєстровані в IV кварталі*** 2013 року, які обрали загальну систему оподаткування (розділ 104.09 БЗ Міндоходів)

* База знань, розміщена на офіційному сайті Міндоходів: http://minrd.gov.ua (далі — БЗ Міндоходів). ** Єдиноподатників, які протягом усього 2013 року працювали на єдиному податку, від подання такої декларації звільнено.
*** Підприємці, зареєстровані протягом 2013 року (у І, ІІ або ІІІ кварталі), а також ті, хто перейшов зі спрощеної системи оподаткування на загальну у 2013 році (у І, ІІ або ІІІ кварталі), повинні були подати декларацію за результатами звітного кварталу, в якому почалася діяльність або відбулася зміна системи оподаткування (підпункт 177.5.2 ПКУ). Це потрібно було зробити протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем «стартового» кварталу (підпункт 49.18.2 ПКУ). У такій декларації слід було відобразити лише підприємницькі доходи («громадянські» доходи фізичної особи зазначаються лише в річній декларації). Крім квартальної декларації, платники наприкінці року також зобов’язані подати річну декларацію за періоди роботи у 2013 році на загальній системі оподаткування. Така декларація, як вже наголошувалося вище, подається не пізніше 10 лютого 2014 року.

Запитання

Відповідь

1

2

Хто безпосередньо підписує та подає декларацію про доходи?

За загальним правилом декларація про доходи заповнюється та подається до податкової самостійно платником податку (пункт 179.5 ПКУ). Інакше кажучи, на декларації і додатках до неї (за їх наявності) повинен стояти підпис самого підприємця.

Однак можна уповноважити іншу особу підписати та подати декларацію. Для цього потрібна нотаріально посвідчена довіреність (пункт 179.5 ПКУ). При цьому в податковій у представника, найімовірніше, вимагатимуть документ, що посвідчує його особу. Також в обов’язковому порядку представник заповнює та подає додаток 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації».

Слід зазначити, що можна самостійно заповнити (підписати) декларацію, а представника уповноважити лише подати її до податкової. Додаток 1 в такому разі заповнювати та надавати не потрібно (також читайте інформацію на с. 22)

Куди потрібно подавати декларацію про доходи?

Підприємці подають декларацію про доходи до контролюючого органу за своєю податковою адресою, тобто місцем проживання фізичної особи, за яким вона береться на облік як платник податку в контролюючому органі (пункт 3 розділу I Інструкції № 793). При цьому не має значення фактичне місце отримання підприємцем доходів, як і місце його фактичного проживання (див. консультацію в розділі 103.24 БЗ Міндоходів).

Якщо протягом 2013 року підприємець змінив свою податкову адресу, то подати декларацію за 2013 рік потрібно вже до контролюючого органу за новою податковою адресою (детальніше про питання зміни адреси підприємця див. «ВД», 2013, № 23, с. 20)

У який спосіб можна подати декларацію про доходи?

Декларацію про доходи до територіального органу Міндоходів за своєю податковою адресою можна подати в один з таких способів (на вибір) (пункт 4 розділу I Інструкції № 793):
— особисто платником податку або уповноваженою на це особою; — поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. У цьому випадку декларація має бути надіслана на адресу податкової не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання декларації про доходи (пункт 49.5 ПКУ). Наприклад, у 2014 році надіслати декларацію поштою підприємці можуть не пізніше 30 січня;

— засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови про реєстрацію електронного підпису в порядку, визначеному законодавством (тобто потрібно отримати електронний цифровий підпис). У цьому випадку декларацію необхідно надіслати не пізніше закінчення останньої години дня, в якому минає граничний строк її подання (пункт 49.5 ПКУ).

Зауважимо, що заповнити декларацію про доходи можна на офіційному сайті Міндоходів (http://minrd.gov.ua). Для цього розроблено сервіс «Декларування on-line». При цьому заповнена декларація за вашим бажанням може бути або збережена у файлі для направлення до податкового органу (в електронному вигляді), або роздрукована для подання до податкової в паперовому вигляді

Код і найменування рядка

Нюанси заповнення

1

2

Розділ I «Загальні відомості»

(Заповнюєте в обов’язковому порядку)

1 «Тип декларації»

Позначку «Х» вносите до графи відповідного варіанта: — «звітна», якщо за звітний календарний рік (квартал) податкову декларацію подаєте вперше; — «звітна нова» — у разі повторного подання декларації до закінчення граничного строку її подання у зв’язку з виявленням помилки; — «уточнююча», якщо після закінчення граничного строку подання податкової декларації необхідно уточнити дані вже поданої декларації

2 «Звітний (податковий) період»

«Звітний (податковий) період, що уточнюється»

Звітний період вказують арабськими цифрами. Зокрема, наразі декларують доходи за 2013 рік

3 «Прізвище, ім’я, по батькові платника податку»

Вказується прізвище, ім’я, по батькові підприємця згідно з даними паспортного документа. Якщо протягом звітного календарного року або наступного року до дня подання декларації підприємець змінив прізвище (ім’я, по батькові), спочатку зазначають нове прізвище (ім’я, по батькові), а в дужках — старі дані

4 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта <…>»

Вказують реєстраційний номер облікової картки підприємця (ідентифікаційний номер). Якщо підприємець відмовився від отримання таких номерів і має в паспорті відмітку про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, тут зазначають серію та номер паспорта такого підприємця

5 «Податкова адреса (місце проживання) платника податку»

Вказується місце проживання, за яким підприємця взято на облік в податковій. Контактні телефони та адреса електронної пошти — за бажанням

6 «Найменування контролюючого органу, до якого подається декларація»

Вказуєте найменування контролюючого органу, в якому підприємець перебуває на обліку та куди він подає податкову декларацію

7 «Резидентський статус платника податку»

Позначку «Х» вносите до графи «резидент»

8 «Декларація заповнена»

Позначку «Х» вносите до графи відповідного варіанта залежно від того, самостійно заповнювалася декларація чи уповноваженою на це особою. В останньому випадку представник заповнює додаток 1 до декларації

9 «Реквізити банківського рахунку <…>»

Цей реквізит заповнюється лише в тому випадку, якщо за підсумками року підприємцю повинні повернути* з бюджету надміру сплачені ним суми податку.

При цьому додатково потрібно подати заяву на повернення коштів, передбачену пунктом 43.3 ПКУ.

Тут вказуються реквізити банківського рахунка підприємця (номер рахунка, найменування, код і МФО банку)

* Сума, яка має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок або надсилається поштовим переказом за адресою, зазначеною в декларації (протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації) (пункт 179.8 ПКУ). Тому цей реквізит слід заповнювати, якщо платник податків бажає, щоб сума переплати була зарахована на банківський рахунок.

Розділ II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

(Заповнюєте лише в тому випадку, якщо протягом 2013 року отримували «громадянські» доходи, декларування яких є обов’язковим. Якщо таких доходів не було, то в рядках розділу II декларації проставляєте прокреслення)

При заповненні цього розділу слід ураховувати такі загальні правила:
— до колонки 3 вносять «грязні» суми доходів, тобто без вирахування податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) та інших податків, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) і податкової соціальної пільги (далі — ПСП); — у колонці 4 відображають суму ПДФО, яка була утримана (сплачена) податковими агентами; — у колонці 5 вказують суму ПДФО, яку платник податків зобов’язаний сплатити самостійно, у тому числі суму ПДФО, сплаченого на дату подання декларації про доходи

Рядок 01. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі:»

У відповідних колонках рядка 01 зазначаєте загальну суму значень рядків 01.01 — 01.07

Рядок 01.01. «Заробітна плата»

У колонці 3 вказуєте загальну суму нарахованої протягом 2013 року заробітної плати та прирівняних до неї виплат (пункт 164.2 ПКУ). Щоб заповнити цю колонку, спочатку потрібно звернутися до роботодавця за довідкою про доходи.

У колонці 4 відображаєте суму ПДФО, утриманого роботодавцями з доходів у вигляді заробітної плати. Такі відомості також зазначаються в довідці про доходи, яку видають роботодавці.

Колонку 5 заповнюють платники, які зобов’язані подати декларацію відповідно до підпункту «є» пункту 176.1 ПКУ та самостійно сплатити суму ПДФО. Зокрема, до цієї колонки потрапляє значення рядка 07 додатка 7 до декларації про доходи

Рядок 01.02. «Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна»

У рядку 01.02 вказуєте дохід від операцій з продажу (обміну) нерухомого та/або рухомого* майна. Заповнення цього рядка (01.02) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації.

Слід мати на увазі, що значення колонки 3 рядка 01.02 дорівнює значенню рядка 6 колонки 4 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.02 має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 5 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.02 дорівнює значенню рядка 9 колонки 5 додатка 2

* Якщо у 2013 році громадянин продав один з таких об’єктів: легковий автомобіль, та/або мотоцикл, та/або мопед, то він може не сплачувати ПДФО з доходу, отриманого від продажу (пункт 173.2 ПКУ). Якщо ж було продано два та більше об’єктів, ПДФО доведеться сплатити.

Також звертаємо увагу на такий нюанс: у розділі 103.24 БЗ Міндоходів є консультація, в якій податківці наполягають на обов’язковому декларуванні доходу від продажу зазначених об’єктів (легковий автомобіль, та/або мотоцикл, та/або мопед), навіть якщо протягом року був проданий лише один з таких об’єктів, а договір купівлі-продажу посвідчений нотаріально. На нашу думку, одноразові продажі протягом 2013 року зазначених об’єктів декларувати взагалі не потрібно.

Рядок 01.03. «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»

У рядку 01.03 вказуєте суму доходів від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), житловий найм (піднайм). Заповнення цього рядка (01.03) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації.

Значення колонки 3 рядка 01.03 дорівнює значенню рядка 6 колонки 6 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.03 має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 7 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.03 дорівнює значенню рядка 9 колонки 7 додатка 2

Рядок 01.04. «Інвестиційний прибуток»

Рядок 01.04 заповнюєте в разі отримання протягом звітного року інвестиційного прибутку від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ).

Заповнення цього рядка (01.04) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 3 до декларації.

При цьому значення колонки 3 рядка 01.04 повинно дорівнювати додатному значенню рядка 6 додатка 3. Значення колонки 4 рядка 01.04 має відповідати значенню рядка 8 додатка 3. Значення колонки 5 рядка 01.04 дорівнює значенню рядка 9 додатка 3

Рядок 01.05. «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна»

У рядку 01.05 вказуєте суму оподатковуваних доходів у вигляді вартості успадкованого або отриманого в дарунок майна.

Заповнення цього рядка (01.05) декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 2 до декларації.

Значення колонки 3 рядка 01.05 дорівнює сумі значень рядка 6 колонки 8 і рядка 6 колонки 9 додатка 2. Значення колонки 4 рядка 01.05 декларації має дорівнювати значенню рядка 8 колонки 10 додатка 2. Значення колонки 5 рядка 01.05 дорівнює значенню рядка 9 колонки 10 додатка 2

Рядок 01.06. «Іноземні доходи»

Рядок 01.06 заповнюєте в разі отримання іноземних доходів. За наявності таких видів доходів слід заповнити та подати додаток 4 до декларації, в якому наводиться розгорнута інформація про кожний закордонний дохід (і податки з нього). Нагадаємо, що відповідно до підпункту 170.11.2 ПКУ при наданні відповідних підтвердних документів платнику можуть бути зараховані певні суми податків, сплачених за кордоном.

Значення колонки 3 рядка 01.06 дорівнює підсумковому значенню колонки 4 додатка 4. Зауважимо, що іноземний дохід перераховується у гривні за курсом НБУ на дату отримання доходу (пункт 164.4 ПКУ). Значення колонки 4 рядка 01.06 декларації має дорівнювати підсумковому значенню колонки 6 додатка 4. Значення колонки 5 рядка 01.06 дорівнює підсумковому значенню колонки 7 додатка 4

Рядок 01.07. «Інші доходи»

У колонці 3 вказуєте загальну суму оподатковуваних доходів, які не зазначені в рядках 01.01 — 01.06 декларації.

У колонці 4 вказується загальна сума ПДФО, утриманого з оподатковуваних доходів податковими агентами, у колонці 5 — загальна сума ПДФО, яку платник податків зобов’язаний сплатити самостійно з таких доходів.

Слід окремо зазначити такий важливий момент. У цьому рядку, серед інших доходів, слід вказати винагороди, отримані фізичною особою за цивільно-правовими договорами*. Якщо громадянину протягом звітного року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших виплат у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами двома або більше податковими агентами та при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищила 120 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році — 137640 грн.), то йому необхідно заповнити додаток 7 до податкової декларації

* Підкреслюємо: тут маються на увазі цивільно-правові договори, в яких фізична особа виступає не як підприємець, а як громадянин.

Ознаки цього: — діяльність, зазначена як предмет договору, не була вказана фізичною особою під час держреєстрації; — у договорі немає жодних відомостей про фізичну особу з Держреєстру (вказані лише паспортні дані).

Розділ III «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

(Основний розділ для підприємців-загальносистемників)

Алгоритм заповнення цього розділу декларації про доходи приведено в пункті 3 розділу III Інструкції № 793.

Особливість полягає в тому, що спочатку потрібно заповнити обов’язковий додаток 5, а потім дані додатка 5 перенести до розділу III декларації.

Крім того, для заповнення додатка 5 і декларації використовуються дані Книги обліку доходів і витрат (далі — Книга ОДВ). Нагадаємо, що з 18.10.2013 р. діє нова форма Книги ОДВ*, затверджена наказом № 481. Однак Міндоходів дозволило підприємцям до кінця 2013 року вести Книгу ОДВ за старою формою (затверджена наказом № 1025). Якщо ж ви все ж таки зареєстрували нову Книгу ОДВ та вели її у 2013 році, то при заповненні декларації повинні враховувати дані обох книг, які вели у 2013 році

* Детально про порядок ведення Книги ОДВ за новою формою читайте в газеті «ВД», 2013, № 21, с. 8. Наочні приклади заповнення Книги наведено в газеті «ВД», 2013, № 23, с. 8 — 19.

Рядок 02. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності»

У цьому рядку необхідно відобразити виключно суму загального оподатковуваного доходу, отриманого від підприємницької діяльності (тобто «громадянський» дохід, зазначений у розділі II декларації, сюди не включаєте). Для заповнення необхідно взяти підсумкове значення колонки 3 розділу I додатка 5

Рядок 03.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Зазначаєте суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками 2013 року. Показник переносите з рядка 07.01 розділу II додатка 5

Рядок 03.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Зазначаєте суму ПДФО, надміру сплаченого у 2013 році у вигляді авансових платежів. Джерело даних — рядок 07.02 розділу II додатка 5. Графа заповнюється без знака «мінус»

Розділ IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність»

(Заповнюють лише особи, які провадять незалежну професійну діяльність, тому підприємці-загальносистемники тут ставлять прокреслення)

Розділ V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

(Заповнюєте в обов’язковому порядку)

У цьому розділі здійснюється розрахунок податкових зобов’язань з ПДФО перед бюджетом. При цьому підприємці визначають суму податку, що підлягає сплаті, сукупно з «громадянських» (за наявності) і підприємницьких доходів

Рядок 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу»

Для підприємців-загальносистемників значення цього рядка дорівнює сумі значень, зазначених у рядку 01 колонки 3 розділу II (якщо заповнювався) і в рядку 02 розділу III декларації про доходи

Рядок 09. «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Тут вказують загальну суму ПДФО за 2013 рік, що підлягає сплаті платником податку самостійно, у тому числі сплачену на дату подання декларації.

Для підприємців-загальносистемників значення цього рядка дорівнює сумі значень, зазначених у рядку 01 колонки 5 розділу II (якщо заповнювався) і в рядку 03.01 розділу III декларації про доходи

Рядок 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»

Сума ПДФО, самостійно сплачена до бюджету підприємцем за 2013 рік на дату подання декларації.

Зверніть увагу: тут не враховуються сплачені протягом року авансові внески з ПДФО та ПДФО, утриманий податковими агентами. У цьому рядку вказуються лише ті суми ПДФО, які підприємець сплатив на погашення боргу з ПДФО, що залишився (тобто суми ПДФО, зазначені в рядку 09 декларації та вже сплачені на дату її подання).

Крім того, у цьому рядку відображається ПДФО, сплачений за договором купівлі-продажу (міни) нерухомості, який нотаріально не посвідчений. Згідно з пунктом 172.6 ПКУ фізична особа має право на повернення цієї суми ПДФО на підставі поданої декларації про доходи та документів, що підтверджують факт сплати ПДФО

Рядок 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

У цьому рядку відображається сума податку, на яку фізична особа має право зменшити річне зобов’язання з ПДФО у зв’язку з використанням права на податкову знижку.

Заповнення цього рядка декларації про доходи тягне за собою необхідність заповнення додатка 6 до декларації. Значення рядка 11 дорівнює значенню рядка 12 додатка 6

Рядок 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України»

Платники податків, які отримували доходи з іноземних джерел, вказують суму податку, сплаченого за кордоном, на яку вони мають право зменшити податкове зобов’язання.

Значення рядка 12 дорівнює підсумковому значенню колонки 6 додатка 4, але не більше значення рядка 09 розділу V декларації

Рядок 13. «Розрахунки з бюджетом»:

—

Рядок 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, — розрахун­кова величина, якщо в результаті розрахунку вийшло додатне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02)

Рядок 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Вказується сума податку, що підлягає поверненню з бюджету, — розрахункова величина, якщо результатом розрахунку є від’ємне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02). Значення вказується без знака «мінус»

Розділ VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

(У цьому розділі можна самостійно виправити помилки, виявлені в уже поданих податкових деклараціях після закінчення граничного строку їх подання)

Виправити помилку, виявлену платником податків після закінчення граничного строку подання декларації про доходи, можна:

1) шляхом подання уточнюючої декларації. У цьому випадку до моменту її подання необхідно сплатити суму недоплати з ПДФО та штраф у розмірі 3 % від суми недоїмки. При цьому, крім спеціального розділу VI такої декларації, платник повинен заповнити всі (обов’язкові для заповнення) розділи декларації та додатки (у пункті 1 розділу I декларації робиться відмітка «Уточнююча»);

2) у декларації за наступний звітний рік. Тут разом із сумою недоплати платнику податків слід сплатити штраф у розмірі 5 % від такої суми. Зауважимо, що штраф сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Підприємець заповнює розділ VI декларації про доходи, а в пункті 2 розділу I декларації, крім звітного року, вказує й рік, що уточнюється (однак при цьому зазначається звичайний тип декларації «звітна»).

Крім сум недоплати з ПДФО і штрафу, необхідно за весь період прострочення сплати ПДФО перерахувати до бюджету пеню з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження податкового зобов’язання (абзац другий пункту 129.4 ПКУ).

Щоправда, усі ці санкції сплачуються лише в тому випадку, якщо помилка призвела до заниження ПДФО. Якщо ж у результаті помилки ПДФО було сплачено надміру, штраф і пеня не нараховуються.

Якщо ж платник виявив помилку в поданій декларації до закінчення граничного строку її подання, то виправитися він може шляхом подання нової звітної декларації. При цьому робиться відмітка «Звітна нова» в пункті 1 розділу I декларації, розділ VI не заповнюється та штрафи не застосовуються.

Детально про те, як виправити помилки в річній декларації про доходи, ви можете довідатися з «ВД», 2012, № 11, с. 19

Рядок 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка»

Вказується значення рядка 13.01 декларації про доходи за той звітний податковий період, в якому була допущена помилка

Рядок 15. «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка»

Вказується уточнена сума ПДФО. Зауважимо, що значення цього рядка може як перевищувати значення рядка 14 цього розділу (якщо помилка призвела до недоплати з ПДФО), так і буде менше (якщо допущена при декларуванні доходів помилка призвела до переплати з ПДФО)

Рядок 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Цей рядок заповнюється, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов’язань (значення рядка 15 перевищує значення рядка 14 декларації).

У разі заповнення рядка 16.01 декларації платник податку зобов’язаний відобразити суму штрафу в рядку 17, а суму пені — у рядку 18 цього розділу

Рядок 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Рядок 16.02 заповнюється у разі, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок встановлено факт завищення податкових зобов’язань (значення рядка 15 декларації менше, ніж значення рядка 14 декларації).

Значення в цьому рядку вказується без знака «мінус»

Рядок 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, %»

Якщо платник податку виправляє помилки через уточнюючу декларацію, у рядку 17 зазначається сума штрафу у розмірі 3 % від суми недоплати, вказаної в рядку 16.01 цього розділу декларації.

У разі якщо платник податку виправляється через поточну декларацію, то в рядку 17 зазначається сума штрафу, що дорівнює 5 % від суми недоплати, вказаної в рядку 16.01 декларації.

Розмір штрафу (3 % або 5 %) зазначається в колонці 2 рядка 17 декларації перед символом «%»

Рядок 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України»

Рядок 18 заповнюється, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов’язань з ПДФО (заповнено рядок 16.01 декларації).

У цьому рядку зазначається сума пені, нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 ПКУ

Розділ VII «Відомості про нерухоме майно»*

(Заповнюєте в обов’язковому порядку)

У цьому розділі підприємець вказує відомості про нерухоме майно на території України та за її межами, яке перебуває в його власності (як громадянина, а не як підприємця) станом на кінець звітного 2013 року. При цьому не має значення, використовується це майно в підприємницькій діяльності чи ні. Відомості про майно, яке вибуло (продано, подаровано тощо) протягом року,

тут не відображаються. При цьому кожний об’єкт нерухомого майна відображається окремо у відповідному рядку із зазначенням його місцезнаходження (країна, адреса), загальної та житлової площі (кв. м).

Порядок заповнення цих розділів декларації наведено в пункті 7 розділу III Інструкції № 793, особливих труднощів він не викликає

Розділ VIII «Відомості про рухоме майно»*

(Заповнюють усі платники податків)

У цьому розділі декларації про доходи наводять відповідні відомості лише про транспортні засоби, що перебувають у власності платника (зареєстрованих на громадянина, а не на підприємця) на кінець звітного 2013 року. І тут не має значення, використовується таке майно в підприємницькій діяльності чи ні. Відомості про майно, яке вибуло (продано, подаровано тощо) протягом року, тут не відображаються.

Кожний транспортний засіб зазначається окремо у відповідному рядку із зазначенням марки, моделі, об’єму та потужності двигуна, довжини корпусу судна, максимальної злітної маси повітряного судна, року випуску.

Порядок заповнення цих розділів декларації наведений у пункті 8 розділу III Інструкції № 793 і труднощів не викликає

* Обов’язковість заповнення підприємцями таких розділів декларації «озвучена» у консультації з розділу 104.09 БЗ Міндоходів.

Наприкінці декларації особи, які заповнили форму, ставлять підпис і дату подання декларації.

У разі заповнення додатків до декларації в полях з відповідними номерами додатків проставляється позначка «Х»

Колонка/рядок

Що вказувати

Як розрахувати

1

2

3

Розділ I. «Доходи від провадження господарської діяльності»

(Заповнюєте в будь-якому разі, навіть якщо не провадили діяльність у звітному році. У цьому випадку просто проставляєте прокреслення у грошових показниках)

Колонка 2. «Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід»

Назви та коди видів економічної діяльності (згідно з КВЕД-2010), від провадження яких у звітному році отримано підприємницький дохід. Кожний код виду економічної діяльності записують в окремому рядку

—

Колонка 3. «Сума одержаного доходу (грн. коп.)»

Суму річного доходу окремо за кожним видом економічної діяльності, зазначеним у графі «2» цього додатка (щомісяця розподіляти дохід не потрібно)

Підприємцю потрібно визначити суми доходів, отриманих від кожного виду підприємницької діяльності у звітному році, і зазначити їх відповідно до КВЕД.

Зазвичай річну суму доходу розподіляють «на око»

Колонки 4 — 6 «Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн. коп.), в тому числі…»

Суму документально підтверджених витрат, пов’язаних з провадженням конкретного виду господарської діяльності

Необхідно розподілити витрати спочатку за видами економічної діяльності, а потім за напрямками: — витрати на придбання товарно-матеріальних цінностей, які були реалізовані або використані у виробництві продукції (колонка 4); — витрати на оплату праці та нарахування на зарплату (колонка 5); — інші витрати, уключаючи вартість виконаних робіт/послуг (колонка 6).

Якщо витрати не можуть бути віднесені до конкретного виду діяльності (наприклад, оренда, витрати на утримання рухомого та нерухомого майна тощо), то податківці радять розподіляти їх пропорційно доходам від кожного виду діяльності (див. роз’яснення в розділі 104.09 БЗ Міндоходів).

При розподілі витрат доцільно використовувати дані граф 6, 7 і 8 нової Книги ОДВ (або граф 5, 9 і 10 старої Книги ОДВ)

Колонка 7. «Сума чистого оподатковуваного доходу

(колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6)

(грн. коп.)»

Суму річного чистого оподатковуваного доходу. Щомісяця розподіляти чистий дохід не потрібно

Сума річного чистого доходу визначається як різниця між отриманим доходом і витратами господарської діяльності та розраховується за формулою:

колонка 7 = колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6. Зауважимо, що при розрахунку річного чистого доходу прибутки та збитки різних місяців «згортаються» (такий висновок випливає з консультації в розділі 104.06 БЗ Міндоходів).

Якщо за підсумками року отримано збиток, то в колонці 7 ставлять прокреслення (консультація з розділу 104.09 БЗ Міндоходів).

Значення колонки 7 має дорівнювати річному показнику графи 9 нової Книги ОДВ (або графи 12 старої Книги ОДВ)

Колонка «Усього»

Підсумкові значення за кожною колонкою

Підсумкові суми колонок 3, 4, 5, 6 і 7 додатка 5 мають дорівнювати підсумковим сумам за звітний рік граф 4, 6, 7, 8 і 9 нової Книги ОДВ (граф 3, 5, 9, 10 і 12 старої Книги ОДВ) відповідно

Розділ II. «Розрахунок податкових зобов’язань»

(Заповнюєте в будь-якому разі, навіть якщо не провадили діяльність у звітному році. У цьому випадку просто проставляєте прокреслення у грошових показниках)

Рядок 01. «Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу

(колонка 7/кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)»

Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу (від підприємницької діяльності)

Цей показник визначають шляхом ділення суми чистого оподатковуваного доходу (підсумковий показник колонки 7 розділу I додатка 5) на кількість календарних місяців, протягом яких провадилася підприємницька діяльність на загальній системі оподаткування (при цьому враховуються всі місяці: прибуткові, збиткові та «нульові»)*. Такий висновок випливає з роз’яснення податківців у розділі 104.06 БЗ Міндоходів.

Якщо в колонці 7 розділу I додатка 5 міститься від’ємне значення (збиток), то в цьому рядку ставлять нулі

* Так, якщо підприємець протягом усього 2013 року був загальносистемником, то ділимо на 12, незалежно від того, що в одних місяцях він міг отримати збиток, а в інших — прибуток.

Рядок 02. «Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на  1 січня податкового року)»

Частину середньомісячного річного оподатковуваного доходу, яка оподатковується за ставкою 17 %

Значення рядка 02 розраховується за формулою:

рядок 01 - 11470 грн.,

де 11470 грн. — десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2013 році — 1147,00 грн.).

Якщо в результаті розрахунку отримано нульове або від’ємне число, значення рядка 02 дорівнює нулю

Рядок 03. «Сума податку на доходи фізичних осіб ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)»

Суму ПДФО, нараховану підприємцю за підсумками 2013 року

Значення рядка 03 розраховується за формулою:

((рядок 01 - рядок 02) х 15 : 100 + рядок 02 х 17 : 100) х кількість календарних місяців, протягом яких провадилася підприємницька діяльність на загальній системі оподаткування

Рядок 04. «Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Вартість торгового патенту на провадження торговельної діяльності (діяльності з надання платних побутових послуг, діяльності у сфері розваг), сплаченого протягом 2013 року

Оскільки такий збір сплачують авансом (у поточному місяці за наступний), то в рядку 04 слід відображати суму, фактично сплачену протягом звітного 2013 року (так випливає з консультації в розділі 104.06 БЗ Міндоходів). Інакше кажучи, підсумовуємо оплати за платіжними документами із січня по грудень 2013 року (тобто суми збору за період з лютого 2013 року по січень 2014 року)

Рядок 05. «Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))»

Суму ПДФО, зменшену на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Показник розраховується за формулою:

рядок 03 - рядок 04.

Якщо значення є нульовим або від’ємним, зазначаємо «0,00»

Рядок 06. «Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Суму авансових платежів з ПДФО, сплачених протягом 2013 року

Вказуєте суму авансових платежів з ПДФО, перерахованих до бюджету у 2013 році (до 15 березня, 15 травня, 15 серпня і 15 листопада)

Рядок 07.01 «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 - рядок 06))»

Суму ПДФО, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками 2013 року (за вирахуванням вже сплачених авансових внесків з ПДФО)

Значення цього рядка визначається як різниця між значеннями рядка 05 і рядка 06, яка й є сумою ПДФО до доплати за підприємницькими доходами за підсумками звітного року.

Причому зазначаємо додатне значення. Якщо значення є від’ємним, заповнюємо рядок 07.02.

Показник рядка 07.01 переноситься до рядка 03.01 розділу ІІІ декларації

Рядок 07.02 «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 05 - рядок 06))»

Суму ПДФО, переплаченого протягом 2013 року (такі суми можна зарахувати в рахунок майбутніх платежів з ПДФО або повернути з бюджету)

Визначаємо різницю між значеннями рядка 05 і рядка 06. Якщо результат вийшов від’ємним, то записуємо його до рядка 07.02, але без знака «мінус».

Дані цього рядка переносяться до рядка 03.02 розділу ІІІ декларації

Рядок 08. «Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)»

Розмір щоквартальних авансових платежів з ПДФО на 2014 рік

Якщо ви протягом усього 2013 року працювали на загальній системі оподаткування, то значення рядка 08 розраховується як 25 % значення рядка 03.

Якщо ж ви лише частину 2013 року були загальносистемником, то мінімальний авансовий платіж з ПДФО на 2014 рік слід визначати за формулою:

(рядок 03 х 4 : кількість кварталів, протягом яких ви працювали на загальній системі у 2013 році*) х 25 %

* У консультації, розміщеній у розділі 104.09 БЗ Міндоходів, податківці зазначають, що розмір авансових платежів з ПДФО визначається не з очікуваного розміру доходів, а виходячи з річної суми ПДФО з оподатковуваного доходу за минулий рік і має бути не менше 100 % річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у порівнянних умовах).

За допомогою запропонованої формули ви і наведете показники 2013 року (коли ви лише частину року були загальносистемником) і 2014 року у співставні умови.

Додаток

В якому випадку заповнює підприємець

Пункт Інструкції № 793

Важливі уточнення

1

2

3

4

Додаток 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації»

Підприємці не заповнюють цей додаток. Такий обов’язок покладено на представника підприємця

Пункт 2 розділу IV

У додатку наводяться відомості про особу, нотаріально уповноважену скласти (підписати) і подати декларацію про доходи за підприємця (у разі, якщо декларацію складає (підписує) саме така особа). Якщо ж особа уповноважена лише подати декларацію, то додаток 1 не заповнюється та не подається

Додаток 2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна»

Якщо у 2013 році підприємець як громадянин отримав доходи: — від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна; — від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм); — у вигляді спадщини або подарунка

Пункт 3 розділу IV

При розрахунку показника рядка 9 отримані суми ПДФО не зменшуються на суми податку, які були вже сплачені з таких доходів на дату подання декларації про доходи. Ці самостійно сплачені у 2013 році суми ПДФО відображаються в рядку 10 розділу V декларації про доходи

Додаток 3 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами»

Якщо протягом 2013 року підприємець як звичайна фізична особа отримав інвестиційний прибуток

Пункт 4 розділу IV

Платники, які протягом 2013 року здійснювали операції з інвестиційними активами, ведуть окремий «ціннопаперовий» облік у спеціальній Кнізі*, дані якої і є підставою для заповнення зазначеного додатка

* Ідеться про Книгу обліку доходів і витрат, форма та Порядок ведення якої затверджено наказом № 6. Особи, які проводили операції з інвестактивами у 2013 році, відображають у ній доходи та документально підтверджені витрати, а також зобов’язані пред’явити її на вимогу податківців під час подання декларації.

Додаток 4 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами України»

Якщо у 2013 році підприємець отримував іноземні доходи, не пов’язані з підприємницькою діяльністю

Пункт 5 розділу IV

Сума податку, на яку платником податків зменшуються податкові зобов’язання відповідно до підпункту 170.11.2 ПКУ, але не більш суми ПДФО, зазначеної в рядку 09 розділу V декларації про доходи, відображається ним у рядку 12 розділу V декларації про доходи

Додаток 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

Заповнюють лише фізичні особи, які претендують на податкову знижку. Але для цього підприємець повинен отримувати заробітну плату як найманий працівник

Пункт 7 розділу IV

У рядку 10 необхідно відображати суму заробітної плати, нараховану за звітний рік (див. колонку 3 рядка 01.01 розділу II декларації про доходи), зменшену на суму ЄСВ і ПСП (за наявності). Також слід ураховувати, що значення рядка 11 не може перевищувати значення рядка 10 цього додатка. При заповненні рядка 12 необхідно пам’ятати: якщо розрахункова величина, що дорівнює різниці між значенням рядка 10 і значенням рядка 11, не перевищує 11470 грн., то до неї застосовується ставка 15 %. Інакше до частини розрахункової величини, що дорівнює 11470 грн., слід застосувати ставку 15 %, а до суми перевищення над зазначеною сумою — ставку 17 %. Зауважимо, що особи, які претендують на податкову знижку за підсумками 2013 року, зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат, форму та Порядок ведення якої затверджено наказом № 6*

* У такій Книзі відображаються доходи та витрати, підтверджені документально. При цьому неведення Книги може призвести до адміністративної санкції або до відмови в наданні податкової знижки.

Додаток 7 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб згідно з підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України»

Якщо підприємець отримував «громадянські» доходи та при цьому зобов’язаний подати декларацію відповідно до підпункту «є» пункту 176.1 ПКУ

Пункт 8 розділу IV*

У рядку 01 платник повинен вказувати всі доходи, що припадають на звітний рік, у формі заробітної плати, інших прирівняних до неї виплат, що нараховуються в межах трудового договору, а також винагород за цивільно-правовими договорами, які оподатковувалися за ставками 15 і 17 %, і при цьому загальна сума таких доходів у 2013 році перевищила 137640 грн.

Тому із сум рядків 01.02 — 01.05 і рядка 01.07 розділу II декларації платнику слід перенести до рядка 01 додатка 7 лише доходи за договорами з податковими агентами і ті, які оподатковуються за ставками 15 і 17 % (а загальну суму ПДФО, утриману протягом звітного року з таких доходів, слід додати до суми ПДФО, утриманої із «зарплатних» доходів).

За рядком 05 визначається база оподаткування доходів, нарахованих у звітному році у вигляді зарплати та винагород за цивільно-правовими договорами, як різниця між нарахованою сумою таких доходів (рядок 01), сумою утриманого з них ЄСВ (рядок 02) і сумою наданих за рік ПСП (рядок 03).

Якщо отримане в результаті розрахунку значення бази оподаткування менше або дорівнює 137640 грн., то його зазначаємо в рядку 05.01.

Якщо база оподаткування перевищує межу, що дорівнює 137640 грн., то в рядку 05.01 проставляємо 137640 грн., у рядку 05.02 — суму перевищення над зазначеною межею.

У рядку 07 зазначається додатне значення ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 06 - рядок 04). Це саме значення потім переноситься до колонки 5 рядка 01.01 розділу II декларації про доходи.

Якщо в результаті розрахунку отримано від’ємне значення ПДФО, то в цьому рядку проставляється «0». Таким чином, від’ємне значення ПДФО, отримане при розрахунку, не зменшує податкові зобов’язання платника податків, а просто «обнуляється»

* Також корисно ознайомитися з консультацією в розділі 103.24 БЗ Міндоходів.

Запитання

Відповідь

1

2

Які стандартні розділи декларації і додатки заповнює підприємець?

Якщо підприємець протягом року не отримував інші доходи, крім доховів від підприємницької діяльності, то він заповнює: — додаток 5 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності», який складається з двох розділів, цей додаток є головним для підприємця; — розділ III «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності» декларації, який заповнюється на підставі додатка 5; — розділ V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» декларації. Тут виводиться сума ПДФО до сплати або повернення за підсумками звітного року; — розділи VII «Відомості про нерухоме майно» та VIII «Відомості про рухоме майно» декларації (за наявності відповідного майна у власності фізичної особи станом на кінець звітного 2013 року). Відомості про майно, що вибуло (продано, подаровано тощо) протягом року, тут не відображаються

Протягом року підприємець отримав «громадянський» дохід, який не обкладається ПДФО. Чи потрібно його відображати у «громадянському» розділі декларації про доходи?

У пункті 177.11 ПКУ зазначено, що фізичні особи — підприємці подають річну декларацію, в якій разом із підприємницькими доходами повинні вказуватися і «громадянські» доходи. Якщо читати цю норму буквально, то при поданні декларації підприємець повинен декларувати всі отримані ним протягом року оподатковувані доходи без будь-яких застережень. Зауважимо, що торік податківці дотримувалися такої самої думки (такі роз’яснення містилися в розділах 104.09 і 104.14 БЗ Міндоходів, сьогодні їх скасовано).

Вважаємо, що тепер позиція податківців змінилася і полягає в такому: підприємець у декларації зобов’язаний наводити лише ті «громадянські» доходи, вимога щодо декларування яких установлена ПКУ для звичайних платників ПДФО. Перелік випадків, за яких обов’язок з подання фізичною особою декларації вважається виконаним, наведений у пункті 179.2 ПКУ. Отже, ці норми повною мірою поширюються на «громадянські» доходи підприємця.

Так, наприклад, якщо підприємець у 2013 році працював у іншого суб’єкта господарювання як наймана особа, то декларувати доходи у вигляді заробітної плати йому необов’язково за умови, що він отримував такі доходи лише від одного податкового агента (навіть якщо річна сума такого доходу за рік перевищує 120 мінімальних заробітних плат)

Підприємець у 2013 році працював на загальній системі оподаткування, а з 01.01.2014 р. переходить на сплату єдиного податку. Чи потрібно йому в декларації про доходи за 2013 рік відображати «прогнозну» суму авансових платежів (заповнювати рядок 08)?

Таке запитання хвилює не лише тих підприємців, які з 01.01.2014 р. стали єдиноподатниками, а й загальносистемників, які у 2014 році не планують провадити діяльність. Як же діяти?

Імовірно, такі підприємці можуть заповнити рядок 08 розділу II додатка 5 з нульовими показниками або прокресленнями. Тим більше, що відповідальність за ненарахування авансових платежів з ПДФО не передбачена (див. консультацію в розділі 104.14 БЗ Міндоходів).

Але! Як свідчить практика минулого року, програми в податкових «не пропускали» декларації з «нульовими» або «прокресленими» даними. Якщо й цього року ви стикнетеся з такою самою проблемою, то діяти слід так:

1) подати додаток 5 із заповненим рядком 08 (за загальним правилом);

2) до настання строку сплати першого авансового платежу (не пізніше 14 березня 2014 року) подати до податкової заяву в довільній формі, в якій підставою для зменшення (зняття) суми авансових платежів зазначити перехід на спрощену систему оподаткування. Так само радять фахівці в консультації, розміщеній у розділі 104.09 БЗ Міндоходів. Вважаємо, що ті підприємці, які упевнені у річному «простої» (наприклад, за станом здоров’я діяльність вирішили на деякий час «заморозити»), можуть діяти так само.

Якщо ж перший авансовий платіж ви все ж таки сплатите, а заяву на зняття подасте пізніше (однак не зволікайте!), то вважаємо, що в цьому випадку потрібно подати ще одну заяву: на повернення переплаченого ПДФО

Підприємець після 10.02.2014 р. подає уточнюючу декларацію про доходи, в якій збільшує суму доходу та податкового зобов’язання з ПДФО, що підлягає сплаті за 2013 рік. Чи потрібно одночасно збільшувати суму авансових платежів?

Ні, не потрібно. Така ліберальна думка податківців наведена в консультації, розміщеній у розділі 104.09 БЗ Міндоходів.

Однак навіть якщо підприємець відкоригує такі показники, то штрафні санкції за збільшення авансових платежів до нього в цьому випадку також не застосовуються (розділ 104.14 БЗ Міндоходів).

А ось самоштрафу за пунктом 50.1 ПКУ за занижену суму минулорічного доходу та податкового зобов’язання підприємцю не уникнути

Підприємець має право на податкову знижку. Чи може він задекларувати таке право після подання підприємницької декларації?

Звичайні фізичні особи можуть подати декларацію для декларування податкової знижки не пізніше 31 грудня року, наступного за звітним (підпункт 166.1.2 ПКУ).

Що стосується підприємців на загальній системі, то вони повинні задекларувати право на податкову знижку вже під час подання річної декларації (у 2014 році — не пізніше 10.02.2014 р.).

Водночас якщо з якихось причин підприємець у такій декларації не задекларував податкову знижку (наприклад, не встиг зібрати відповідні підтвердні документи), то він може скористатися цим правом до кінця 2014 року. При цьому він подаватиме уточнюючу декларацію до раніше поданої річної декларації за 2013 рік

Підприємець несвоєчасно подав декларацію про доходи. Податковий орган надіслав податкове повідомлення-рішення, в якому самостійно нарахував суму ПДФО до сплати. В який строк потрібно сплатити податок?

Якщо податкове зобов’язання визначає податковий орган (наприклад, у разі неподання або несвоєчасного подання декларації про доходи), то сплатити ПДФО потрібно протягом 10 календарних днів після отримання податкового повідомлення-рішення

Місяць

Сума доходу (гр. 3 Книги ОДВ*)

Витрати

Чистий дохід (гр. 12 Книги ОДВ*)

Авансові платежі з ПДФО

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (патент)

собівартість товарів (гр. 6 Книги ОДВ*)

витрати на оплату праці та ЄСВ (гр. 9 Книги ОДВ*)

інші витрати (гр. 10 Книги ОДВ*)

1

2

3

4

5

6

7

8

Січень

—

—

7950,00

1800,00

-9750,00

—

150,00

Лютий

23000,00

10000,00

8400,00

1900,00

2700,00

—

150,00

Березень

38000,00

14800,00

8400,00

2200,00

12600,00

750,00

150,00

Квітень

20000,00

14000,00

8400,00

2200,00

-4600,00

—

150,00

Травень

25000,00

13000,00

8400,00

2000,00

1600,00

750,00

150,00

Червень

34000,00

17000,00

8400,00

1800,00

6800,00

—

150,00

Липень

30000,00

19000,00

8400,00

1500,00

1100,00

—

150,00

Серпень

35000,00

22000,00

8400,00

1800,00

2800,00

750,00

150,00

Вересень

39000,00

14000,00

8400,00

1500,00

15100,00

—

150,00

Жовтень

26000,00

11000,00

9100,00

1600,00

4300,00

—

150,00

Листопад

25000,00

17500,00

9200,00

2000,00

-3700,00

750,00

150,00

Грудень

32000,00

15000,00

9200,00

1800,00

6000,00

—

150,00

Разом за 2013 рік

327000,00

167300,00

102650,00

22100,00

34950,00

3000,00

1800,00

Код рядка

II. ДОХОДИ, ЯКІ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ЗАГАЛЬНОГО РІЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ

Сума нарахованого (виплаченого) доходу (грн. коп.)

Сума податку (грн. коп.)

утриманого (сплаченого) податковим агентом

яка підлягає сплаті платником податку самостійно

1

2

3

4

5

01

Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі:

18400,00

—

920,00

01.01

Заробітна плата*

—

—

—

01.02

Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна (додаток 2)⁴

—

—

—

01.03

Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (додаток 2)⁴

—

—

—

01.04

Інвестиційний прибуток (додаток 3)⁴

—

—

—

01.05

Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна (додаток 2)⁴

18400,00

—

920,00

01.06

Іноземні доходи (додаток 4)⁴

—

—

—

01.07

Інші доходи

—

—

—

Код рядка

III. ДОХОДИ, ОТРИМАНІ ФІЗИЧНОЮ ОСОБОЮ — ПІДПРИЄМЦЕМ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

02

Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності (колонка 3 розділу I додатка 5)⁴

327000,00*

03

Розрахунки з бюджетом:

Х

03.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 07.01 додатка 5)⁴

442,56

03.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (рядок 07.02 додатка 5)⁴

—

Код рядка

V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

08

Сума загального річного оподатковуваного доходу (рядок 01 колонки 3 + рядок 02 + рядок 04)

345400,00

09

Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб (рядок 01 колонки 5 + рядок 03.01 + рядок 07)

1362,56

10

Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації

—

11

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України (рядок 12 додатка 6)⁴

—

12

Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України (колонка 6 додатка 4, але не більше значення рядка 09)⁴

—

13

Розрахунки з бюджетом:

Х

13.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02))

1362,56

13.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02))

__

VII. ВІДОМОСТІ ПРО НЕРУХОМЕ МАЙНО

№ з/п

Перелік об’єктів

Місцезнаходження об’єкта (країна, адреса)

Загальна площа (кв. м)

Житлова площа (кв. м)

<…>

3

Квартира

Україна, м. Харків, вул. Космічна, 19, кв. 14

24

18

<…>

VIII. ВІДОМОСТІ ПРО РУХОМЕ МАЙНО

№ з/п

Перелік об’єктів

Марка, модель

Рік випуску

Об’єм двигуна (куб. см), потужність двигуна (кВт), довжина корпусу судна (см), максимальна злітна маса повітряного судна (кг)

1

Автомобілі легкові

ВАЗ-2109

1987

1300

<…>

№ з/п

Перелік об’єктів

Найменування і характеристика

Операції продажу (обміну)

Оренда (суборенда), житловий найм (піднайм)

Спадщина чи дарування

сума доходу (грн. коп.)

сума податку (грн. коп.)

сума доходу (грн. коп.)

сума податку (грн. коп.)

вартість майна (грн. коп.)

сума податку (грн. коп.)

успадкованого

подарованого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Об’єкти нерухомого майна (вказуються місцезнаходження, площа)

Квартира за адресою: Україна, м. Харків, вул. Космічна, 19, кв. 14. Загальна площа* — 24 м²

—

—

—

—

—

18400,00

920,00

<…>

6

Загальна сума отриманих доходів

—

Х

—

Х

—

18400,00

Х

7

Загальна сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі:

Х

—

Х

—

Х

Х

920,00

8

утриманого (сплаченого) податковим агентом

Х

—

Х

—

Х

Х

920,00

9

яка підлягає сплаті платником податку самостійно

Х

—

Х

—

Х

Х

920,00

№ з/п

Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід

Сума одержаного доходу (грн. коп.)

Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн. коп.), в тому числі:

Сума чистого оподатковува­ного доходу (колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6) (грн. коп.)

вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції

витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату

інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг

1

2

3

4

5

6

7

1

45.32 — роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів*

187000,00

134000,00

24500,00

10100,00

18400,00

2

45.20 — технічне обслуговування та ремонт автотранс­портних засобів*

140000,00

33300,00

78150,00

12000,00

16550,00

Усього

327000,00

167300,00

102650,00

22100,00

34950,00

Код рядка

II. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

01

Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу (колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)

2912,50**

02

Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року)

—

03

Сума податку на доходи фізичних осіб ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)

5242,56***

04

Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду

1800,00

05

Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))

3442,56

06

Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду

3000,00

07

Розрахунки з бюджетом:

Х

07.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 - рядок 06))

442,56

07.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 05 - рядок 06))

—

08

Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)

1310,64****