Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Как заполнить налоговую накладную при предоплате за услуги

Собственное Дело Июль, 2014/№ 14
Печать
Предприниматель на общей системе — плательщик НДС сдает в аренду нежилое помещение. В начале каждого месяца он получает предоплату за аренду. Как правильно заполнять колонки 5 и 6 налоговой накладной?

Представители Миндоходов считают предоставление в аренду помещений одним из видов услуг. Поэтому будем отталкиваться от того, что нам нужно отразить в налоговой накладной (далее — НН) частичную предоплату за услугу.

Для этого важно понять, имеет ли услуга свой количественный измеритель или измеряется только в стоимостном выражении. Если в договоре есть данные о площади помещения («кв. м») и стоимости аренды за 1 кв. м, то количество и цена единицы предпринимателю известны. Поэтому, заполняя НН, в колонке 5 указывают единицу измерения «кв. м». Например, стоимость аренды 1 кв. м — «60 грн. (с НДС)», а сумма предоплаты — 6000,00 грн. (с НДС). Приведем ниже фрагмент заполненной НН.

Розділ

Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання (оплати))

Номенклатура товарів/послуг продавця

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає сплаті

основна ставка

1

2

3

4

5

6

7

8

12

I

02062014

оренда нежитлового приміщення за червень 2014 року

кв. м

100

50,00

5000,00

5000,00

 

Но договор мог быть заключен по-другому, без количественного измерителя. К примеру, просто оговорено, что стоимость аренды всего помещения за месяц составляет 12000,00 грн. (с НДС).

В этом случае нужно помнить о подпункте 4 пункта 14 Порядка № 10. Он прямо требует в графе 5 НН писать «послуга», проставляя в графе 6 количество (объем) поставляемых услуг. Подробнее этот момент поясняли налоговики в разделе 101.19 «ЗІР» Миндоходов. Они указывали, что при получении 100 % предоплаты за услуги:

— в графе 5 указывается единица измерения «послуга»;

— в графе 6 проставляется ее количество «1».

Если же, наоборот, поставка/предоплата за услуги совершена частично (к примеру, в размере 50 %), то:

— в графе 5 опять-таки указывается «послуга»;

— в графе 6 приводится доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби (т. е. в данном случае — «0,5»).

Тогда, если стоимость аренды помещения за месяц составляет 12000,00 грн. (с НДС), получение частичной предоплаты в НН будет отражаться так:

Розділ

Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання (оплати))

Номенклатура товарів/послуг продавця

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає сплаті

основна ставка

1

2

3

4

5

6

7

8

12

I

02062014

оренда нежитлового приміщення за червень 2014 року

послуга

0,5

10000,00

5000,00

5000,00

 

Кстати, по такому принципу заполняется НН и тогда, когда предоплата получена сразу за несколько месяцев. Соответственно, в графе 6 ставят «2», а в графах 8 и 12 будет стоять «20000,00».

Документы консультации

Порядок № 10  Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.2014 г. № 10.

Теги НДС
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц