Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Як заповнити податкову накладну в разі передоплати за послуги

Власне Діло Липень, 2014/№ 14
Друк
Підприємець на загальній системі — платник ПДВ надає в оренду нежитлове приміщення. На початку кожного місяця він отримує передоплату за оренду. Як правильно заповнювати колонки 5 і 6 податкової накладної?

Представники Міндоходів вважають надання в оренду приміщень одним із видів послуг. Тому виходитимемо з того, що нам потрібно відобразити в податковій накладній (далі — ПН) часткову передоплату за послугу.

Для цього важливо зрозуміти, має послуга свій кількісний вимірник чи вимірюється лише у вартісному виразі. Якщо в договорі є дані про площу приміщення («кв. м») і вартість оренди за 1 кв. м, то кількість і ціна одиниці підприємцю відомі. Тому, заповнюючи ПН, у колонці 5 зазначають одиницю виміру «кв. м». Наприклад, вартість оренди 1 кв. м — 60 грн. (з ПДВ), а сума передоплати — 6000,00 грн. (з ПДВ). Наведемо далі фрагмент заповненої ПН.

 

Розділ

Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання (оплати))

Номенклатура товарів/послуг продавця

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає сплаті

основна ставка

1

2

3

4

5

6

7

8

12

I

02062014

оренда нежитлового приміщення за червень 2014 року

кв. м

100

50,00

5000,00

5000,00

 

Однак договір міг бути укладений інакше, без кількісного вимірника. Наприклад, просто застережено, що вартість оренди всього приміщення за місяць становить 12000,00 грн. (з ПДВ).

У цьому випадку потрібно пам’ятати про підпункт 4 пункту 14 Порядку № 10. Він прямо вимагає у графі 5 ПН писати «послуга», проставляючи у графі 6 кількість (обсяг) послуг, що поставляються. Детальніше цей момент пояснювали податківці в розділі 101.19 «ЗІР» Міндоходів. Вони вказували, що при отриманні 100 % передоплати за послуги:

— у графі 5 вказується одиниця виміру «послуга»;

— у графі 6 проставляється її кількість «1».

Якщо ж, навпаки, поставка/передоплата за послуги здійснена частково (наприклад, у розмірі 50 %), то:

— у графі 5 знову ж таки вказується «послуга»;

— у графі 6 наводиться частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу (тобто в нашому випадку — «0,5»).

Тоді, якщо вартість оренди приміщення за місяць становить 12000,00 грн. (з ПДВ), отримання часткової передоплати в ПН відображатиметься так:

Розділ

Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання (оплати))

Номенклатура товарів/послуг продавця

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками

Загальна сума коштів, що підлягає сплаті

основна ставка

1

2

3

4

5

6

7

8

12

I

02062014

оренда нежитлового приміщення за червень 2014 року

послуга

0,5

10000,00

5000,00

5000,00

 

До речі, за таким принципом заповнюється ПН і тоді, коли передоплата отримана відразу за декілька місяців. Відповідно, у графі 6 ставлять «2», а в графах 8 і 12 стоятиме «20000,00».

Документи консультації

Порядок № 10 — Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 14.01.2014 р. № 10.

Теги ПДВ
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць