Как индексировать зарплату: важные правила
Предприниматели-работодатели должны владеть техникой индексации заработной платы работников. Заметим, что на протяжении длительного отрезка времени они ее не проводили из-за отсутствия официальной инфляции. Но в этом году ситуация поменялась, и предпринимателям-работодателям пришлось вспомнить, как индексировать зарплату. В целом ничего сложного в этом нет.
Подробнее об основных нюансах проведения индексации заработной платы с учетом последних нововведений вы узнаете в этой статье.
Оксана ХМЕЛЕВСКАЯ, консультант газеты «Собственное Дело»
Какие выплаты нужно индексировать
Для чего проводят индексацию? Для того, чтобы нейтрализовать влияние инфляции, обесценивающей доходы граждан. На законодательном уровне она закреплена Законом № 491, а механизм ее проведения содержится в Порядке № 1078.
Индексации подлежат денежные доходы граждан, полученные в гривнях на территории Украины, не имеющие разового характера. Их перечень приведен в пункте 2 Порядка № 1078, в который из доходов, выплачиваемых работодателем, входит заработная плата, в частности:
— оплата труда за выполненную работу в соответствии с тарифными ставками (окладами) и сдельными расценками;
— доплаты, надбавки, премии, имеющие постоянный характер.
Доходы, не подлежащие индексации, перечислены в пункте 3 Порядка № 1078. В частности, к ним относятся:
— выплаты, рассчитанные работодателями исходя из средней заработной платы (отпускные, больничные, декретные, выходное пособие и т. д.);
— «зарплатные» доходы, имеющие разовый характер (материальная помощь, вознаграждение по итогам работы за год, ежегодное вознаграждение за выслугу лет, разовые премии).
Важно
Индексации подлежит не вся сумма выплат, а только ее часть в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц (в 2014 году — 1218,00 грн.). Если зарплата равна этой величине, то ее сумму индексируют полностью, если превышает — индексируют сумму, равную 1218,00 грн.
В общем случае для индексации предпринимателям нужно брать только заработную плату, в некоторых случаях с учетом доплат и надбавок.
Алгоритм индексации
Теперь перейдем непосредственно к основным правилам индексации.
1. Индексация проводится по каждому работнику в отдельности, по каждой зарплате (индексы по отдельным работникам могут не совпадать).
2. Суммы индексации прошлых месяцев в дальнейшем не индексируются (участвует только установленная заработная плата).
3. Зарплата индексируется в пределах прожиточного минимума для трудоспособных лиц независимо от ее размера.
4. Важно определить базовый месяц. Именно от него зависит коэффициент индексации. Сделать это совсем несложно — здесь действуют следующие правила.
Ситуация 1. С момента заключения трудового договора работнику хотя бы один раз повышалась зарплата. Базовым месяцем станет месяц последнего повышения заработной платы.
Напомним, что размер заработной платы изначально устанавливается в трудовом договоре с работником (как правило, это месячный оклад), который затем может подниматься. Такое повышение должно фиксироваться в трудовом договоре.
Обратите внимание
Не считается базовым месяц, в котором рост зарплаты достигнут за счет (абзац восьмой пункта 5 Порядка № 1078):
1) установления доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, совмещения профессий (должностей), расширения зоны обслуживания или увеличения объема выполняемых работ;
2) установления внутреннего совместительства (т. е. с одним работодателем заключается два разных трудовых договора, для предпринимателей это не характерно);
3) увеличения размера премии.
Ситуация 2. Работник принят до 21 июня 2012 года (с этой даты произошли изменения в правилах индексации), но его зарплата ни разу не повышалась.
Базовым будет месяц приема на работу.
Ситуация 3. Работник принят с 21 июня 2012 года и позднее, но зарплата ни разу не повышалась.
В этом случае ориентируются на месяц, который предшествовал месяцу заключения трудового договора.
Например, если работник принят в декабре 2013 года, то для индексации зарплаты берем индекс, указанный для ноября 2013 года.
5. Сумма индексации денежных доходов определяется так: денежный доход, подлежащий индексации, умножают на величину прироста индекса потребительских цен, деленную на 100.
В виде формулы расчет можно представить так:
И = Д х Ипц : 100,
где И — сумма индексации;
Д — индексируемый денежный доход (в пределах прожиточного минимума);
Ипц — индекс потребительских цен, рассчитанный нарастающим итогом в целях проведения индексации.
6. Как узнать Ипц? Для его расчета Порядком № 1078 предусмотрен специальный механизм. Начало исчисления Ипц нарастающим итогом ведется от базового месяца.
Однако нашим читателям совсем не обязательно самим проводить такие расчеты. Раз в месяц на страницах «СД» мы публикуем «готовые» рассчитанные индексы (см. рубрику «На заметку»). Предпринимателям остается просто взять необходимую величину из таблицы и проиндексировать на нее зарплату (оклад) работника за соответствующий месяц.
Подробнее о том, как пользоваться таблицей с индексами, читайте далее.
7. Что делать, если зарплата повышена на сумму, которая меньше суммы положенной индексации?
К сожалению, такое повышение на отменяет проведение индексации. Но поскольку зарплата все-таки немного увеличилась, поступать нужно следующим образом.
Вначале определить «недостающую» сумму — она равна разнице между суммой возможной индексации и суммой повышения зарплаты. Эта сумма фиксируется и выплачивается в таком размере до повышения зарплаты, которое перекроет сумму положенной индексации (см. пример 1).
Важно
Независимо от того, перекрыла сумма повышения зарплаты сумму индексации или нет, месяц повышения зарплаты считается базовым.
Если в дальнейшем у работника не происходит повышения заработной платы, то у него сохраняется право на получение и текущей, и фиксированной сумм индексации. При повышении зарплаты фиксированная сумма пересматривается, в зависимости от того, перекрыло ли ее повышение.
Пример 1. Работнику последний раз повышалась зарплата в январе 2014 года, согласно договоренности она составила 1500,00 грн. С июня предприниматель решил поднять работнику зарплату на 50,00 грн. В то же время согласно коэффициенту для января 2014 года (базового месяца) в таблице на с. 6 июньскую зарплату нужно проиндексировать на 6,2 %.
Рассчитаем сумму положенной индексации и сравним ее с суммой повышения зарплаты.
Итак, сумма возможной индексации: 1218,00 грн. х 6,2 % = 75,52 грн. Эта сумма больше суммы повышения.
В этой связи их разница станет фиксированной суммой индексации, которую придется доплачивать работодателю до очередного повышения зарплаты:75,52 - 50,00 = 25,52 (грн.).
Зарплата работника за июнь 2014 года с учетом фиксированной индексации составляет: 1550,00 + 25,52 = 1575,52 (грн.). Причем, если далее зарплата не будет повышаться, к этой сумме нужно будет прибавлять и сумму индексации.
Июнь 2014 года в этом году становится базовым, поскольку в нем произошло повышение зарплаты.
Как пользоваться таблицей
Напомним, как читателям правильно определить индексы (коэффициенты) для проведения индексации с помощью наших ежемесячных таблиц.
Для примера возьмем таблицу на с. 6 этого номера. Она предназначена для индексации зарплаты за июнь 2014 года.
Обратите внимание
Коэффициенты каждой таблицы применяются только к зарплате указанного в ней месяца. Например, июньская таблица — к зарплате за июнь. Доходы прошлых месяцев «трогать» не нужно, в таблице лишь приводится перечень базовых месяцев.
Расскажем, как пользоваться таблицей. Предположим, зарплата работника последний раз повышалась (при этом сумма повышения была больше положенной индексации) в январе 2013 года.
Смотрим первые две колонки под шапкой «Месяц повышения заработной платы (базовый месяц)». Находим в них «2013 год» и «Январь». В колонке «Величина прироста индекса потребительских цен для проведения индексации (%)» видим необходимый показатель.
| Месяц повышения заработной платы (базовый месяц) | Величина прироста индекса потребительских цен для проведения индексации (%) | |
| <…> | ||
| 2013 год | Январь | 6,7 |
| <…> | ||
Значит, в июне 2014 года зарплату работника нужно индексировать на 6,7 % (в пределах 1218,00 грн.). Заметим: если напротив базового месяца написано «Не индексируется», то, как нетрудно догадаться, индексацию проводить не надо.
Покажем расчет индексации на примерах.
Пример 2. Зарплату работника, как было сказано выше, нужно проиндексировать на 6,7 %. Его оклад согласно трудовому договору — 2000,00 грн.
Определим сумму индексации за июнь 2014 года: 1218,00 грн. х 6,7 % = 81,61 грн.
Таким образом, работодатель начислит работнику: 2000,00 + 81,61 = 2081,61 (грн.).
Приведем еще один пример индексации, в котором зарплата работника повышалась.
Пример 3. Работница была принята в феврале 2014 года (после 21.06.2012 года). Она — мать 6-летнего ребенка, поэтому и воспользовалась своим правом работать в режиме неполного рабочего времени (статья 56 КЗоТ). Месячный оклад для должности работницы при полном рабочем дне составлял 2000,00 грн. Учитывая, что она работала 4 часа в день (полдня), то за свой труд получала 1000,00 грн. в месяц. С марта 2014 года она перешла на полный рабочий день и на полную ставку, но в этом случае март не стал новым базовым месяцем. В июне 2014 года ее зарплата была повышена на 200,00 грн.
Смотрим в таблицу на с. 6 и узнаем коэффициент. Если ориентир — январь 2014 года, то коэффициент равен 6,2 %. Сумма возможной индексации зарплаты за июнь равна: 1218,00 грн. х 6,2 % = 75,52 грн.
Заработная плата работницы с учетом повышения (2000,00 грн. + 200,00 грн.) превышает сумму зарплаты до повышения с учетом возможной индексации (2000,00 грн. + 75,52 грн.). В связи с этим индексация в июне 2014 года не проводится.
Как рассчитать индексацию, если работник болел или был в отпуске
В случае если работник не полностью отработал месяц, индексацию выплачивают пропорционально отработанному времени (абзац седьмой пункта 4 Порядка № 1078).
Это означает: если работник трудился в режиме неполного времени, часть месяца болел или был в отпуске, но его зарплата подлежит индексации, то поступать нужно следующим образом.
Вначале следует определить сумму индексации исходя из суммы оклада. Затем необходимо рассчитать часть этой суммы пропорционально отработанным рабочим дням. Это же касается и фиксированной суммы индексации, если она начисляется.
Пример 4. Работник принят на работу в феврале 2014 года с окладом 2000,00 грн. (после 21.06.2012 г.). С этого момента его зарплата не повышалась. В июне 2014 года работник со 2-го по 6-е число (5 рабочих дней) находился в отпуске. Индексировать его зарплату нужно следующим образом.
Рассчитываем полную сумму индексации для июня: 1218,00 грн. х 6,2 % = 75,52 грн.
Определяем сумму, которая приходится на отработанные рабочие дни. Всего в июне 2014 года 19 рабочих дней, 5 из них работник был в отпуске.
Соответственно сумма индексации за июнь 2014 года для этого работника равна: 75,52 грн. : 19 р. дн. х 14 р. дн. = 55,65 грн.
Как индексировать зарплату работника, который был в командировке
Для оплаты труда командированного работника необходимо сравнить сумму среднедневного и дневного заработка и выплатить большую из величин (статья 121 КЗоТ). Исходя из этого возможны два варианта начисления индексации командированному работнику.
Вариант 1. Дни командировки оплачены как обычные рабочие дни. В этом случае сумма индексации выплачивается в полном размере.
Вариант 2. Дни командировки оплачены по среднедневному заработку.
Тогда выплаты, которые рассчитаны исходя из средней зарплаты, не индексируются. Соответственно, в этом случае сумму индексации нужно выплатить пропорционально отработанному времени (см. пример 4).
Налогообложение и учет сумм индексации
Сумма индексации начисляется и выплачивается вместе с заработной платой.
Для целей обложения НДФЛ сумма индексации подпадает под понятие заработной платы. Она учитывается при определении общей суммы заработной платы для применения НСЛ.
Сумма индексации включается в базу для начисления и удержания ЕСВ «сверху» и «снизу».
Предприниматели на общей системе и единоналожники — плательщики НДС относят сумму индексации в расходы (вместе с зарплатой).
Правила индексации в отдельных случаях
В таблице дадим пояснения по некоторым случаям, в которых возникают вопросы по проведению индексации.
| Случай | Пояснение |
| 1 | 2 |
| Нужно ли индексировать зарплату работнику-совместителю? | Согласно пункту 7 Порядка № 1078 нужно, если работник предоставит справку о зарплате и ее проиндексированной сумме за отчетный месяц по основному месту работы. Общая сумма зарплаты, подлежащая индексации и по основному месту работы, и по совместительству, не должна превышать прожиточного минимума. Но на сегодняшний день размер минимальной заработной платы и прожиточного минимума для трудоспособных лиц совпадают, поэтому с учетом других правил индексацию зарплаты совместителя не проводят |
| Нужно ли индексировать зарплату работающему пенсионеру? | Да, нужно. В первую очередь индексируется зарплата, а потом пенсия. Работодатель обязан подавать в отделение Пенсионного фонда справку о сумме проиндексированной зарплаты работника-пенсионера (в течение двух недель после ее проведения) (пункт 9 Порядка № 1078) |
| Если работник переведен на должность, которая предполагает более высокий оклад, считается ли это повышением зарплаты? | Если перевод работника на другую должность сопровождается повышением зарплаты (в сумме, перекрывающей возможную индексацию), то такой месяц можно считать базовым (письмо Минтруда от 14.02.2007 г. № 9/10/136-07) |
| Влияет ли на индексацию уменьшение зарплаты работника? | Уменьшение дохода работника не влияет на индексацию — продолжаем начислять индексацию в общем порядке |
| Как определяется базовый месяц работникам-сдельщикам, зарплата которых варьируется из месяца в месяц? | Для работников, зарплата которых начисляется по сдельной (сдельно-премиальной) форме оплаты труда, базовым является месяц, в котором произошло повышение ставок. Уменьшение или увеличение зарплаты работника в связи с изменением выработки на индексацию не влияет (письмо Минтруда от 15.03.2007 г. № 15/10/136-07) |
| Нужно ли индексировать зарплату работника, который уволился и не отработал полный месяц? | При увольнении работника, не отработавшего полный рабочий месяц, индексация части денежного дохода в пределах прожиточного минимума определяется пропорционально фактически отработанному времени |
Ответственность
Предпринимателей за нарушение трудового законодательства, к которому относится непроведение индексации, могут привлечь к административной ответственности согласно части 1 статьи 41 КУоАП.
В соответствии с данной статьей на виновных лиц может быть наложен штраф в размере от 510,00 до 1700,00 грн. (от 30 до 100 ннмдг).
Отметим, что данное нарушение может быть обнаружено при проверках государственной инспекции труда.
Выводы
Предприниматели-работодатели обязаны проводить индексацию заработной платы работников.
Она проводится по каждому работнику отдельно, т. е. индексы для зарплат разных работников могут не совпадать.
Избежать индексации можно только с помощью повышения заработной платы, но на сумму, которая превышает величину предполагаемой индексации.
Каким бы ни был размер заработной платы, индексации подлежит только та ее часть, которая не превышает прожиточного минимума на трудоспособное лицо (в 2014 году — 1218,00 грн.).
Индексы для проведения индексации ежемесячно публикуются в нашем издании в рубрике «На заметку».
Документы консультации
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
Закон № 491 — Закон Украины «Об индексации денежных доходов населения» в редакции Закона Украины от 06.02.2003 г. № 491-IV.
Порядок № 1078 — Порядок проведения индексации денежных доходов населения, утвержденный постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078.
