Балансируя на грани. Если налоги (ЕСВ) уплачены в последний день: как не попасть впросак
В нынешней нестабильной ситуации забот у бухгалтеров и предпринимателей хватает. А тут вдруг вспоминаешь о том, что сегодня последний день уплаты налога или ЕСВ. Оказавшись «на грани», т. е. перечислив деньги в последний день, нужно быть бдительным: не всегда платеж проходит сразу, поэтому есть риск штрафных санкций. Чтобы обезопасить себя от нежелательных последствий, воспользуйтесь шпаргалкой, которую мы подготовили специально для данной ситуации.
Людмила БАЛА,
консультант газеты «Собственное Дело»
Учимся платить правильно
Сроки уплаты налогов, сборов и ЕСВ мы ежемесячно публикуем для наших читателей в рубрике «Календарь налогоплательщика». Отмечайте для себя нужные даты и заблаговременно перечисляйте платежи в бюджет.
Если же у вас возникли какие-то сомнения по этим срокам, откройте НКУ, соответствующий закон или нормативно-правовой акт и посмотрите, что сказано там. Правильно понять законодательные нормы вам поможет рис. 1.
Рис. 1. Как правильно понять формулировки о сроках уплаты
Еще один важный момент, который нельзя упускать из виду, — это совпадение предельного срока уплаты с праздником или выходным. Что делать, если такое произошло? Ведь банки по праздникам не работают, а значит, деньги перечислить не удастся. Ответ на этот вопрос приведен на рис. 2 (с. 14).
Рис. 2. Что делать, если предельный срок уплаты приходится на праздник или выходной
По поводу нерабочих дней (праздников, выходных) важно помнить еще об одном нюансе. Большинство налогов уплачиваются в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации (отчета) по ним. При этом срок подачи отчета переносить можно, если он совпал с праздником или выходным (в отличие от срока уплаты налога, который, как мы видели, не переносится).
Тем не менее даже если срок подачи отчета сдвинут, этот сдвиг никак не повлияет на срок уплаты налога: его по-прежнему нужно отсчитывать от стандартного срока подачи отчета, не сдвинутого на дни праздников или выходных.
Обратите внимание
При расчете предельного срока уплаты налога (сбора) не принимается во внимание тот факт, что предельный срок подачи декларации мог переноситься в связи с выходными или праздниками.
Объясним на примере. Допустим, предельный срок подачи декларации — 20 сентября — пришелся на субботу. В таком случае подать ее можно в понедельник — 22 сентября. Что же касается срока уплаты налога, то он не сдвигается. Последний день уплаты — 30 сентября.
И все же, если оказалось, что предприниматель уплатил налог 2 октября*, у него еще есть шанс отбиться от штрафов в суде. К счастью, положительная судебная практика по таким делам есть.
* В течение 10 дней после сдвинутого срока подачи декларации (22 сентября).
Совет
Составляя исковое заявление, сошлитесь на определения ВАСУ от 28.08.2013 г. № К/9991/65399/12 и от 12.02.2013 г. № К/9991/62001/12, в которых суд посчитал возможным сдвинуть предельный срок уплаты налога в связи со сдвигом предельного срока подачи отчетности по нему.
Кроме того, стоит упомянуть и о пункте 56.21 НКУ, согласно которому в неоднозначных ситуациях решение принимается в пользу налогоплательщика:
«В случае когда норма настоящего Кодекса либо другого нормативно-правового акта, изданного на основании настоящего Кодекса, или когда нормы разных законов либо разных нормативно-правовых актов, или когда нормы одного и того же нормативно-правового акта противоречат друг другу и допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей плательщиков налогов или контролирующих органов, в результате чего существует возможность принять решение в пользу как плательщика налогов, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу плательщика налогов.»
Само собой разумеется, что сильно полагаться на эту лазейку не стоит, да и судебные разбирательства особой радости никому не доставляют. Так что лучше все-таки соблюдать установленные правила и уплачивать налоги в срок.
И еще один момент: иногда в связи с переносом рабочих дней банк может работать и в выходные (например, часто сталкиваемся с рабочими субботами). В таком случае, даже если предельный срок уплаты налога пришелся на выходной день (но банк работает), можно уплатить налог в выходной.
Как правильно запрыгнуть в последний вагон
Без сомнений, лучше не откладывать уплату налога на последний день. Однако порою обстоятельства складываются совершенно непредсказуемо, ставя налогоплательщика перед фактом: налог еще не уплачен, а сегодня — последний срок. Какие возникают риски? Об этом мы расскажем, отвечая на ваши вопросы.
Рис. 3. Схема рабочего банковского дня
Отдельно поговорим о ЕСВ
Информация о сроках уплаты ЕСВ и ответственности за его задержку приведена в таблице. Напоминаем, что если предельный срок уплаты ЕСВ совпадает с праздником или выходным, он переносится на ближайший рабочий день (см. рис. 2).
Сроки уплаты ЕСВ
| Вид ЕСВ-платежа | Предельный срок уплаты | Ответственность за просрочку уплаты |
| 1 | 2 | 3 |
| Авансовые платежи по ЕСВ (платят общесистемщики) | 14 марта, 14 мая, 14 августа, 14 ноября (пункт 4.5 Инструкции № 455) | Нет, поскольку это авансовые платежи (т. е. платежи наперед). С этим согласны и налоговики (разъяснение в «ЗІР» Миндоходов, раздел 301.09) |
| Окончательный расчет по ЕСВ по итогам года (платят общесистемщики) | 9 февраля (пункт 4.5 Инструкции № 455) | Есть, 10 % от своевременно неуплаченной суммы (часть 2 пункта 7.2 Инструкции № 455), а также пеня в размере 0,1 % от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа (пункт 7.5 Инструкции № 455) |
| Ежеквартальный ЕСВ за себя (уплачивают единоналожники) | 19 января, 19 апреля, 19 июля, 19 октября (пункт 4.6 Инструкции № 455) | Есть, 10 % от своевременно неуплаченной суммы (часть 2 пункта 7.2 Инструкции № 455), а также пеня в размере 0,1 % от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа (пункт 7.5 Инструкции № 455) |
| Ежемесячный ЕСВ за себя (уплачивают единоналожники по желанию*) | 19 число каждого месяца (пункт 4.6 Инструкции № 455) | Нет, если итоговая квартальная сумма ЕСВ уплачена вовремя |
| * Обязаны уплачивать раз в квартал, но по желанию могут уплачивать раз в месяц. | ||
| ЕСВ за работников (уплачивают все работодатели) | В день выплаты зарплаты, кроме случаев, когда на эту дату ЕСВ уже уплачен | Есть, 10 % от своевременно неуплаченной суммы (часть 2 пункта 7.2 Инструкции № 455), а также пеня в размере 0,1 % от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа (пункт 7.5 Инструкции № 455) |
| ЕСВ за подрядчиков | 19-го числа месяца, следующего за выплатой вознаграждения (часть 2 пункта 4.4 Инструкции № 455) | Есть, 10 % от своевременно неуплаченной суммы (часть 2 пункта 7.2 Инструкции № 455), а также пеня в размере 0,1 % от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа (пункт 7.5 Инструкции № 455) |
Следует также отметить, что в Инструкции № 455 есть четкое определение того, какой день считается днем уплаты ЕСВ (часть 3 пункта 4.2 Инструкции № 455). Покажем это на рис. 4.
Рис. 4. Когда ЕСВ считается уплаченным
Вот, собственно, и все основные правила, которые нужно знать для правильной уплаты налогов и ЕСВ. Если у вас все еще остались вопросы, в следующей статье (см. ниже) мы рассмотрим практические ситуации, возникающие при «пограничных» уплатах.
Выводы
Предприниматель, который дотянул с уплатой налога (сбора) или ЕСВ до последнего дня, должен успеть подать в банк платежное поручение в первой половине дня (в течение операционного времени). Это позволит ему избежать санкций за просрочку платежа.
При подаче платежных документов во второй половине дня вероятность начисления штрафов резко возрастает.
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Закон о платежных системах — Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346-III.
Инструкция № 455 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 455.
