Балансуючи на межі. Якщо податки (ЄСВ) сплачено в останній день: як не вскочити в халепу
У нестабільній нині ситуації турбот у бухгалтерів і підприємців вистачає. А тут раптом згадуєш про те, що сьогодні останній день сплати податку або ЄСВ. Опинившись «на межі», тобто перерахувавши гроші в останній день, потрібно бути пильним: не завжди платіж проходить відразу, тому є ризик застосування штрафних санкцій. Щоб убезпечити себе від небажаних наслідків, скористайтеся шпаргалкою, яку ми підготували спеціально для такої ситуації.
Людмила БАЛА,
консультант газети «Власне Діло»
Вчимося сплачувати правильно
Терміни сплати податків, зборів та ЄСВ ми щомісяця публікуємо для наших читачів у рубриці «Календар платника податків». Позначайте для себе потрібні дати та своєчасно перераховуйте платежі до бюджету.
Якщо ж у вас виникли якісь сумніви стосовно цих строків, відкрийте ПКУ, відповідний закон або нормативно-правовий акт і погляньте, що зазначено там. Правильно зрозуміти законодавчі норми вам допоможе рис. 1.
Рис. 1. Як правильно зрозуміти формулювання щодо строків сплати
Ще один важливий момент, який не можна випустити з уваги, — це збіг граничного строку сплати зі святом або вихідним. Що робити, якщо таке відбулося? Адже банки у свята не працюють, а отже, гроші перерахувати не вдасться. Відповідь на це запитання наведена на рис. 2.
Рис. 2. Що робити, якщо граничний строк сплати припадає на свято чи вихідний
З приводу неробочих днів (свят, вихідних) важливо пам’ятати ще про один нюанс. Більшість податків сплачуються протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (звіту) щодо них. При цьому строк подання звіту переносити можна, якщо він припадає на свято або вихідний (на відміну від строку сплати податку, який, як ми бачили, не переноситься).
Однак, навіть якщо строк подання звіту переноситься, це перенесення ніяк не вплине на строк сплати податку: його, як і раніше, потрібно відлічувати від стандартного строку подання звіту, не зміненого через свята або вихідні дні.
Зверніть увагу
При розрахунку граничного строку сплати податку (збору) не береться до уваги той факт, що граничний строк подання декларації міг переноситися у зв’язку з вихідними або святами.
Пояснимо на прикладі. Припустимо, граничний строк подання декларації — 20 вересня — припав на суботу. У такому разі подати її можна в понеділок — 22 вересня. Що ж до строку сплати податку, то він не змінюється. Останній день сплати — 30 вересня.
Та все ж якщо виявилось, що підприємець сплатив податок 2 жовтня*, він ще має шанс оскаржити штрафи в суді. На щастя, існує позитивна судова практика щодо таких справ.
* Протягом 10 днів після перенесеного строку подання декларації (22 вересня).
Порада
Складаючи позовну заяву, зробіть посилання на ухвали ВАСУ від 28.08.2013 р. № К/9991/65399/12 і від 12.02.2013 р. № К/9991/62001/12, в яких суд вважав за можливе перенести граничний строк сплати податку у зв’язку із перенесенням граничного строку подання звітності щодо нього.
Крім того, слід згадати і про пункт 56.21 ПКУ, згідно з яким у неоднозначних ситуаціях рішення приймається на користь платника податків:
«У разі коли норма цього Кодексу чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі цього Кодексу, або коли норми різних законів чи різних нормативно-правових актів, або коли норми одного і того ж нормативно-правового акта суперечать між собою та припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов’язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків».
Само собою зрозуміло, що стовідсотково покладатися на цю лазівку не варто, та й судові розгляди нікого ще не тішили. Отже, краще все ж таки дотримуватись установлених правил і сплачувати податки своєчасно.
І ще один момент: іноді у зв’язку з перенесенням робочих днів банк може працювати й у вихідні (наприклад, часто стикаємося з робочими суботами). У такому разі, навіть якщо граничний строк сплати податку припав на вихідний день (але банк працює), можна сплатити податок у вихідний.
Як правильно вскочити до останнього вагону
Без сумнівів, краще не відкладати сплату податку на останній день. Однак часом через непередбачувані обставини платника податків ставлять перед фактом: податок ще не сплачений, а сьогодні — останній строк. Які виникають ризики? Про це ми розповімо, відповідаючи на ваші запитання.
Рис. 3. Схема робочого дня банку
Окремо поговоримо про ЄСВ
Інформація про строки сплати ЄСВ і відповідальність за його затримку наведена в таблиці. Нагадаємо: якщо граничний строк сплати ЄСВ збігається зі святковим або вихідним днем, він переноситься на найближчий робочий день (див. рис. 2).
Строки сплати ЄСВ
| Вид ЄСВ-платежу | Граничний строк сплати | Відповідальність за прострочення сплати |
| 1 | 2 | 3 |
| Авансові платежі з ЄСВ (сплачують загальносистемники) | 14 березня, 14 травня, 14 серпня, 14 листопада (пункт 4.5 Інструкції № 455) | Немає, оскільки це авансові платежі (тобто платежі наперед). З цим згодні і податківці (роз’яснення в «ЗІР» Міндоходів, категорія 301.09) |
| Остаточний розрахунок з ЄСВ за підсумками року (сплачують загальносистемники) | 9 лютого (пункт 4.5 Інструкції № 455) | Є, 10 % від своєчасно несплаченої суми (частина 2 пункту 7.2 Інструкції № 455), а також пеня у розмірі 0,1 % від суми недоплати за кожний день прострочення платежу (пункт 7.5 Інструкції № 455) |
| Щоквартальний ЄСВ за себе (сплачують єдиноподатники) | 19 січня, 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня (пункт 4.6 Інструкції № 455) | Є, 10 % від своєчасно несплаченої суми (частина 2 пункту 7.2 Інструкції № 455), а також пеня у розмірі 0,1 % від суми недоплати за кожний день прострочення платежу (пункт 7.5 Інструкції № 455) |
| Щомісячний ЄСВ за себе (сплачують єдиноподатники за бажанням*) | 19-те число кожного місяця (пункт 4.6 Інструкції № 455) | Немає, якщо підсумкова квартальна сума ЄСВ сплачена своєчасно |
| * Зобов’язані сплачувати раз на квартал, але за бажанням можуть сплачувати раз на місяць. | ||
| ЄСВ за працівників (сплачують усі роботодавці) | У день виплати зарплати, крім випадків, коли на цю дату ЄСВ уже сплачено | Є, 10 % від своєчасно несплаченої суми (частина 2 пункту 7.2 Інструкції № 455), а також пеня у розмірі 0,1 % від суми недоплати за кожний день прострочення платежу (пункт 7.5 Інструкції № 455) |
| ЄСВ за підрядників | 19-те число місяця, наступного за виплатою винагороди (частина 2 пункту 4.4 Інструкції № 455) | Є, 10 % від своєчасно несплаченої суми (частина 2 пункту 7.2 Інструкції № 455), а також пеня у розмірі 0,1 % від суми недоплати за кожний день прострочення платежу (пункт 7.5 Інструкції № 455) |
Слід також зазначити, що в Інструкції № 455 є чітке визначення того, який день вважається днем сплати ЄСВ (частина 3 пункту 4.2 Інструкції № 455). Покажемо це на рис. 4.
Рис. 4. Коли ЄСВ вважається сплаченим
Ось, власне, і всі основні правила, які потрібно знати для правильної сплати податків і ЄСВ. Якщо у вас все ще залишилися запитання, у наступній статті (див. нижче) ми розглянемо практичні ситуації, які виникають за умови сплати «на межі».
Висновки
Підприємець, який дотяг зі сплатою податку (збору) або ЄСВ до останнього дня, повинен встигнути подати до банку платіжне доручення в першій половині дня (протягом операційного часу). Це дозволить йому уникнути санкцій за прострочення платежу.
При поданні платіжних документів у другій половині дня імовірність нарахування штрафів значно зростає.
Документи консультації
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Закон про платіжні системи — Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05.04.2001 р. № 2346-III.
Інструкція № 455 — Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 455.
