Справка о доходах для жилищной субсидии: для предпринимателя и его работников
Сложная экономическая ситуация и повышение тарифов на услуги ЖКХ заставляют многих граждан задумываться о возможности получения жилищной субсидии. Но для ее оформления, помимо прочих условий, нужна справка о доходах. О том, как заполнить такую справку наемному работнику и как оформить ее самому предпринимателю, расскажем далее.
Яна КЛЫЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Справка о доходах работника
Жилищные субсидии назначают органы управления труда и социальной защиты населения (собесы). Именно им, помимо прочих документов, лицо, претендующее на жилищную субсидию, и члены его семьи должны предоставить справки о доходах.
Что нужно учитывать, если к вам за такой справкой обратился работник:
1) предприниматель-работодатель обязан выдать такую справку по требованию работника (статья 49 КЗоТ). Он же (работодатель) несет ответственность за достоверность данных, отраженных в справке;
2) справка о доходах выдается по форме, установленной для юридических лиц (утверждена приказом № 192). Пример заполнения такой справки представлен на с. 33;
3) справка должна содержать информацию о доходах за последние шесть календарных месяцев, предшествующих месяцу обращения за назначением жилищной субсидии (пункт 9.1 Методики № 486);
4) справка подписывается предпринимателем и скрепляется печатью (при наличии). Если печати нет, то к справке прилагается копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя;
5) в справке в столбце «Нарахована заробітна плата, в т. ч. у натуральній формі (грн.)» указывается начисленная заработная плата с учетом индексации.
Работодателю нужно помнить, что зарплата, в том числе и переходящие выплаты (наиболее распространенные среди них — отпускные, больничные, пособие по беременности и родам), учитываются в том месяце, за который они начислены.
Например, несмотря на то что вся сумма отпускных выплачивается работнику перед отпуском, в справке о доходах часть отпускных, приходящихся на текущий месяц, нужно показывать в текущем месяце (в составе суммы зарплаты за этот месяц), а оставшуюся часть — в следующем (в составе зарплаты за следующий месяц);
6) в пункте 7.12 Методики № 486 сказано, что доходы лиц, работающих по трудовому договору у предпринимателей, учитываются в размере не меньшем, чем указано в трудовом договоре. Как правило, в собесе интересуются копией такого договора. Если же работнику за месяц начислена заработная плата меньше, чем указано в трудовом договоре (или даже меньше минимальной) по определенным причинам, например, имел место отпуск за свой счет, то в этом случае к справке о доходах целесообразно приложить документ, поясняющий обстоятельства такого начисления (например, приказ о предоставлении отпуска за свой счет);
7) в столбике «Інші нарахування, в т. ч. у натуральній формі (грн.)» отражаются все остальные начисления, кроме заработной платы, которые проводились указанному лицу в отчетном месяце. При этом необходимо указывать, какой именно это вид дохода (например, единовременная помощь на оздоровление). Если этот доход подлежит налогообложению, желательно указать, согласно какой статье НКУ он облагается налогом;
8) в столбике «Сплачені аліменти (грн.)» указываются алименты, которые должны быть уплачены из заработной платы в отчетном месяце. Эта информация очень важна, поскольку уплаченные алименты не включаются в совокупный доход семьи при определении размера государственной социальной помощи и субсидий.
Как видите, ничего сложного в выдаче работнику справки о доходах нет.
Справка о доходах предпринимателя
Теперь рассмотрим ситуацию, когда жилищную субсидию желает получить сам предприниматель.
Прежде всего отметим, что предпринимательская деятельность не является препятствием для получения жилищной субсидии. Предпринимательский доход в общем порядке будет учтен в совокупном доходе семьи.
Выше уже сказано, что наемные работники подтверждают свои зарплатные доходы справкой о доходах, которую выдает работодатель. А как же предпринимателям подтвердить свой предпринимательский доход? Очень просто. Им также необходимо получить справку о доходах за последние шесть календарных месяцев или два квартала, предшествующих месяцу обращения в собес. При этом предпринимателям ее выдает «родная» налоговая.
Выдают такую справку на основании заявления и декларации.
Так, единоналожники с целью получения справки о доходах могут добровольно представить декларацию за любой выбранный период, помимо отчетного (пункт 296.8 НКУ). Причем это право есть у единоналожников как групп 3 и 5, которые ежеквартально декларируют свой предпринимательский доход (пункты 294.1 и 296.3 НКУ), так и групп 1 и 2, для которых отчетный период равен календарному году (пункт 294.1 НКУ).
В такой декларации делают отметку в поле «довідково», а в поле «місяць*» строки 2 раздела І через тире арабскими цифрами указывают порядковый номер первого и последнего месяца (включительно), за которые предоставляется декларация. Подробные рекомендации от налоговиков озвучены в консультации из раздела 107.08 «ЗІР» Миндоходов. Подать «справочную» декларацию можно в любой срок по желанию единоналожника.
Отметим, что налоговых последствий «справочная» декларация не порождает, но и не освобождает от обязательного годового декларирования.
Интересный нюанс: единоналожники в декларации отражают общий, а не чистый доход, т. е. не учитывают расходы. Поэтому на субсидию могут претендовать предприниматели с небольшой выручкой или же те, у кого дохода вообще нет или он равен нулю.
А вот общесистемщикам немного сложнее. В общем случае они декларируют доходы раз в год, и только «новички», помимо годовой декларации, подают еще и квартальную — по итогам первого квартала работы на общей системе. При этом для общесистемщиков в НКУ нет прямой нормы, позволяющей подать предпринимательскую декларацию за нестандартный период. Как же быть?
По этому поводу в пункте 5.6 Методики № 486 сказано, что если налоговые администрации не могут определить данные о доходах предпринимателя, они (предприниматели) свои доходы могут подтверждать данными Книги учета доходов и расходов (далее — Книга УДР).
Однако чуть позже, после появления этой нормы в Методике № 486, появилось письмо ГНСУ от 30.07.2012 г. № 20497/7/17-1217 (см. «СД», 2012, № 17, с. 4), в котором региональным налоговым службам было рекомендовано выдавать справки таким предпринимателям на основании деклараций за иной, нежели годовой отчетный период (квартальный). Такие выводы, помимо вышеуказанного письма, озвучены также и в консультации из раздела 136.12 «ЗІР» Миндоходов.
Таким образом, налоговики не против того, чтобы общесистемщики для подтверждения своего дохода подали «справочную» декларацию о доходах.
Заметьте: специального поля в декларации общесистемщиков нет, поэтому нужно самостоятельно сделать отметку «довідково» на титуле бланка.
Обратите внимание
Налоговики на местах считают, что общесистемщики могут декларировать только данные целых кварталов, например, за І и ІІ кварталы или за ІІ и ІІІ. Мы же склоняемся к мнению, что общесистемщики могут поступать по аналогии с единоналожниками, т. е. через тире арабскими цифрами указывать порядковый номер первого и последнего месяца (включительно), за которые предоставляется декларация.
Как и в случае с единоналожником, «справочная» декларация не освобождает общесистемщика от обязанности представления годовой налоговой декларации и не является основанием для начисления и уплаты налогового обязательства. Сроки подачи такой декларации не регламентированы.
Далее необходимо подать запрос (заявление) на выдачу справки. Такой документ составляется в произвольной форме, однако необходимо соблюдать требования к его форме и содержанию, которые приведены в статье 19 Закона № 2939. В частности, заявление должно содержать:
1) Ф. И. О. предпринимателя, почтовый адрес или адрес электронной почты, а также номер средства связи, если такой есть;
2) общее описание информации;
3) подпись и дату.
Тем, кто подавал «справочную» декларацию, налоговики на местах рекомендуют приложить к запросу ксерокопию поданной декларации с отметкой о приеме.
В течение 5 рабочих дней с момента получения запроса (заявления) налоговики обязаны выдать справку о доходах.
Если же по каким-то причинам со «справочной» декларацией не получается (например, предприниматель указал доход за предыдущие шесть месяцев, а от него требуют подать за предыдущие полные кварталы), то в этом случае, на наш взгляд, можно все-таки попробовать воспользоваться нормой пункта 5.4 Методики № 486 и подтвердить данные о доходах Книгой УДР.
Выводы
Справка о доходах, которую нужно предоставить работнику, должна содержать все полученные работником доходы. При этом нужно помнить, что зарплата, в том числе и переходящие выплаты (наиболее распространенные среди них — отпускные, больничные, пособие по беременности и родам), учитываются в том месяце, за который они начислены.
Единоналожники с целью получения справки о доходах для себя могут добровольно представить декларацию за любой выбранный период, помимо отчетного (пункт 296.8 НКУ).
Для общесистемщиков в НКУ нет прямой нормы, позволяющей подавать предпринимательскую декларацию за нестандартный период. Однако налоговики не против того, чтобы общесистемщики для подтверждения своего дохода подали «справочную» декларацию о доходах.
Документы консультации
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Закон № 2939 — Закон Украины «О доступе к публичной информации» от 13.01.2011 г. № 2939-VI.
Методика № 486 — Методика исчисления совокупного дохода семьи для всех видов социального пособия, утвержденная приказом Минтруда, Минэкономики, Минфина, Госкомстата, Госкоммолодежьспорттуризма от 15.11.2001 г. № 486/202/524/455/3370.
Приказ № 192 — приказ Минтруда «Об утверждении формы Справки о доходах» от 27.08.2004 г. № 192.