Справочная информация на III квартал 2014 года
По традиции мы приводим в удобной табличной форме информацию, которая понадобится предпринимателям в III квартале 2014 года при уплате налогов и ЕСВ за себя, а также при осуществлении выплат физлицам и для других расчетов.
Условные обозначения
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (единый социальный взнос).
МЗП — минимальная заработная плата (минзарплата).
ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособных лиц (прожитминимум).
1. Общие показатели
Размеры МЗП и ПМТЛ в III квартале 2014 года
| Размер МЗП и ПМТЛ за месяц, грн. | Размер почасовой МЗП, грн. |
| 1218,00 | 7,30 |
Максимальный размер дохода, с которого уплачивают ЕСВ (17 ПМТЛ) в III квартале 2014 года
| Размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, грн. |
| 20706,00 |
2. Показатели для уплаты налогов и ЕСВ за себя предпринимателями
Уплата в III квартале 2014 года ЕСВ предпринимателями за себя
| Система налогообложения | База | Сроки уплаты |
| Общая система | Авансовый взнос по ЕСВ — 25 % годовой суммы | За III квартал — до 15 августа |
| Единый налог | Определяется самостоятельно, но с учетом минимального (МЗП х 34,7 %) и максимального (17 ПМТЛ х 34,7 %) размера ЕСВ | Ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который он уплачивается |
Размер минимального и максимального ЕСВ в зависимости от видов страхования в июле — сентябре 2014 года
| Размер ставки ЕСВ | ЕСВмин, грн. | ЕСВмакс, грн. |
| 34,7 % | 422,65 | 7184,98 |
| 36,6 % | 445,79 | 7578,40 |
| 36,21 % | 441,04 | 7497,64 |
| 38,11 % | 464,18 | 7891,06 |
Сроки уплаты в III квартале 2014 года НДФЛ предпринимателями на общей системе налогообложения
| Вид платежа | Сроки уплаты |
| Авансовый взнос по НДФЛ — 25 % рассчитанной годовой суммы | За III квартал — до 15 августа |
Ставки единого налога
| Доходы или условия | Группы единоналожников | |||
| группа 1 | группа 2 | группа 3 | группа 5 | |
| Осуществление одного вида деятельности | 12,18 — 121,80 грн.* | 24,36 — 243,60 грн.* | — 3 % при условии уплаты НДС; — 5 % от суммы дохода без отдельной уплаты НДС | — 5 % при условии уплаты НДС; — 7 % от суммы дохода без отдельной уплаты НДС |
| Осуществление нескольких видов деятельности | Ставка единого налога устанавливается на уровне наибольшей из ставок, предусмотренных для таких видов деятельности | Ставка не изменяется | ||
| Осуществление деятельности на территории двух или более сельских либо горсоветов (или на всей территории Украины) | Устанавливается максимальная ставка единого налога — 121,80 грн.* | Устанавливается максимальная ставка единого налога — 243,60 грн.* | Ставка не изменяется | |
* Обратите внимание! Решениями местных органов власти относительно взимания единого налога могут быть установлены правила округления, если ставка определяется как процент от МЗП. Например, в Харькове и области в случае, если сумма после запятой меньше 50 копеек, копейки отбрасываются, а если 50 копеек и больше — округляется в большую сторону до гривни. Поэтому нужно уточнить местные правила округления либо для подстраховки уплачивать, округляя до гривни в большую сторону.
Периодичность и сроки уплаты единого налога
| Единый налог | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 5 |
| Единый налог по обычной ставке | Ежемесячно не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца (оплата за июль — не позже 20 июля, за август — не позже 20 августа, за сентябрь — не позже 20 сентября) | Ежеквартально — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации по единому налогу, т. е. в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала | ||
| Единый налог по ставке 15 % (в случае нарушений условий работы) | По окончании квартала, в котором произошло превышение дохода или получение «запрещенного» дохода, — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал (т. е. в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала) | |||
3. Показатели для уплаты НДФЛ и ЕСВ при осуществлении выплат наемным работникам и другим физическим лицам (непредпринимателям)
Ставки НДФЛ для доходов, которые выплачиваются обычным физлицам
| Сумма дохода | Ставка НДФЛ |
| Сумма дохода за месяц меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (до 12180,00 грн.) | 15 % дохода физлица |
| Сумма дохода за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (свыше 12180,00 грн.) | 15 % от суммы дохода физлица, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения |
Расчет суммы НДФЛ для работников
| Сумма НДФЛ = (Начисленная заработная плата - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (3,6 %) - НСЛ (при наличии)) х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %) |
Расчет суммы НДФЛ для подрядчиков и исполнителей по ГП-договорам
| Сумма НДФЛ = (Начисленное вознаграждение - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (2,6 %)) х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %) |
Ставки ЕСВ для выплат наемным работникам и прочим физлицам
| Вид выплаты | Ставки ЕСВ | |
| начисления «сверху» | удержания «снизу» | |
| Зарплата наемных работников | Размер взноса «сверху» на зарплату зависит от вида экономической деятельности. Учет показателей для определения класса профессионального риска производства, как и ранее, будет вести Фонд «несчастного случая». Минимальная ставка взноса «сверху» — 36,76 %, а максимальная — 49,7 %. Предприниматели, у которых работают инвалиды, на их доход начисляют такую же ставку, как и на доход других работников | 3,6 % |
| «Обычные» больничные: первые 5 дней за счет работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности из средств Фонда | 33,2 % | 2 % |
| «Декретные» больничные — пособие по беременности и родам из средств Фонда (с 1 июля 2013 года) | 33,2 % | 2 % |
| Вознаграждения по ГП-договорам работникам и прочим физлицам (непредпринимателям) | 34,7 % | 2,6 % |
Расчет нормы продолжительности рабочего времени на III квартал 2014 года
Расчет нормы продолжительности рабочего времени на 2014 год, а также дни «праздничных» переносов рабочих дней, в том числе в III квартале 2014 года, мы приводили в «СД», 2014, № 4, с. 5.
4. Размер учетной ставки НБУ
| Дата | Размер ставки | Источник информации |
| С 08.06.2010 г. | 9,5000 % | Постановление НБУ от 07.06.2010 г. № 259 |
| С 08.07.2010 г. | 8,5000 % | Постановление НБУ от 07.07.2010 г. № 320 |
| С 10.08.2010 г. | 7,7500 % | Постановление НБУ от 09.08.2010 г. № 377 |
| С 23.03.2012 г. | 7,5000 % | Постановление НБУ от 21.03.2012 г. № 102 |
| С 10.06.2013 г. | 7,0000 % | Постановление НБУ от 06.06.2013 г. № 209 |
| С 13.08.2013 г. | 6,5000 % | Постановление НБУ от 09.08.2013 г. № 315 |
| С 15.04.2014 г. | 9,5000 % | Постановление НБУ от 14.04.2014 г. № 212 |
5. Ставки сбора за специальное использование воды
С 1 апреля 2014 года увеличились ставки спецводосбора. Приведем таблицы с их обновленным размером.
Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод (пункт 325.1 Налогового кодекса)
| Бассейны рек, включая притоки всех порядков | Ставка сбора, грн. за 100 куб. метров |
| Днепра к северу от города Киева (Припяти и Десны), включая город Киев | 35,66 |
| Днепра к югу от города Киева (без Ингульца) | 33,92 |
| Ингульца | 51,73 |
| Северского Донца | 69,55 |
| Южного Буга (без Ингула) | 39,22 |
| Ингула | 48,12 |
| Днестра | 21,37 |
| Вислы и Западного Буга | 21,37 |
| Прута и Сирета | 16,05 |
| Тисы | 16,05 |
| Дуная | 14,3 |
| Рек Крыма | 71,31 |
| Рек Приазовья | 85,62 |
| Других водных объектов | 39,22 |
Ставки сбора за специальное использование подземных вод (пункт 325.1 Налогового кодекса)
| Наименование региона | Ставка сбора, грн. за 100 куб. метров |
| 1 | 2 |
| Автономная Республика Крым, | 65,95 |
| в том числе город Севастополь | 65,95 |
| Области: |
|
| Винницкая | 57 |
| Волынская | 58,88 |
| Днепропетровская | 49,95 |
| Донецкая | 67,78 |
| Житомирская | 57 |
| Закарпатская | 37,45 |
| Запорожская: |
|
| Веселовский, Мелитопольский, Приазовский, Якимовский районы | 57 |
| другие административно-территориальные единицы области | 51,73 |
| Ивано-Франковская: |
|
| Богородчанский, Верховинский, Долинский, Косовский, Надворнянский, Рожнятовский районы | 89,15 |
| другие административно-территориальные единицы области | 49,95 |
| Киевская: |
|
| Белоцерковский, Бородянский, Броварской, Васильковский, Иванковский, Кагарлицкий, Киево-Святошинский, Макаровский, Мироновский, Обуховский, Полесский районы | 41,44 |
| другие административно-территориальные единицы области | 48,89 |
| Кировоградская | 65,95 |
| Львовская | 51,73 |
| Луганская | 74,87 |
| Николаевская | 74,87 |
| Одесская | 62,41 |
| Полтавская: |
|
| Великобагачанский, Гадячский, Зиньковский, Лохвицкий, Лубенский, Миргородский, Новосанжарский, Решетиловский, Хорольский, Шишацкий районы | 38,56 |
| другие административно-территориальные единицы области | 42,98 |
| Ровенская: |
|
| Владимирецкий, Здолбуновский, Костопольский, Ровенский, Сарненский, Острогский районы | 46 |
| другие административно-территориальные единицы области | 53,43 |
| Сумская: |
|
| Глуховский, Сумской, Роменский, Шосткинский районы | 42,98 |
| другие административно-территориальные единицы области | 48,94 |
| Тернопольская | 69,55 |
| Харьковская | 53,47 |
| Херсонская | 53,47 |
| Хмельницкая: |
|
| Деражнянский, Красиловский, Летичевский, Староконстантиновский, Хмельницкий, Полонский, Шепетовский районы | 44,59 |
| другие административно-территориальные единицы области | 67,78 |
| Черкасская | 38,56 |
| Черновицкая | 62,41 |
| Черниговская: |
|
| Городнянский, Корюковский, Ичнянский, Сосницкий, Щорский, Талалаевский районы | 53,47 |
| другие административно-территориальные единицы области | 41,8 |
| город Киев | 53,27 |
Ставки сбора за специальное использование отдельных видов вод (пункты 325.4 — 325.7 Налогового кодекса)
| Объекты | Ставка сбора |
| Поверхностных вод для нужд водного транспорта со всех рек, кроме Дуная: |
|
| — для грузового самоходного и несамоходного эксплуатируемого флота | 0,1188 грн. за 1 тоннаж-сутки эксплуатации |
| — для пассажирского эксплуатируемого флота | 0,0132 грн. за 1 место-сутки эксплуатации |
| Воды для нужд рыбоводства | 36,39 грн. за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды |
| 43,75 грн. за 10 тыс. куб. метров подземной воды | |
| Воды, входящей исключительно в состав напитков | 33,85 грн. за 1 куб. метр поверхностной воды |
| 39,48 грн. за 1 куб. метр подземной воды | |
| Шахтной, карьерной и дренажной воды | 7,84 грн. за 100 куб. метров воды |
| Примечания (пункты 325.9 — 325.12 Налогового кодекса) |
| 1. К ставкам сбора жилищно-коммунальные предприятия применяют коэффициент 0,3.
2. При условии использования воды из лиманов плательщиками сбора применяется ставка сбора, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем «Прочие водные объекты», указанным в пункте 325.1 Налогового кодекса.
3. При условии использования воды из каналов плательщиками сбора применяются ставки сбора, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.
4. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки сбора, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники. |
