Довідкова інформація на III квартал 2014 року
За традицією ми наводимо у зручній табличній формі інформацію, яка буде потрібна підприємцям у III кварталі 2014 року при сплаті податків та ЄСВ за себе, а також при здійсненні виплат фізичним особам і для інших розрахунків.
Умовні позначення
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний соціальний внесок).
МЗП — мінімальна заробітна плата (мінзарплата).
ПМПО — прожитковий мінімум для працездатних осіб (прожитмінімум).
1. Загальні показники
Розміри МЗП і ПМПО у III кварталі 2014 року
| Розмір МЗП і ПМПО за місяць, грн. | Розмір погодинної МЗП, грн. |
| 1218,00 | 7,30 |
Максимальний розмір доходу, з якого сплачують ЄСВ (17 ПМПО) у III кварталі 2014 року
| Розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ, грн. |
| 20706,00 |
2. Показники для сплати податків та ЄСВ за себе підприємцями
Сплата у III кварталі 2014 року ЄСВ підприємцями за себе
| Система оподаткування | База | Строки сплати |
| Загальна система | Авансовий внесок з ЄСВ — 25 % річної суми | За III квартал — до 15 серпня |
| Єдиний податок | Визначається самостійно, однак з урахуванням мінімального (МЗП х 34,7 %) і максимального (17 ПМПО х 34,7 %) розміру ЄСВ | Щокварталу до 20-го числа місяця, наступного за кварталом, за який він сплачується |
Розмір мінімального та максимального ЄСВ залежно від видів страхування в липні — вересні 2014 року
| Розмір ставки ЄСВ | ЄСВмін, грн. | ЄСВмакс, грн. |
| 34,7 % | 422,65 | 7184,98 |
| 36,6 % | 445,79 | 7578,40 |
| 36,21 % | 441,04 | 7497,64 |
| 38,11 % | 464,18 | 7891,06 |
Строки сплати у III кварталі 2014 року ПДФО підприємцями на загальній системі оподаткування
| Вид платежу | Строки сплати |
| Авансовий внесок з ПДФО — 25 % розрахованої річної суми | За III квартал — до 15 серпня |
Ставки єдиного податку
| Доходи або умови | Групи єдиноподатників | |||
| група 1 | група 2 | група 3 | група 5 | |
| Провадження одного виду діяльності | 12,18 — 121,80 грн.* | 24,36 — 243,60 грн.* | — 3 % за умови сплати ПДВ; — 5 % від суми доходу без окремої сплати ПДВ | — 5 % за умови сплати ПДВ; — 7 % від суми доходу без окремої сплати ПДВ |
| Провадження декількох видів діяльності | Ставка єдиного податку встановлюється на рівні найбільшої зі ставок, передбачених для таких видів діяльності | Ставка не змінюється | ||
| Провадження діяльності на території двох або більше сільських чи міськрад (або на всій території України) | Установлюється максимальна ставка єдиного податку — 121,80 грн.* | Установлюється максимальна ставка єдиного податку — 243,60 грн.* | Ставка не змінюється | |
* Зверніть увагу! Рішеннями місцевих органів влади щодо справляння єдиного податку можуть бути встановлені правила округлення, якщо ставка визначається як відсоток від МЗП. Наприклад, у Харкові та області в разі, якщо сума після коми менше 50 копійок, копійки відкидаються, а якщо 50 копійок і більше — округляється в бік зростання до гривні. Тому потрібно уточнити місцеві правила округлення або для підстрахування сплачувати, округляючи до гривні в бік зростання.
Періодичність і строки сплати єдиного податку
| Єдиний податок | Група 1 | Група 2 | Група 3 | Група 5 |
| Єдиний податок за звичайною ставкою | Щомісяця не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця (оплата за липень — не пізніше 20 липня, за серпень — не пізніше 20 серпня, за вересень — не пізніше 20 вересня) | Щокварталу — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації з єдиного податку, тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу | ||
| Єдиний податок за ставкою 15 % (у разі порушень умов роботи) | Після закінчення кварталу, в якому відбулося перевищення доходу або отримання «забороненого» доходу, — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал (тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу) | |||
3. Показники для сплати ПДФО та ЄСВ при здійсненні виплат найманим працівникам та іншим фізичним особам (непідприємцям)
Ставки ПДФО для доходів, які виплачуються звичайним фізичним особам
| Сума доходу | Ставка ПДФО |
| Сума доходу за місяць менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (до 12180,00 грн.) | 15 % доходу фізичної особи |
| Сума доходу за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (понад 12180,00 грн.) | 15 % від суми доходу фізичної особи, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
Розрахунок суми ПДФО для працівників
| Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (3,6 %) - ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Розрахунок суми ПДФО для підрядників і виконавців за ЦП-договорами
| Сума ПДФО = (Нарахована винагорода - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (2,6 %)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Ставки ЄСВ для виплат найманим працівникам та іншим фізичним особам
| Вид виплати | Ставки ЄСВ | |
| нарахування «зверху» | утримання «знизу» | |
| Зарплата найманих працівників | Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності. Облік показників для визначення класу професійного ризику виробництва, як і раніше, вестиме Фонд «нещасного випадку». Мінімальна ставка внеску «зверху» — 36,76 %, а максимальна — 49,7 %. Підприємці, в яких працюють інваліди, на їх дохід нараховують таку саму ставку, як і на дохід інших працівників | 3,6 % |
| «Звичайні» лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця та суми допомоги по тимчасовій непрацездатності з коштів Фонду | 33,2 % | 2 % |
| «Декретні» лікарняні — допомога по вагітності та пологах із коштів Фонду (з 1 липня 2013 року) | 33,2 % | 2 % |
| Винагороди за ЦП-договорами працівникам та іншим фізичним особам (непідприємцям) | 34,7 % | 2,6 % |
Розрахунок норми тривалості робочого часу на III квартал 2014 року
Розрахунок норми тривалості робочого часу на 2014 рік, а також дні «святкових» перенесень робочих днів, у тому числі у III кварталі 2014 року, ми наводили у «ВД», 2014, № 4, с. 5.
4. Розмір облікової ставки НБУ
| Дата | Розмір ставки | Джерело інформації |
| З 08.06.2010 р. | 9,5000 % | Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259 |
| З 08.07.2010 р. | 8,5000 % | Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320 |
| З 10.08.2010 р. | 7,7500 % | Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377 |
| З 23.03.2012 р. | 7,5000 % | Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102 |
| З 10.06.2013 р. | 7,0000 % | Постанова НБУ від 06.06.2013 р. № 209 |
| З 13.08.2013 р. | 6,5000 % | Постанова НБУ від 09.08.2013 р. № 315 |
| З 15.04.2014 р. | 9,5000 % | Постанова НБУ від 14.04.2014 р. № 212 |
5. Ставки збору за спеціальне використання води
З 1 квітня 2014 року збільшилися ставки спецводозбору. Наведемо таблиці з їх оновленим розміром.
Ставки збору за спеціальне використання поверхневих вод (пункт 325.1 Податкового кодексу)
| Басейни річок, уключаючи притоки всіх порядків | Ставка збору, грн. за 100 куб. метрів |
| Дніпра на північ від міста Києва (Прип’яті та Десни), уключаючи місто Київ | 35,66 |
| Дніпра на південь від міста Києва (без Інгульця) | 33,92 |
| Інгульця | 51,73 |
| Сіверського Дінця | 69,55 |
| Південного Бугу (без Інгулу) | 39,22 |
| Інгулу | 48,12 |
| Дністра | 21,37 |
| Вісли та Західного Бугу | 21,37 |
| Пруту та Сірету | 16,05 |
| Тиси | 16,05 |
| Дунаю | 14,3 |
| Річок Криму | 71,31 |
| Річок Приазов’я | 85,62 |
| Інших водних об’єктів | 39,22 |
Ставки збору за спеціальне використання підземних вод (пункт 325.1 Податкового кодексу)
| 1 | 2 |
| Найменування регіону | Ставка збору, грн. за 100 куб. метрів |
| 1 | 2 |
| Автономна Республіка Крим, | 65,95 |
| у тому числі місто Севастополь | 65,95 |
| Області: |
|
| Вінницька | 57 |
| Волинська | 58,88 |
| Дніпропетровська | 49,95 |
| Донецька | 67,78 |
| Житомирська | 57 |
| Закарпатська | 37,45 |
| Запорізька: |
|
| Веселівський, Мелітопольський, Приазовський, Якимівський райони | 57 |
| інші адміністративно-територіальні одиниці області | 51,73 |
| Івано-Франківська: |
|
| Богородчанський, Верховинський, Долинський, Косівський, Надвірнянський, Рожнятівський райони | 89,15 |
| інші адміністративно-територіальні одиниці області | 49,95 |
| Київська: |
|
| Білоцерківський, Бородянський, Броварський, Васильківський, Іванківський, Кагарлицький, Києво-Святошинський, Макарівський, Миронівський, Обухівський, Поліський райони | 41,44 |
| інші адміністративно-територіальні одиниці області | 48,89 |
| Кіровоградська | 65,95 |
| Львівська | 51,73 |
| Луганська | 74,87 |
| Миколаївська | 74,87 |
| Одеська | 62,41 |
| Полтавська: |
|
| Великобагачанський, Гадяцький, Зіньківський, Лохвицький, Лубенський, Миргородський, Новосанжарський, Решетилівський, Хорольський, Шишацький райони | 38,56 |
| інші адміністративно-територіальні одиниці області | 42,98 |
| Рівненська: |
|
| Володимирецький, Здолбунівський, Костопільський, Рівненський, Сарненський, Острозький райони | 46 |
| інші адміністративно-територіальні одиниці області | 53,43 |
| Сумська: |
|
| Глухівський, Сумський, Роменський, Шосткинський райони | 42,98 |
| інші адміністративно-територіальні одиниці області | 48,94 |
| Тернопільська | 69,55 |
| Харківська | 53,47 |
| Херсонська | 53,47 |
| Хмельницька: |
|
| Деражнянський, Красилівський, Летичівський, Старокостянтинівський, Хмельницький, Полонський, Шепетівський райони | 44,59 |
| інші адміністративно-територіальні одиниці області | 67,78 |
| Черкаська | 38,56 |
| Чернівецька | 62,41 |
| Чернігівська: |
|
| Городнянський, Корюківський, Ічнянський, Сосницький, Щорський, Талалаївський райони | 53,47 |
| інші адміністративно-територіальні одиниці області | 41,8 |
| місто Київ | 53.27 |
Ставки збору за спеціальне використання окремих видів вод (пункти 325.4 — 325.7 Податкового кодексу)
| Об’єкти | Ставка збору |
| Поверхневих вод для потреб водного транспорту з усіх річок, крім Дунаю: |
|
| — для вантажного самохідного і несамохідного флоту, що експлуатується | 0,1188 грн. за 1 тоннаж-добу експлуатації |
| — для пасажирського флоту, що експлуатується | 0,0132 грн. за 1 місце-добу експлуатації |
| Води для потреб рибництва | 36,39 грн. за 10 тис. куб. метрів поверхневої води |
| 43,75 грн. за 10 тис. куб. метрів підземної води | |
| Води, яка входить виключно до складу напоїв | 33,85 грн. за 1 куб. метр поверхневої води |
| 39,48 грн. за 1 куб. метр підземної води | |
| Шахтної, кар’єрної та дренажної води | 7,84 грн. за 100 куб. метрів води |
| Примітки (пункти 325.9 — 325.12 Податкового кодексу) |
| 1. До ставок збору житлово-комунальні підприємства застосовують коефіцієнт 0,3.
2. За умови використання води з лиманів платниками збору застосовується ставка збору, установлена за спеціальне використання поверхневих вод відповідно до показника «Інші водні об’єкти», зазначеного в пункті 325.1 Податкового кодексу.
3. За умови використання води з каналів платниками збору застосовуються ставки збору, установлені за спеціальне використання води водного об’єкту, з якого забирається вода в канал.
4. За умови використання води із змішаних джерел водопостачання застосовуються ставки збору, установлені для джерел, з яких формуються (наповнюються) змішані джерела. |
