Новая налоговая накладная: без НДС-свидетельства, электронные НН и не только
Приказ Миндоходов «Об утверждении Формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» от 14.01.2014 г. № 10
Еще в конце прошлого года мы узнали о том, что Миндоходов готовит обновление налоговой накладной (НН). Прошло немного времени, и с 1 марта новая форма НН вошла в обиход.
А сейчас давайте выясним, в чем же новизна самой формы НН и Порядка ее заполнения (далее — Порядок) (саму форму новой НН и расчета корректировки (РК) вы найдете на с. 44 — 47 этого номера).
Бланк НН. Изменений в бланке НН немного, и вызваны они главным образом произошедшими коррективами в НКУ.
Так, еще в 2012 году Закон № 4834-VI разрешил выдавать НН в бумажном или в электронном виде — на выбор покупателя. А теперь вот в левом верхнем углу шапки НН появилось поле для указания типа НН — бумажная или электронная.
Соответственно, выписывая бумажную НН, продавец ставит отметку «Х» в поле «Паперова» в графе оригинала (который выдает покупателю) и копии (которую оставляет себе). Если НН электронная, отметка ставится в поле «Електронна».
Заметим, что нормы по заполнению электронных НН появились и в Порядке.
Здесь же (в левом верхнем углу) поле «Включено до ЄРПН» заменили полем с более корректной формулировкой «Підлягає реєстрації в ЄРПН». Ведь НН спокойно можно выдать покупателю до регистрации в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).
Немного подкорректировали и поле «Порядковий номер» — его разделили на 3 части: отделили клеточку для кода вида деятельности, предполагающего спецрежим налогообложения по НДС (для сельхоз- и перерабатывающих предприятий).
Внимание! В шапке НН больше нет поля для указания номера НДС-свидетельства (как продавца, так и покупателя). А все потому, что Закон № 657-VII отменил «бумажные» НДС-свидетельства с 01.01.2014 г. (как жить без НДС-свидетельств, читайте в «СД», 2014, № 3, с. 3).
Аналогичные изменения получил и бланк РК.
Порядок тоже получил свою порцию корректив. И здесь много интересного.
Электронная НН. Порядок теперь рассказывает, как выписать НН в электронной форме: нужно соблюдать условия о регистрации ЭЦП и регистрации НН в ЕРНН.
Осторожно! В Порядке Миндоходов прямо говорит о том, что регистрировать в ЕРНН нужно все (!) электронные НН. То есть независимо от суммы НДС и номенклатуры товара: отечественный/импортный, подакцизный/неподакцизный (п.п. 7, 8 Порядка).
Также убрали по сути не действующую норму о том, что выдавать регистрируемые НН покупателю нужно только после регистрации в ЕРНН. Мы знаем, что это не так.
В Порядке вполне закономерно прописано, что вносить в ЕРНН нужно все РК, составленные к электронным НН, причем после регистрации соответствующей НН.
Прямо прописано, что НН, остающиеся у поставщика (с соответствующим типом причины), оформляем исключительно в бумажном виде.
Нумерация НН. Реквизиты заглавной части НН, содержащие числовые значения (ИНН, номер телефона), выравниваем по правой границе поля и они не должны содержать никаких других знаков и символов (только цифры).
Порядок нумерации НН остался прежним (за исключением отдельной «спецрежимной» клеточки), но расписан подробнее:
— в 1-й части номера (до знаков дроби) по-прежнему указываем номер НН в соответствии с ее номером в Реестре выданных и полученных НН;
— во 2-й части (между знаками дроби) записываем код «спецрежимного» вида деятельности;
— в 3-й части (после знаков дроби), как и сейчас, указываем номер филиала или структурного подразделения, выписывающего НН.
Плательщики НДС, не являющиеся субъектами спецрежима по НДС и не имеющие филиалов (структурных подразделений), которым делегировано право выписки НН, 2-ю и 3-ю части номера НН не заполняют.
Если порядковый номер НН из 1-й части или номер филиала (структурного подразделения) из 3-й части содержит меньше знаков, чем количество отведенных для этого клеточек, то такие номера выравниваем по правой границе поля, а остальные клеточки не заполняем (оставляем пустыми и никаких прочерков или нулей не ставим).
Поставка неплательщикам НДС. Появился новый условный индивидуальный налоговый номер (ИНН) покупателя «400000000000». Указывайте его вместо нынешнего «нулевого» условного ИНН в случае поставки товаров/услуг неплательщику НДС (включая экспорт), осуществления натуральных выплат работникам, поставки товаров/услуг в рамках баланса для непроизводственного использования, использования товаров/услуг в освобожденных от НДС или необъектных операциях, признания так называемой условной продажи товаров/услуг и необоротных активов при аннулировании НДС-регистрации, ликвидации основных средств по решению плательщика или в случае перевода производственных основных средств в состав непроизводственных.
«Ежедневные» НН. Поставляете товары/услуги за наличные конечному потребителю — неплательщику НДС? В Порядке появились дополнительные случаи для составления итоговых НН. Их можно составлять, если расчеты с конечным потребителем производятся через:
— кассу предприятия;
— РРО;
— банковское учреждение или платежное устройство, если деньги поступают непосредственно на текущий счет поставщика.
Судя по всему, тот факт, что в последнем случае деньги поступают сначала оператору платежной системы (эквайру), а потом на счет продавца, не будет помехой для выписки итоговой НН. Иначе упоминание о платежных устройствах (платежных терминалах) вообще не имеет смысла.
Сводные (!) НН не составляем на предоплату (аванс). В этом случае нужно составить обычную НН (как и сейчас).
Заполняем табличную часть. В гр. 2 указываем дату возникновения налоговых обязательств (в большинстве случаев это дата первого события согласно п. 187.1 НКУ). Теперь конкретно указано, что формат этой даты такой же, как и формат даты составления НН, — сплошным текстом без разделительных знаков (ДДММГГГГ).
Код товара по УКТ ВЭД в гр. 4 НН тоже указывается «сплошняком» без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и др.).
Стоимостные данные НН. Все графы НН со стоимостными показателями заполняем в гривнях с копейками (по разъяснениям — указываем цифрой с не более чем 2 знаками после запятой).
Важно! Во все пустые клеточки НН нули, прочерки, другие знаки или символы не ставим.
НН на услуги. Плательщики НДС, предоставляющие услуги, смогут указывать в гр. 5 НН единицу измерения — «послуга». А вот как при этом заполнять гр. 6 НН, пока непонятно. Напомним, что сейчас по услугам, измеряющимся только в стоимостном выражении, в гр. 5 указываем «грн.», а в гр. 6 — «послуга/проценти тощо» (последняя норма о гр. 6 из Порядка пропала).
