Исправление ошибок в декларации общесистемщика: не трогаем только авансы
Общесистемщик в поданной декларации о доходах за 2013 год обнаружил ошибку, которая увеличивает сумму дохода и налогового обязательства по НДФЛ. Ошибка исправлена после 19.02.2014 г. (налог уплачен своевременно).
Что нужно предпринять в этом случае? Нужно ли увеличивать сумму авансовых платежей?
Обнаружить ошибку в налоговой отчетности — не страшно. Страшно ее не обнаружить, ведь это потом могут сделать проверяющие. Следовательно, можно считать, что половина проблемы решена.
Дальше действуем так.
Поскольку предельный срок подачи декларации о доходах* общесистемщиками уже прошел (10.02.2014 г.), то наиболее выгодно самоисправиться через уточняющую декларацию.
* С 31.12.2013 г. форма Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация о доходах, декларация) утверждена приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793. Как заполнить и подать новую форму декларации, можно узнать в газете «СД», 2014, № 2, с. 6.
Учтите: у предпринимателей уточняющая декларация заменяет ранее поданную. Такой вывод основан на том, что предприниматели-общесистемщики и обычные физлица исправляют ошибки в отчетности по одним и тем же правилам (форма ведь одна). При этом в консультации из раздела 103.24 «ЗІР» Миндоходов отмечается так: при заполнении уточняющей декларации налогоплательщик, кроме раздела VI декларации, должен заполнить все ее разделы, обязательные для заполнения. Полагаем, это касается и приложений.
Итак, чтобы исправить ошибку, нужно:
1) заново «переписать» приложения 5. В частности, в приложение с отметкой в графе «Уточнююча» вносим исправленные данные. При этом в графах «Звітний період» и «Звітний період, що уточнюється» указываем 2013 год.
Отметим важный момент. В приложении 5 нужно отразить новые (исправленные) данные по всем строкам, кроме строки 08 «Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)». Другими словами, сумму авансовых платежей, задекларированную ранее, увеличивать не нужно. Такое либеральное мнение налоговиков приведено в консультации, размещенной в разделе 104.09 «ЗІР» Миндоходов;
2) повторно заполнить декларацию о доходах. Как уже сказано, данные стоит внести не только в специальный раздел VI декларации, но и заполнить прочие (обязательные для заполнения) разделы. При этом отражаем правильные показатели, т. е. без ошибок (детальное руководство вы найдете в «СД», 2014, № 2, с. 15 — 16). Не забудьте в пункте 1 раздела I декларации сделать отметку «Уточнююча»;
3) уплатить:
— сумму недоплаты НДФЛ. Она видна в строке 16.02 раздела VI уточняющей декларации о доходах;
— штраф за заниженную сумму налогового обязательства в размере 3 % от суммы недоимки (пункт 50.1 НКУ). Такая сумма указывается в строке 17 раздела VI уточняющей декларации о доходах;
— пеню, рассчитанную согласно подпункту 129.1.2 НКУ. Отметим, что пеню предприниматель также должен рассчитать и уплатить самостоятельно. Как это сделать правильно, наглядно проиллюстрировано на примере в «СД», 2012, № 19, с. 30 — 31. Только имейте в виду, что с 13.08.2013 г. учетная ставка НБУ составляет 6,5 %.
Сумма самопени отражается в строке 18 раздела VI уточняющей декларации о доходах;
Обратите внимание
Если самоисправляться через уточняющую декларацию, то недоплату по НДФЛ, штраф и пеню нужно заплатить до момента предоставления такой декларации, т. е. авансом.
4) предоставить уточняющую декларацию в налоговый орган.
Заметим, что формально можно исправить ошибку 2013 года в декларации за 2014 год (ее будем подавать в 2015 году). Но вот стоит ли откладывать решение проблемы, ведь штраф и пеня в этом случае будут гораздо больше.
Если самоисправляться через уточняющую декларацию, то недоплату по НДФЛ, штраф и пеню нужно заплатить до момента предоставления такой декларации, т. е. авансом.
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
