«Король умер, да здравствует король!» («технические» правила НДС-регистрации в новом документе)
Ура! Плательщики НДС, а особенно те, кто вскоре встанет в их ряды, дождались нового документа с правилами НДС-регистрации и ее аннулирования. Напомним, что с 1 января 2014 года вступила в силу львиная доля изменений в НКУ, которые не учитывало старое Положение.
О том, как выглядят новые НДС-правила, читайте в этой статье.
Маргарита СМИРНОВА, консультант газеты «Собственное Дело»
На арене — новый документ
Сразу же успокоим наших читателей: никакой революции в правилах регистрации или ее аннулирования для плательщиков НДС не произошло. Просто наконец-то с 25 февраля 2014 года заработало новое Положение № 26, которое гармонирует с действующими нормами НКУ. Старое Положение № 1394, как не трудно догадаться, кануло в Лету.
Важно
Всем тем, кто стал плательщиком НДС до вступления в силу Положения № 26 и является таким по сей день, перерегистрироваться не нужно!
Перечень лиц, которые согласно НКУ могут быть плательщиками НДС, не изменился. Его вы найдете в пунктах 1.4 и 1.5 Положения № 26. В этот перечень входят предприниматели, которые подлежат обязательной регистрации или прошли ее добровольно. В их ряды попадает большинство общесистемщиков, а также единоналожники группы 3 со ставкой 3 % и группы 5 со ставкой 5 %.
Теперь предлагаем посмотреть на основные новшества Положения № 26.
Последствия отмены Свидетельства
Ни для кого не секрет, что с 1 января 2014 года не выдают бумажные Свидетельства плательщика НДС. Теперь факт НДС-регистрации или аннулирования подтверждают только данные Реестра плательщиков НДС (далее — Реестр).
Означает ли это, что теперь плательщикам НДС Свидетельства не нужны вовсе? Нет, ни в коем случае не спешите с ними расставаться:
— действующие Свидетельства можно использовать как и ранее. При этом, имея Свидетельство, не нужно бежать за извлечением из Реестра;
— вернуть Свидетельства и их заверенные копии нужно при первом обращении за извлечением из Реестра. Это может произойти при перерегистрации, например, из-за смены налогового адреса, Ф. И. О. и т. д.
Обратите внимание
Как и ранее, действующее Свидетельство подтверждает статус плательщика НДС. Однако извлечения и Свидетельства одновременно не может быть на руках у одного плательщика НДС.
Нужно ли тем, кто продолжает работать со Свидетельством, указывать его реквизиты в декларации по НДС, Реестре выданных и полученных налоговых накладных и других документах, где есть этот реквизит? К счастью, нет. Об этом Миндоходов сообщило в письме от 17.01.2014 г. № 1094/7/99-99-19-04-02-17.
Кстати, новая форма налоговой накладной, которая начала применяться с 1 марта 2014 года, уже не содержит полей для указания номера Свидетельства (как продавца, так и покупателя).
Заметим, что теперь нет и требования о размещении копий Свидетельств в помещениях плательщиков НДС.
Регистрация плательщиков НДС
С 1 января 2014 года плательщиков НДС регистрируют, внося записи в Реестр и формируя по каждой из них отдельные идентификаторы. Теперь эта норма закреплена и в Положении № 26.
Предприниматель станет зарегистрированным плательщиком НДС с даты внесения регистрационной записи в Реестр, а аннулирование НДС-регистрации происходит на дату исключения плательщика из Реестра.
Как видим, общие принципы регистрации плательщиков НДС не изменились. Однако теперь есть два способа подачи регистрационного заявления по форме № 1-ПДВ:
1) лично физлицом-предпринимателем;
2) в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной цифровой подписи в порядке, определенном законодательством.
Именно о втором способе мечтали те, кто заключил с налоговым органом договор о признании электронных документов.
Заметим: с даты вступления в силу Положения № 26 (т. е. с 25 февраля 2014 года) заявление по форме № 1-ПДВ (приложение 1 к данному документу) придется подавать по новой утвержденной им форме.
Обратите внимание
Вполне прогнозируемо: в Положении № 26 прописано, что вновь зарегистрированные хозсубъекты могут подать заявление на НДС-регистрацию госрегистратору сразу вместе с регистрационной карточкой. Электронную копию этого заявления госрегистратор передает в орган Миндоходов.
По сути, налоговики привели подзаконную нормативную базу в соответствие с НКУ. Кстати, общие сроки регистрации плательщиком НДС не изменились:
— обязательная регистрация — не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут 300-тысячный объем;
— добровольная регистрация — не позднее, чем за 20 календарных дней до начала отчетного периода (месяца), с которого лицо будет считаться плательщиком НДС.
Не поменялся и срок, в течение которого лицо включают в Реестр: это 5 рабочих дней. Исключение — случаи, когда в регистрационном заявлении указан желаемый для этого день, и единоналожные ситуации.
Приятно, что Миндоходов доказало: в его работе «мелочей не бывает». Наконец-то в Положении № 26 появились правильные ставки единого налога для предпринимателей — плательщиков НДС. Напомним, это единоналожники группы 3 со ставкой 3 % и группы 5 со ставкой 5 %.
Упрощение перерегистрации плательщиков НДС
Независимо от причины перерегистрации, в том числе и в случае изменения местонахождения, предпринимателю просто нужно подать по основному месту учета заявление по форме № 1-ПДВ с отметкой «Перереєстрація». Больше ничего делать не нужно. При этом, как и раньше: после этого и до момента перерегистрации следует использовать реквизиты предыдущей НДС-регистрации.
Заметим: если перерегистрация связана с изменением Ф. И. О. предпринимателя, то при использовании реквизитов предыдущей НДС-регистрации придется указывать одновременно новое и старое Ф. И. О. Это касается и заполнения налоговых накладных.
Как получить извлечение из Реестра
Возможно, предпринимателям, которые станут плательщиками НДС в этом году, не понравится ликвидация бумажных Свидетельств. Что же, в таком случае у них есть полное право получить бумажный аналог Свидетельства в виде извлечения из Реестра по форме № 2-ВР (приложение 12 к Положению № 26).
Обратите внимание
В отличие от Свидетельства, извлечение не выдается автоматически после НДС-регистрации. Чтобы его получить, предпринимателю придется посетить свою ГНИ.
Получать извлечение не обязательно. Хотя оно пригодится для подтверждения факта НДС-регистрации перед осторожным контрагентом, который не доверяет информации с сайтов, в том числе от Миндоходов (minrd.gov.ua/reestr).
Для того чтобы его получить, подайте в ГНИ по основному месту учета запрос по форме № 1-ЗВР (приложение 11 к Положению № 26). Заметим, что он подается только в бумажной форме (электронная форма не предусмотрена). Соответственно, передать его можно лично или по почте. Требования к его заполнению содержит пункт 7.4 Положения № 26.
Миндоходовцы выдают извлечение бесплатно (лично или по почте — на ваш выбор). На это у них есть 2 рабочих дня, следующих за днем получения запроса.
Если предприниматель подает НДС-отчетность в электронной форме, то, кроме извлечения, он может запросить справку из Реестра по форме № 2-ДР (приложение 14 к Положению № 26). Для этого он направляет в электронной форме запрос по форме № 1-ЗДР (приложение 13 к Положению № 26). Справка выдается бесплатно в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения запроса.
В каких случаях налогоплательщикам пригодится извлечение, а в каких справка — пока неизвестно. Надеемся в ближайшее время получить ответ на этот вопрос от налоговиков.
Выводы
С 25 февраля 2014 года заработало новое Положение № 26, которое разработано в соответствии с нормами НКУ, действующими для плательщиков НДС с 01.01.2014 г.
Однако тем, кто стал плательщиком НДС до вступления в силу Положения № 26 и является таким по сей день, проходить перерегистрацию по-новому не нужно.
Теперь факт НДС-регистрации или аннулирования подтверждают данные Реестра плательщиков НДС. Предприниматель станет зарегистрированным плательщиком НДС с даты внесения регистрационной записи в данный Реестр, а аннулирование НДС-регистрации происходит на дату исключения плательщика из Реестра.
Факт НДС-регистрации подтверждают либо данные с сайта Миндоходов (minrd.gov.ua/reestr), либо извлечение из Реестра, полученное налогоплательщиком в ГНИ по месту учета. Получать извлечение не обязательно. Более того, те, кто зарегистрировался до 01.01.2014 г., продолжают использовать «бумажное» Свидетельство. В то же время им не нужно указывать его реквизиты в декларации по НДС, Реестре выданных и полученных налоговых накладных и других документах, где есть этот реквизит.
Подать регистрационное заявления по форме № 1-ПДВ можно лично или в электронной форме.
При перерегистрации, в том числе и в случае изменения местонахождения, предпринимателю достаточно подать только по месту основного учета заявление по форме № 1-ПДВ с отметкой «Перереєстрація».
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Положение № 26 — Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Миндоходов от 16.01.2014 г. № 26.
Положение № 1394 — Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 07.11.2011 г. № 1394.