Нет денег на зарплату: накажут ли предпринимателя за невыплату
Ситуация. По разным причинам у предпринимателя резко снизились объемы продаж, а следовательно, и суммы выручки. Получилось, что у него не было средств для выплаты зарплаты двум работникам за февраль 2014 года. По всей видимости, такая ситуация и в марте.
Грозят ли такие невыплаты штрафными санкциями и дополнительной компенсацией? Давайте разберемся.
Оксана ХМЕЛЕВСКАЯ, консультант газеты «Собственное Дело»
Можно ли взять «зарплатную» паузу
Первым делом выясним, могут ли работодатели из-за форс-мажорных обстоятельств задержать выплату заработной платы или вовсе ее не выплачивать.
Так, в статье 115 КЗоТ и статье 24 Закона об оплате труда сказано, что работодатели обязаны регулярно выплачивать наемным работникам заработную плату:
1) не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней;
2) не позднее 7 дней после окончания периода, за который производится выплата.
Эти требования распространяются на всех работодателей, в том числе и на предпринимателей. Причем, о каких-либо поблажках из-за отсутствия средств в ней не говорится. Поэтому за невыплату зарплаты предпринимателей ждет административная, а в некоторых случаях и уголовная ответственность, о чем мы расскажем далее.
Но это еще не все. Не трудно догадаться, что работнику будет не сладко куковать без зарплаты, да и, как говорится, дорога ложка к обеду. Ведь пока никто не отменял инфляцию. Поэтому трудовым законодательством предусмотрена компенсация потери части заработной платы, если выплата задерживается на один и более календарных месяцев (статья 34 Закона об оплате труда и статья 1 Закона о компенсации).
Подробнее об этом читайте далее.
Кто и когда начисляет компенсацию
Начнем с компенсации и ответа на вопрос: кто должен ее начислять? В статье 1 Закона о компенсации и пункте 1 Порядка компенсации сказано, что действие последнего распространяется на предприятия, учреждения и организации всех форм собственности и хозяйствования и применяется во всех случаях нарушения установленных сроков выплаты денежных доходов, в том числе по вине собственника или уполномоченного им органа (лица).
Как видим, перечислены только юрлица, а о физлицах ни слова. Однако, на наш взгляд, предприниматели также обязаны начислять своим работникам компенсацию.
Почему мы сделали такой вывод? Потому, что права работников в нашей стране одинаковы независимо от статуса работодателя. Минтруда в письме от 28.08.2001 г. № 18-962 со ссылкой на статью 34 Закона об оплате труда подтверждает этот вывод и указывает на обязательное начисление компенсации работодателем, являющимся физлицом-предпринимателем, своим работникам.
Основные условия начисления компенсации выглядят следующим образом.
1. Выплата зарплаты работнику задержана на 1 и более календарных месяцев (статья 2 Закона о компенсации). Если зарплата задержана на несколько дней, но выплачена в месяце, следующем за месяцем ее начисления, то компенсацию начислять не нужно.
2. Задержка выплаты зарплаты произошла не по вине работника (пункт 6 Порядка компенсации).
3. Компенсируются денежные доходы, не имеющие разового характера (статья 2 Закона о компенсации, пункт 3 Порядка компенсации).
Напомним: перечень различных выплат, которые предоставляются работодателем наемным работникам, содержится в Инструкция № 5. Среди выплат, перечисленных в данной Инструкции, компенсации подлежит не только зарплата, но и другие выплаты, упомянутые вместе с ней в пункте 2.1 (кроме подпункта 2.1.7), а также пункте 2.2 (кроме подпунктов 2.2.8 — 2.2.11); пункте 2.3 (кроме абзацев восьмого и девятого подпункта 2.3.2 и подпункта 2.3.4), пункте 3.2 (в части пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам), пункта 3.3 (оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности), пунктов 3.7, 3.24, 3.34.
4. Начисляют и выплачивают компенсацию один раз непосредственно перед выплатой задолженности по заработной плате (статья 4 Закона о компенсации, пункт 5 Порядка компенсации).
5. Прежде чем определить сумму компенсации, нужно узнать индекс потребительских цен (далее — ИПЦ) за период задержки. Он должен превышать нарастающим итогом 100 %. Если этот показатель меньше 100 %, то компенсацию не начисляют.
Рассчитываем сумму компенсации
Теперь подробнее расскажем, как нужно определить суммы компенсации согласно пункту 4 Порядка компенсации:
а) берем сумму начисленной («грязной»), но не выплаченной заработной платы за соответствующий месяц;
б) удерживаем из нее сумму обязательных платежей (НДФЛ и ЕСВ);
в) умножаем «чистую» сумму зарплаты на ИПЦ.
ИПЦ для определения суммы компенсации рассчитывается таким образом. Перемножаются месячные индексы потребительских цен, публикуемые Госкомстатом, за весь период невыплаты заработной платы, а именно: с месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты, по месяц, предшествующий выплате задолженности (включительно).
Представим порядок расчета компенсации заработной платы в виде формулы:
Ск = ЗПчист х (Iі х Iі + 1 х … х In х 100 - 100) : 100,
где Ск — сумма компенсации;
ЗПчист — сумма заработной платы после вычета из нее НДФЛ и ЕСВ «снизу» («чистая» заработная плата), не выплаченная в срок не по вине работника;
Iі — ИПЦ (индекс инфляции) месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы (деленный на 100);
In — ИПЦ (индекс инфляции) месяца перед месяцем выплаты задолженности (деленный на 100).
Добавим, что сумма компенсации за несвоевременно выплаченную заработную плату относится к фонду оплаты труда (подпункт 2.2.8 Инструкции № 5). Поэтому порядок ее налогообложения ничем не отличается от налогообложения заработной платы.
Пример. В связи с финансовыми трудностями предприниматель не выплатил работнику заработную плату за ноябрь 2013 года*. Невыплаченная заработная плата за ноябрь 2013 года выплачивается в феврале 2014 года. Рассчитаем сумму компенсации. Сумма «чистой» заработной платы, своевременно не выплаченной работнику, составила 2854,16 грн.
* На момент подготовки материала последний индекс инфляции обнародован в феврале 2014 года за декабрь 2013-го. Это означает, что в феврале 2014 года компенсируют зарплату, не выплаченную за декабрь 2013 года и ранее. Поэтому для примера мы взяли ноябрь 2013 года.
Рассчитаем ИПЦ. Он определяется путем перемножения месячных индексов потребительских цен (деленных на 100) за период невыплаты зарплаты — с декабря 2013 года по январь 2014 года включительно:
1,005 х 1,002 х 100 = 100,7 %.
Определим сумму компенсации: 2854,16 х х (100,7 - 100) : 100 = 19,98 грн.
Не забываем о НДФЛ и ЕСВ
Важный момент. Несмотря на то, что зарплата не выплачена, предприниматель должен уплатить ЕСВ и НДФЛ с ее суммы. В этом случае действуют такие сроки:
— для ЕСВ «сверху» и «снизу» — не позднее 20-го числа следующего месяца;
— для НДФЛ — в течение 30 календарных дней, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем начисления (подпункт 168.1.5 НКУ).
Например, если предприниматель не выплатил зарплату за февраль 2014 года, то ЕСВ нужно уплатить не позднее 20.03.2014 г., а НДФЛ — не позднее 28.03.2014 г. (30 марта приходится на воскресенье, а празднично-выходной перенос для уплаты налогов не предусмотрен).
Учтите: если работодатель не перечислит указанные платежи (за свой счет), то ему грозят штрафные санкции за неуплату и пеня.
Ответственность работодателя за задержку и невыплату зарплаты
Теперь перейдем к ответственности за невыплату зарплаты. Размер админштрафа за нарушение сроков выплаты зарплаты согласно статье 41 КУоАП составляет от 510 до 1700 грн. (от 30 до 100 ннмдг).
Но это еще не все. За безосновательную задержку выплаты зарплаты более чем на один месяц, совершенную умышленно, предусмотрена уголовная ответственность согласно статье 175 УКУ. За это грозит штраф от 8500 до 17000 грн., или исправительные работы сроком до двух лет, или лишение свободы сроком до двух лет с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет.
Напомним, что обнаружить нарушения, которые караются указанными штрафами, при проверках могут как представители инспекции по труду, так и органа Миндоходов.
Также добавим, что Конституционный Суд Украины своим решением от 15.10.2013 г. № 9-рп/2013 по делу № 1-18/2013 подтвердил право работника обратиться в суд с требованием выплатить причитающуюся ему зарплату без ограничения каким-либо сроком (часть 2 статьи 233 КЗоТ).
Причем в состав причитающейся зарплаты включаются все выплаты, на которые работник имеет право по трудовому договору и согласно госгарантиям (в частности, за время простоя не по своей вине).
Такие высокие штрафы не обрадуют предпринимателя. Поэтому в статье на с. 27 мы расскажем, как он сможет легально минимизировать расходы на оплату труда, если не ведет деятельность.
Выводы
Независимо от того, приостановил деятельность предприниматель или нет, он должен выплачивать заработную плату работникам.
Кроме того, даже в этом случае не исчезает обязанность перечислять НДФЛ и ЕСВ «сверху» и «снизу» с суммы зарплаты.
Также трудовым законодательством предусмотрена компенсация потери части заработной платы, если выплата задерживается на один и более календарных месяцев. Начисляют и выплачивают компенсацию один раз непосредственно перед выплатой задолженности по заработной плате (статья 4 Закона о компенсации, пункт 5 Порядка компенсации). Ее сумма зависит от количества месяцев просрочки и индекса потребительских цен нарастающим итогом.
За нарушение сроков выплаты зарплаты предусмотрен админштраф согласно статье 41 КУоАП — от 510 до 1700 грн. (от 30 до 100 ннмдг).
Кроме того, за безосновательную задержку выплаты зарплаты более чем на один месяц, совершенную умышленно, предусмотрена уголовная ответственность согласно статье 175 УКУ (как минимум, штраф от 8500 до 17000 грн.).
Документы консультации
УКУ — Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III.
КУоАП — Кодекс об административных правонарушениях Украины от 07.12.84 г. № 8073-Х.
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.
Закон о компенсации — Закон Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 г. № 2050-III.
Порядок компенсации — Порядок проведения компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2001 г. № 159.
Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
