Чем торговать?
Прежде всего вы должны четко представлять, чем собираетесь торговать в своем киоске. И дело не только в том, чтобы товар был ходовым. Так, для одних товаров может понадобится специальная лицензия, для других — особое оборудование.
Кроме того, выбор товаров в отдельных случаях влияет на систему налогообложения. Например, единоналожникам запрещено торговать подакцизными товарами (подпункт 291.5.1 НКУ).
Также учитывайте, что к продуктам питания предъявляются повышенные санитарно-гигиенические требования. В частности, к объектам торговли продуктами питания обязательно должна быть подведена вода и канализация (Санитарные правила № 5781-91). В киоске, который не оборудован WC-помещением, можно торговать только пакетированными продуктами питания, не требующими особых условий хранения и реализации. А вот продавать еду собственного приготовления (блины, вареники, хот-доги и т. д.) в таких необорудованных киосках — запрещено.
Делу — время, киоску — место
Оценить нужно не только выгодность торговой точки, т. е. ее проходимость. Для отдельных видов товаров существуют запретные зоны. Например, нельзя продавать пиво, алкогольные, слабоалкогольные и табачные изделия вблизи школ и детских садов (статья 153 Закона № 481). Как правило, специальные требования утверждает горсовет.
Кроме того, место торговли алкоголем должно быть не меньше 20 м2 (статья 1 Закона № 481), при том что площадь самого киоска не должна превышать 30 м2 по внешнему контуру (пункт 1.4 Порядка № 244).
Также нужно решить вопрос с помещением. Заметим, что киоск — это одноэтажное сооружение, изготовляемое из облегченных конструкций и устанавливаемое временно без обустройства фундамента (часть 2 статьи 28 Закона № 3038). Само помещение киоска можно либо купить, либо взять в аренду.
Определяем стратегический базис
В первую очередь следует определиться с тем, на какой системе налогообложения вы будете работать. Как правило, для торговли в киоске выбирают группу 2 единого налога. Но в этом случае вам нельзя будет торговать алкогольными напитками и табачными изделиями.
Нюанс
Группа 1 подойдет только тем предпринимателям, которые намерены работать на рынке. Судя по консультации, размещенной в разделе 107.01 «ЗІР» ГФСУ, налоговики не имеют ничего против того, чтобы единоналожник группы 1 торговал в киоске, размещенном на территории рынка.
А вот за пределами рынка единоналожники группы 1 могут открыть лишь киоск по предоставлению бытовых услуг (к примеру, ремонт обуви). Торговый киоск они открыть не вправе.
Группа 3 даст вам возможность продавать в киоске пиво и столовые вина (в розницу). Иные виды алкоголя — табу для всех без исключения единоналожников.
Поэтому, если вы планируете продавать алкогольные напитки или табачные изделия, сразу выбирайте общую систему налогообложения.
Подспорьем станет статья в «СД», 2013, № 6, с. 32.
Как только предприниматель определился с системой налогообложения, у него возникает вопрос: какой же код КВЭД выбрать для работы в киоске? Здесь все довольно просто: поскольку продажа товаров осуществляется населению, выбираем розничную торговлю. Подробнее см. таблицу.
Виды деятельности согласно КВЭД-2010, которые подходят для киоска
Код | Расшифровка |
47.81 | Розничная торговля с лотков и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями |
47.82 | Розничная торговля с лотков и на рынках текстильными изделиями, одеждой и обувью |
47.89 | Розничная торговля с лотков и на рынках другими товарами. Этот класс включает розничную торговлю другими товарами с палаток, лотков и на рынках такими, как: — ковры и ковровые изделия; — книги; — игры и игрушки; — товары для дома и бытовая электроника; — музыкальные и видеозаписи; — другие товары |
Стань одним из нас
Когда все стратегические вопросы решены, переходим к активным действиям. Так, «новичку» необходимо зарегистрироваться предпринимателем и стать на учет в налоговой.
Действующим предпринимателям проще. Если розничная торговля указана в качестве избранных видов деятельности, то делать вообще ничего не нужно. Если же эту сферу осваиваете впервые (перепрофилируетесь), то позаботьтесь об обновлении данных. Это особенно важно для единоналожников групп 1 и 2. Напомним, что для них осуществление видов деятельности, не указанных в Реестре плательщиков единого налога, карается налогом по ставке 15 % от суммы такого дохода (подпункт 293.4.2 НКУ) и переводом в ряды общесистемщиков (подпункт 298.2.3 НКУ).
Бумажная волокита
Как только вы официально стали предпринимателем, можно приступать к оформлению всех необходимых документов для установки киоска.
Обычно на данном этапе возникает масса вопросов и сложностей. Некоторые предприниматели предпочитают отдать все на откуп полулегальным конторам, которые за вознаграждение обещают помочь с оформлением всех необходимых документов. Другие — хотят все сделать самостоятельно, но не знают как.
Чтобы вас не терзали сомнения, мы специально подготовили подробный материал о процессе установки киоска (от оформления земли под ним до установки самого помещения — см. статью «Бумажные хлопоты киоскера» на с. 20).
Важные мелочи
Получение всех разрешительных документов выводит предпринимателя на финишную прямую. Что же нужно для последнего рывка перед стартом?
Подать форму № 20-ОПП. В частности, киоск указан в Справочнике типов объектов налогообложения на сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua/dovidniki-reestri-perelik/dovidniki-/) в рубрике «Головна → Довідники, реєстри, переліки → Довідники → Типи об’єктів оподаткування».
Правила предоставления такой формы вы найдете в «СД», 2014, № 7, с. 18.
Если в киоске будет торговать наемный работник, нужно заключить с ним трудовой договор. Обратите внимание: у работника должна быть медицинская книжка (при торговле продуктами питания).
Необходимо вносить в бюджет такой налог, как плата за землю (под киоском). От этой обязанности освобождены только единоналожники и то при условии, что земля под киоском — их собственность (не взята в аренду).
Вместе с тем на практике нередко бывает так, что предприниматель поставил киоск, а землю под ним никак не оформил (по сути, пользуется ею безосновательно). Даже в этом случае налоговики настаивают на необходимости вносить плату за землю (консультация в разделе 112.01 «ЗІР» ГФСУ). Хотя с ними можно поспорить.
Так, согласно пункту 287.1 НКУ: «Собственники земли и землепользователи уплачивают плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком». Получается, если право на землю так и не возникло, значит, нет и обязанности осуществлять плату за нее.
Но не стоит путать безосновательное пользование землей с ситуацией, когда такая земля находится в собственности предпринимателя, но он просто не оформил на нее правоустанавливающие документы. В этом случае, без сомнений, плату за землю нужно вносить.
Теперь вы знаете, что нужно для открытия киоска. Удачного вам бизнеса!
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Закон № 3038 — Закон Украины о регулировании градостроительной деятельности от 17.02.2011 г. № 3038-VI.
Закон № 481 — Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-ВР.
Порядок № 244 — Порядок размещения временных сооружений для осуществления предпринимательской деятельности, утвержденный приказом Минрегионстроя от 21.10.2011 г. № 244.
Санитарные правила № 5781-91 — Санитарные правила для предприятий продовольственной торговли, утвержденные Главным государственным санитарным врачом СССР от 16.04.91 г. № 5781-91.