Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Ограничения наличных расчетов: несколько важных для предпринимателей нюансов

Александрова Олеся, консультант газеты «Собственное Дело»
Собственное Дело Октябрь, 2014/№ 20
Печать
На сегодняшний день предпринимателям нужно ориентироваться на два вида наличных ограничений (инвалютные ограничения мы в этой публикации не затрагиваем). Подробно о них мы писали в «СД», 2013, № 21, с. 45, 2014, № 4, с. 3. По мере применения этих ограничений на практике, у наших читателей возник ряд вопросов, которые требуют более детального уточнения и прояснения. Этим сейчас и займемся.

10 000 или 150 000 грн.: в чем разница

Для начала определимся, о чем будем говорить.

Предприниматель в своей деятельности может столкнуться с двумя видами наличных ограничений НБУ. Приведем их ниже в небольшой таблице.

 

Субъекты в расчетах

Наличное ограничение (предельная сумма расчета, грн.)

Примечания

1

2

3

Предприниматель — с предприятием или другим предпринимателем

10000 грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам*

Отметим, что расчет в «превышающих» суммах возможен любыми безналичными путями (в том числе с кредитного, аккредитивного счета — на текущий). Кроме того, возможен расчет путем внесения наличных на текущий счет получателя через кассу банка.
Ограничение касается также расчетов при оплате за счет наличных, полученных при помощи электронного платежного средства

Физическое лицо (не СПД) — с предпринимателем (или наоборот) — за товары, работы или услуги

150000 грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам

Ограничение распространяется на расчеты в обе стороны (как при продаже чего-то обычному физлицу, так и при приобретении у него). См. на этот счет письмо НБУ от 08.11.2013 г. № 11-117/21669, № 11-116/3159 («СД», 2014, № 4, с. 3). НБУ искусственно распространил данное ограничение и на ряд «непродажных» операций (по привлечению и возврату займа, выплате неустойки и т. п.). Заметим, что его в этом незаконном деле поддержали и налоговики (см. письмо Миндоходов от 21.07.2014 г. № 25/6/99-99-22-06-03-15/415, «СД», 2014, № 17, с. 3)

* Ограничение не распространяется на: 1) расчеты предпринимателей с бюджетами и государственными целевыми фондами; 2) добровольные пожертвования и благотворительную помощь; 3) использование средств, выданных на командировку.

 

Теперь перейдем непосредственно к вопросам.

 

Предприниматель заключил договор купли-продажи с физическим лицом. Сумма договора более 600 тыс. грн. Поскольку выплата физлицу происходит наличными, для предпринимателя важно не нарушить существующие ограничения на расчеты наличными. В связи с этим в договор включили условие о том, что оплата будет внесена предпринимателем частями по 130 тыс. грн. в течение нескольких дней. Однако где-то слышали, что если общая сумма сделки больше 150 тыс. гривень, то дележ наличных платежей на несколько частей не спасет от нарушения наличного ограничения. Так ли это на самом деле? Как правильно поступать в данном случае?

В данном случае предпринимателю беспокоиться не стоит. Есть абсолютно недвусмысленное разъяснение НБУ (письмо НБУ от 24.01.2014 г. № 11-116/3159), в пункте 3 которого сказано:

«…в соответствии с требованиями, установленными пунктом 1 Постановления № 210 и пунктом 2.3 главы 2 Положения № 637, ограничиваются наличные расчеты между предприятием (предпринимателем) и физическим лицом, которые осуществляются в течение одного дня. Таким образом, уплата по договору, общая сумма по которому превышает 150000 гривень, в разные дни частями, каждая из которых не превышает установленную сумму ограничения, не противоречит законодательству».

Налоговики также поддерживают эту точку зрения: на вопрос, можно ли осуществлять расчеты за товары, стоимость (цена) которых превышает 150 тыс. грн, наличными в течение нескольких дней частями, которые не превышают ограничения расчетов, они в «ЗІР» ГФСУ (в разделе 109.13) ответили утвердительно.

 

Если предприниматель из выручки рассчитался за товары в интернет-магазине на свои личные нужды (телевизор стоимостью 13 тыс. грн), какое наличное ограничение нужно соблюдать в данном случае: 10 тыс. грн. или 150 тыс. грн.?

В данном случае предприниматель заказывал товар и рассчитывался с интернет-магазином как физическое лицо, наличные расчеты за этот товар с предпринимательской деятельностью не связаны. Тот факт, что наличность он взял из выручки, роли не играет. Предприниматель имеет право распоряжаться своей выручкой по своему усмотрению (при условии уплаты всех необходимых налогов). Поэтому 10-тысячное ограничение наличных в данном случае не применяется (предельная сумма расчетов по таким операциям — 150 тыс. грн.).

 

Предприниматель на общей системе частично сократил свою деятельность, а освободившиеся помещения сдал как физлицо в аренду одному и тому же юридическому лицу. Юрлицо по договору будет выплачивать арендную плату за сданные помещения в аренду. Распространяется ли 150-тысячное ограничение на расчеты за аренду?

Наличное ограничение в расчетах с физлицами НБУ установил для расчетов за товары (работы, услуги). При этом в понимании ГКУ аренда не считается услугой.

Таким образом, арендная плата — это плата за пользование имуществом, а не за потребление услуги. То есть формально наличное ограничение здесь не работает.

Однако в данном случае есть очень большая вероятность, что проверяющие такие расчеты будут расценивать как попадающие под 150-тысячное ограничение.

Так, НБУ в своих письмах от 08.11.2013 г. № 11-117/21669, от 24.01.2014 г. № 11-116/3159 («СД», 2014, № 4 с. 3), отвечая на вопрос: какие операции попадают под 150-тысячное наличное ограничение при расчетах между физлицами и предприятиями/предпринимателями, сообщает, что в данном контексте товар — это любой предмет хозяйственного оборота, в том числе продукция, работы, услуги, документы, подтверждающие обязательства и права. То есть, по мнению НБУ, наличные ограничения распространяются на расчеты по сделкам, предметом которых являются любые материальные/нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме. То есть фактически под наличные ограничения подпадает очень широкий перечень операций.

К сожалению, налоговики, какое-то время подумав, в конце концов все-таки поддержали позицию НБУ и в письме Госфискальной службы от 21.07.2014 г. № 25/6/99-99-22-06-03-15/415 сделали похожий вывод.

Заметим, что до появления вышеуказанного письма в консультации ЗІР ГФСУ в разделе 109.13 налоговики опирались на определение внереализационных поступлений из пункта 1.2 Положения № 637 и отмечали, что 150-тысячное «наличное» ограничение не распространяется на расчеты, которые не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) (читай — не распространяется на внереализационные поступления). Здесь и взносы в уставный капитал, и арендная плата, и финпомощь. Но, как видим, они впоследствии передумали.

Поэтому в случае с арендой у обычного физлица лучше перестраховаться и предельную наличную сумму в размере 150 тыс. грн. не превышать. Тем более, что в данном случае это сделать не сложно. Можно установить в договоре, что за помещение «А» выплата будет 10 числа, за помещение «В»— 11 и т. п. (чтобы общая сумма наличных расчетов в день не превышала 150 тыс. грн.).

Заметим, что если бы предприниматель заключил договор аренды не как физлицо, а как предприниматель, то в этом случае без вопросов и сомнений действовало бы другое наличное ограничение — 10 тыс. грн. Объясняется это просто. 10-тысячное ограничение касается всех видов операций с наличностью, которые проводят между собой предприятия (предприниматели) в течение одного дня. При этом под это ограничение попадают все виды наличных расчетов субъектов предпринимательства, которые связаны как с реализацией продукции (товаров, работ, услуг), так и с внереализационными операциями. Соответственно ограничение распространяется и на расчеты по операциям, прямо не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества, а значит, и на арендную плату.

 

Распространяется ли 150-тысячное ограничение на передачу наличности в рамках посреднических договоров предпринимателя с физлицом?

На наш взгляд, эти суммы не должны подпадать под наличное ограничение. Но все же, учитывая строгий подход НБУ к размеру наличных расчетов, особенно в части займа (о таком строгом подходе мы говорили выше, в вопросе, где речь шла об ограничении при аренде), советуем в этой ситуации не рисковать. Безопаснее перечислить такие суммы безналичным способом или же передать частями в течение нескольких дней. А вот суммы, которые предприятие (предприниматель) уплачивает посреднику за услуги, подпадают под наличное ограничение без всяких оговорок.

 

Как законно обойти 10-тысячное ограничение, если предприниматель перечисляет юрлицу-поставщику оплату наличными?

Заметим: в ситуации, когда сумма платежа превышает предельную величину, чтобы не нарушать кассовую дисциплину, можно поступать так:

а) если предприниматель желает перечислить всю сумму платежа в один день: он может перечислить наличными (в рамках предельно установленной суммы) сумму в 10000 грн., а сумму превышения — перечислить в этот же день безналичным способом (т. е. использовать комбинированный способ расчетов: как наличный, так и безналичный) или через кассу банка;

б) если осуществить платеж нужно исключительно наличными, то можно производить наличную оплату в несколько этапов (в течение нескольких дней), например, в первый день 10000 грн. (в рамках установленной предельной суммы), а во второй и третий дни — остаток. В таком случае также все требования «наличного» законодательства будут соблюдены.

 

Какая ответственность предусмотрена за нарушение наличных ограничений?

За превышение предельных сумм расчетов наличными предусмотрен административный штраф по статье 16315 КУоАП. Размер штрафа составляет от 100 до 200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее — ннмдг), т. е. 1700 — 3400 грн.

За повторное «наличное» нарушение, допущенное лицом, которое в течение года привлекалось к административной ответственности за те же действия, размер админштрафа значительно выше: от 500 до 1000 ннмдг (8500 — 17000 грн.).

Данный штраф налагается на виновных должностных лиц предприятий, а также на физлиц-предпринимателей.

Причем будьте бдительны! Этот штраф грозит как плательщикам, так и получателям «сверхпредельных» сумм.

А кто проверяет, как предприятия и предприниматели соблюдают налично-расчетные требования? Такие проверочные функции возложены на налоговую службу.

В письме Миндоходов от 28.08.2013 г. № 16331/7/99-99-22-01-03-17/1008 указано, какие документы должны при проверке проинспектировать специалисты данного ведомства. Это:

— кассовые документы, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчеты работников об израсходованных подотчетных суммах;

— документы, которые подтверждают осуществленные покупателем (заказчиком) расходы наличных при приобретении товаров, оплате предоставленных услуг и выполненных работ (кассовые и товарные чеки, расчетные квитанции, квитанции к приходным кассовым ордерам, другие расчетные документы, а также счета-фактуры, налоговые накладные, договоры на поставку продукции, предоставление услуг, выполнение работ, товарно-транспортные накладные и т. п.).

Также специалисты налогового ведомства отмечают, что во время проверки они анализируют записи в книгах учета приобретенных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг)*, данные кассовых ордеров, отчетов под­отчетных лиц и других подтверждающих документов.

* Вероятно, имеются в виду книги учета доходов (доходов и расходов) предпринимателей.

Обратите внимание

Несмотря на свою угрожающую окраску, штрафная санкция за нарушение налично-расчетного ограничения по статье 16315 КУоАП на самом деле не так уж страшна. Секрет кроется в ее недолговечности. Что имеется в виду? А то, что эту санкцию проверяющие могут применить к нарушителю не позднее чем через 2 месяца с момента совершения правонарушения. Так говорит статья 38 КУоАП. Поэтому тот, кто вдруг по незнанию или забывчивости нарушил вышеуказанные нормы расчетов наличными, а срок давности (2 месяца) к моменту проверки уже истек, запросто избежит ответственности.

Обычные физлица, которые будут рассчитываться свыше лимитированной суммы, вообще могут быть спокойны. На сегодня штрафы им не грозят, что подтверждают сами налоговики в «ЗІР» ГФСУ в разделе 109.21:

«действующим законодательством определена только административная ответственность за превышение предельной суммы расчетов наличностью, которая применяется как к физическому лицу — предпринимателю (должностным лицам юридического лица) — плательщику наличности, так и к физическому лицу — предпринимателю (должностным лицам юридического лица), который принимает наличность.

При этом ответственность физических лиц за превышение предельных сумм расчетов наличностью действующим законодательством не предусмотрена».

Документы консультации

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.

Положение № 637 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637.

Постановление № 210 — постановление Правления Национального банка Украины «Об установлении предельной суммы расчетов наличными» от 06.06.2013 г. № 210.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц