Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Недоплата единого налога: чем чревата и как исправиться

Собственное Дело Октябрь, 2014/№ 20
В избранном В избранное
Печать

Единоналожник (группа 2) в 2013 году, уплачивая единый налог за январь, февраль и март, недоплатил по 15 грн. за каждый месяц. Сейчас налоговики насчитали ему штрафные санкции, несоизмеримо большие с суммой недоплаты.

При этом они позвонили по телефону и потребовали погасить недоимку и штрафные санкции (уведомление-решение о недоимке и штрафе не присылали).

Действительно ли нужно это делать? Возможно, есть какой-то способ для единоналожника избежать санкций или уменьшить их?

Описанная ситуация и похожие на нее, как мы выяснили у своих читателей, происходят довольно часто. Но что нужно знать предпринимателю?

Обратите внимание

Ни в коем случае нельзя поддаваться на провокации и уплачивать штраф на основании одних только устных разъяснений инспектора. Потом ни судиться, ни доказать что-либо будет невозможно.

До тех пор, пока налоговики официально не прислали вам налоговое уведомление или требование о недоплате, у вас нет обязанности погашать штрафы!

Ведь согласно пункту 57.3 и подпункту 54.3.2 НКУ уплатить недоимку налогоплательщик обязан в течение 10 дней после того, как получит соответствующее уведомление от налоговиков. Никакие устные просьбы НКУ не приемлет. Нет уведомления — значит, нет обязанности платить штраф и пеню.

На всякий случай напомним, что уведомление (равно как и требование) считается официально полученным, если оно:

1) составлено в письменной форме (на бумаге или в электронной форме, если вы подаете налоговикам отчетность в электронном виде);

2) подписано и заверено печатью органа ГФСУ;

3) составлено с указанием всех необходимых данных (пункты 58.1 и 59.3 НКУ);

4) вручено вам лично в руки или прислано заказным письмом с уведомлением о вручении*;

5) либо вручено вашему законному или уполномоченному представителю (пункты 42.1 и 58.3 НКУ).

* Не стоит отказываться от письма, если почтальон его уже принес, так как в этом случае оно все равно будет считаться врученным (пункт 58.3 НКУ).

Вместе с тем в нашей ситуации рано или поздно налоговики могут прислать предпринимателю уведомление (или налоговое требование) и наверняка не постесняются указать там уже озвученный по телефону баснословный штраф**. Что же делать?

** Кстати, налоговое требование не направляется, если сумма налогового долга (недоимка + штраф + пеня) меньше 340 грн. (пункт 59.1 НКУ). Но уж если налоговики озвучили штраф, превышающий эту сумму, то налоговое требование они обязаны были выслать.

Мы рекомендуем не дожидаться получения налогового требования от налоговиков, а исправить ошибку самостоятельно. Ведь до тех пор, пока требование вам не вручено, у налоговиков нет доказательств того, что именно они обнаружили недоплату и сообщили вам об этом (пункт 58.1 НКУ).

В конце концов предприниматель и сам мог обнаружить эту ошибку раньше налоговиков, а исправиться решил сейчас. Что ж, НКУ не запрещает это сделать до тех пор, пока не получено уведомление-решение от налоговиков. Как исправить ошибку?

Во-первых, следует уплатить недоимку по единому налогу.

Кроме того, необходимо уплатить штраф за самоисправление и пеню за просрочку уплаты единого налога. Поскольку мы хотим исправиться поскорее, выбираем способ исправления ошибки через подачу уточняющей декларации по единому налогу.

Разберемся с исправлением на примере.

Пример

Итак, мы помним, что за 3 месяца предприниматель недоплачивал единый налог по 15 грн. Итого сумма недоплаты составляет 3 х 15 = 45,00 грн.

При исправлении ошибки через «уточненку» штраф составляет 3 % от недоплаты (пункт 50.1 НКУ), т. е. 45,00 х 0,03 = 1,35 грн.

А вот для расчета пени понадобится узнать, в какой день происходит зачисление денег на счет Госказначейства в погашение налогового долга. Предположим, что это 02.09.2014 г.*** При этом пеня рассчитывается отдельно для каждой недоплаты (январской, февральской и мартовской):

Порядок расчета пени описан в Инструкции № 953. По мнению налоговиков, налогоплательщики при самостоятельном исправлении ошибки должны руководствоваться примером начисления пени, приведенным в приложении 2 к этой Инструкции. Сумма пени (П) рассчитывается по следующей формуле:

П = (Сзан х Кзан х Унбу : 100 % х 1,2) : Кгод,

где Сзан — фактически заниженная сумма недоплаты налогового обязательства (15 грн.);

Кзан — количество календарных дней занижения;

Унбу — большая из учетных ставок НБУ, которые действовали на день возникновения налогового долга или на день его погашения (12,5 %****);

Кгод  количество календарных дней в году (365);

1,2  коэффициент, позволяющий рассчитать 120 % от учетной ставки НБУ.

Учтите, что согласно примеру из Инструкции № 953 отсчет количества дней занижения (Кзан) исчисляется с последнего дня срока уплаты налогового обязательства по декларации и заканчивается днем, предшествующим уплате пени.

Мы не разделяем такой подход и считаем, что отсчет Кзан начинается с первого рабочего дня, следующего за днем окончания предельного срока уплаты единого налога, и до дня фактической уплаты недоимки по нему (включительно).

Таким образом, пеня за январскую недоплату составляет: (15 х (11 + 28 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 28 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 2) х 12,5 : 100 х 1,2): 365 = 3,64 (грн.).

Пеня за февральскую недоплату равна: (15 х (8 + 31 + 30 + 31 + 30+ 31 + 31 + 30+ 31 + 30+ 31 + 31 + 28 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 2) х 12,5 : 100 х 1,2): 365 = 3,45 (грн.).

Пеня за мартовскую недоплату составляет: (15 х (11 + 30 + 31 + 30+ 31 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 28 +31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 2) х 12,5 : 100 х 1,2): 365 = 3,27 (грн.).

Общая сумма пени составляет 10,36 грн.

*** Если вы подаете платежку в течение операционного времени банка, деньги в тот же день попадают на счет Госказначества. Если же платежка подана позже, скорее всего, они попадут в казну лишь на следующий рабочий день.

**** На день возникновения налогового долга действовала ставка 7,5%, а на день его погашения — ставка 12,5%. Выбираем большую из них – 12,5%. Справка о размерах учетных ставок НБУ (за последние четыре года) приведена на с. 36.

Приведем фрагмент уточняющего отчета единоналожника на рис. 1.

 

img 1

img 2

Рис. 1. Исправление ошибки в декларации единоналожника

 

Подробнее об исправлении ошибок единоналожниками мы писали в «СД», 2014, № 7, с. 26*.

* Что касается ошибок, допущенных в текущем году (2014), то, на наш взгляд, их можно исправить в декларации о доходах за 2014 г. (т.е. в отчетной декларации). Ведь единоналожники группы 2 отчитываются только раз в год, поэтому подать промежуточную (квартальную) декларацию они не могут. К сожалению, им для самоисправления придется дождаться окончания 2014 года. Кроме того, штраф за исправление ошибки в текущей декларации составляет 5 % (а не 3 %, как в уточненной).

Итак, вы исправили ошибку самостоятельно. Тем не менее не исключаем и такой вариант, когда налоговики не захотят принять ваше самоисправление, а будут настаивать на необходимости погасить огромный штраф. Как быть в этом случае? Вы можете поступить так, как показано на рис. 2.

 

img 3 

Рис. 2. Как поступать, если налоговики не согласятся с самостоятельным исправлением ошибки

 

В связи с тем, что проблема штрафования единоналожников встречается довольно часто (и налоговики при этом угрожают громадными штрафами за копеечные суммы недоплат), мы подготовили вам в помощь еще несколько существенных аргументов, которые помогут бороться в суде с фискальной несправедливостью. О них читайте на с. 37 этого номера.

Но не забывайте: в налоговой тоже работают люди, и порой (жаль, что редко) встречаются сочувствующие. Так что, прежде чем обращаться в суд, попробуйте исправить ошибку самостоятельно, а затем сходить к инспектору и проверить, что у вас числится на лицевом счете. Можно четко отследить, когда возникла недоплата, показать, что вы ее уже погасили, и попросить убрать с лицевого счета все «неправомерно висящие» штрафы. Быть может, вам повезет все уладить на месте. Чего вам и желаем!

Документы консультации

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Инструкция № 953 — Инструкция о порядке начисления и погашения пени по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы, утвержденная приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 953.

 

Справочная информация

Учетная ставка НБУ, действовавшая в течение последних четырех лет

Дата

Учетная ставка НБУ

Постановление НБУ

С 10.08.2010

7.7500 %

Постановление НБУ от 09.08.2010 г. № 377

С 23.03.2012

7.5000 %

Постановление НБУ от 21.03.2012 г. № 102

С 10.06.2013

7.0000 %

Постановление НБУ от 06.06.2013 г. № 209

С 13.08.2013

6.5000 %

Постановление НБУ от 09.08.2013 г. № 315

С 15.04.2014

9.5000 %

Постановление НБУ от 14.04.2014 г. № 212

С 17.07.2014

12.5000 %

Постановление НБУ от 15.07.2014 г. № 417

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц