Проценты по банковскому депозиту: по какой статье дохода?
Наше предприятие разместило гривневый депозит в банке и получает по нему доход в виде процентов, которые предусмотрены договором. К какой статье дохода относить такие доходы?
Классификация дохода в данном случае во многом зависит от того, как бухгалтер классифицирует в отчете сам депозит.
Здесь возможны несколько вариантов.
Первый вариант
. Депозит может рассматриваться как статья дебиторской задолженности. Ведь, размещая депозит, предприятие по существу предоставляет банку заем (счет 377 или 183).Второй вариант
. Если принимать во внимание цель вложения средств в банк под процент, то такое вложение можно назвать финансовой инвестицией (счет 35 или 14). Ведь предприятие, размещая временно свободные средства, стремится увеличить свою прибыль.Третий вариант
. Учитывая то, что для депозита банк открывает специальный депозитный счет, главбух предприятия может расценить депозитные средства как «Прочие счета в банке в национальной валюте» (счет 313) или как «Прочие денежные средства» (счет 33).Взгляд на депозит как на обычный банковский счет дает основания прийти к выводу о том, что проценты, начисляемые по остаткам на таком счете, являются
прочими операционными доходами (счет 719). Именно такой подход отражен в письме Минфина от 29.12.2008 г. № 31-34000-20-16/45983.С нашей точки зрения, такой вариант неоправданно
формален.В бухгалтерском учете главное не
форма операции, а ее суть. Суть же депозита наиболее четко характеризуется первым и вторым вариантами его классификации.Вкладывая средства в депозит, предприятие предоставляет заем банку. По этому займу предприятие получает доход в виде фиксированных
процентов (п. 20 П(С)БУ 151). По существу эта операция мало чем отличается, например, от облигационного дохода.1 Положение (стандарт) бухгалтерского учета «Доход», утвержденный приказом Минфина Украины от 29.11.99 г. № 290.
Поэтому статья формы № 2 «
Прочие финансовые доходы» (счет 73) будет в данной ситуации наиболее уместной.Того же мнения придерживаются и известные независимые аналитики2.
2 См., например, «Бухгалтер», 2009, № 31, с. 47.
Егор Трубников
