Управленческий баланс строительного предприятия

Управленческий баланс строительного предприятия

Татьяна Кривенко, консультант

 

Сталкиваясь с задачей формирования управленческого баланса, в том числе и для системы бюджетирования, многие приходят к пониманию, что традиционный формат баланса плохо приспособлен для целей управления. Всем известно, что такое бухгалтерский баланс. Это основная форма бухгалтерской отчетности, способ группирования активов и пассивов организации в денежном выражении. Построение управленческого баланса опирается на форму стандартного баланса, но при этом возможны варианты. Предпочтительной является такая форма, которая отражает активы по мере их ликвидности, а пассивы — по срочности их востребования. Управленческий баланс иногда называют отчетом о финансовом положении фирмы.

 

Баланс (в переводе с латинского, французского «balance» — весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Бухгалтерский баланс предприятия

— один из финансовых отчетов предприятия. В состав бухгалтерского баланса входят активы (имущество) и пассивы (источники средств) предприятия в денежном выражении. При этом суммарные активы должны быть равны суммарным пассивам. Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредубежденной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

Управленческий баланс

— основной плановый и отчетный документ сводного бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры активов и источниках финансирования деятельности предприятия за бюджетный период.

Управленческий баланс является производным от стандартного бухгалтерского баланса, функции которого сводятся к установлению более объективной картины состояния имущества предприятия, его обязательств и капитала, наглядному представлению руководителю получаемых соотношений, и на основании выполненных расчетов информирует о диспропорциях баланса, которые могут привести к отрицательным изменениям в деятельности предприятия.

 

Основные задачи управленческого баланса

1. Задача управления активами и обязательствами.

Баланс показывает, куда вложены средства, взятые у поставщиков капитала (акционеров, кредиторов), а также кто ими управляет. Можно также оценить эффективность управления и сравнить получаемую отдачу со стоимостью капитала. Элементы баланса порождают будущие денежные потоки. Без использования баланса проблематично составить план денежных потоков.

2. Задача прогнозирования финансового состояния.

Такая потребность есть как у заказчика, так и у подрядчика. Компания, которая способна управлять балансом, в том числе качественно планировать его показатели, имеет гораздо меньше рисков получить проблемы с подрядчиками.

 

3. Задача балансировки.

Наличие прогнозного баланса позволяет использовать в бюджетной системе двойную запись, которая дает гарантию, что бюджет сбалансирован и ничего не потерялось. Например, если планируемая оплата меньше закупки, в балансе появится обязательство — кредиторская задолженность.

В бухгалтерии на балансовых счетах учитываются остатки активов, пассивов, прибыли и расходов. Другими словами, прибыль и расходы копятся на счетах и имеют остатки. В управленческом учете прибыль и расходы — это вообще не статьи баланса. Они не копятся и не имеют остатков. По ним учитываются только обороты с исчерпывающей аналитикой (с большим количеством разрезов, по которым мы можем их подробно анализировать). Поэтому прибыль и расходы в управленческом учете можно посчитать только за период.

Активы в управленческом учете строительного предприятия равны реальным активам: деньги, основные средства, необоротные материальные активы, долги контрагентов. Пассивы в управленческом учете — наши долги перед контрагентами (подрядчиками). Сумма всех активов за вычетом пассивов — это такая цифра, которая показывает, сколько у нас денег на данный момент (касса, банк) плюс сколько стоит все не денежное (материалы, основные средства).
Если посчитать такую сумму активов на начало периода и на конец периода, то разница между ними — это и есть реальный финансовый результат. Это и есть прибыль или убыток, которые мы получили за месяц (день, квартал, год) с учетом всех активов, а не только от выполненных строительных работ.

 

Что требуется от формата управленческого баланса

Формат баланса должен позволять эффективно решать стоящие перед ним задачи. Если последние две задачи не предъявляют значимых требований к формату, для эффективного решения первой структура баланса должна отвечать следующим требованиям:

— прозрачная связь с другими формами отчетности. Необходимо, чтобы пользователь смог увидеть взаимосвязь элементов баланса и других форм отчетности — отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств, не прибегая к сложным вычислениям;

— удобство разделения на объекты управления. Структура баланса должна просто и удобно разделяться на объекты управления — виды деятельности и центры ответственности;

— поддержка управления эффективностью. Баланс должен позволять управлять эффективностью вложенного капитала.

 

Бухгалтерский баланс
для управления неэффективен

В теории управленческого учета наработано множество подходов к отчетности о прибыли и убытках и сейчас мало кто станет использовать для целей управления непосредственно бухгалтерский отчет. При этом в том, что касается бухгалтерского баланса, классические модели управленческого формата отчетности отсутствуют. Поэтому, если компания чувствует необходимость управлять балансом, приходится брать бухгалтерский баланс и пытаться его доработать — например, расширить аналитику. Это было бы не так страшно, если бы структура бухгалтерского баланса могла в принципе подходить для целей управления.

К сожалению, это не так. Проблема в том, что структура бухгалтерского баланса оптимизирована под потребности внешних пользователей и сосредоточена в первую очередь на оценке рисков (ликвидности, платежеспособности). Отсутствует простая, интуитивно понятная связь с другими формами, в первую очередь Отчета о движении денежных средств. Чтобы перейти от баланса к Отчету о движении денежных средств, необходимо построить целую систему формул, причем опирающихся не на разделы, а на отдельные строки. Это серьезно затрудняет анализ и делает практически невозможным понимание связей для нефинансовых менеджеров.

Отсутствует возможность легко «разломить» баланс на центры ответственности, виды деятельности, поскольку его разделы слабо связаны с объектами управления. Для разделения по объектам управления всегда приходится разделять его по статьям, что также не добавляет прозрачности.

Все это приводит к тому, что управленческий баланс, построенный по форме бухгалтерского, остается чужеродным элементом в системе управленческой отчетности, понятным только продвинутой части финансистов.

 

Виды деятельности — главное в управленческом балансе

Как же сделать баланс эффективной составляющей управленческой отчетности, достойным компаньоном таким эффективным и понятным далеко за пределами финансовой службы отчетам, как отчет о доходах и расходах и отчет о движении денежных средств? Для этого достаточно перестроить его формат таким образом, чтобы главным элементом стал вид деятельности — так же, как это сделано в Отчете о движении денежных средств.

Виды деятельности — основное деление Отчета о движении денежных средств, представляет собой каркас, собирающий на себя все многообразие деятельности любой компании. Рассмотрим краткие характеристики видов деятельности (см. таблицу).

 

Виды деятельности

Характеристика	Бизнес-деятельность		Финансовая деятельность
	текущая деятельность	инвестиционная деятельность
Принятие решений	Быстрое	Медленное	Обеспечивает текущую и инвестиционную деятельность
Оценка результатов	На краткосрочном горизонте	На долгосрочном горизонте
Управление	Годовые бюджеты	Бизнес-планы
Типовой показатель	Прибыль	Прибыль
Ответственность	Операционные подразделения (закупки, строительство)	Стратегические подразделения (стратегия, инвестиции)	Финансовые подразделения

　

Структура управленческого баланса по видам деятельности

Рассмотрим структуру баланса по видам деятельности (рис. 1

). Баланс состоит из следующих секций.

 

Основной капитал.

Представляет собой активы и обязательства, порождаемые инвестиционной деятельностью. Данный раздел получается исключением из раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса активов, связанных с операционной деятельностью (например, долгосрочной дебиторской задолженности) и добавлением активов и обязательств, связанных с инвестиционной деятельностью (например, остатков авансов и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками материалов).

 

Текущий оборотный капитал

. Представляет собой активы и обязательства, связанные с операционной деятельностью.

Денежные средства.

Выделяются в отдельную секцию, поскольку деньги возникают и используются во всех видах деятельности, поэтому некорректно присоединять их к какому-либо из них.

 

Капитал.

Соответствует аналогичному разделу традиционного баланса.

 

Долг.

Включает в себя краткосрочный и долгосрочный долг — весь капитал, предоставляемый профессиональными кредиторами за проценты.

В нашем случае оставлены наиболее типовые статьи баланса. Добавить дополнительные статьи нетрудно, руководствуясь общим принципом формирования секций, исходя из содержания видов деятельности, в нашем случае — текущая бизнес-деятельность (строительство).

Основной капитал

Активы (+)

Основные средства и НМА

Незавершенное строительство

Инвестиционные авансы выданные

Прочие инвестиционные активы

Пассивы (-)

Инвестиционная кредиторская задолженность

Текущий оборотный капитал

Активы (+)

Запасы

Покупатели и заказчики

Текущие авансы выданные

Прочие оборотные активы

Пассивы (-)

Поставщики и подрядчики

Авансы полученные

Прочие краткосрочные обязательства

Денежные средства

ИТОГО ИНВЕСТИРОВАННЫЙ КАПИТАЛ

Капитал

Капитал и резервы

Нераспределенная прибыль

Долг

Долгосрочные займы и кредиты полученные

Краткосрочные займы и кредиты полученные

ИТОГО СОБСТВЕННЫЙ И ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ

Рис. 1. Структура баланса по видам деятельности

　

Простой подход — множество преимуществ

Теперь посмотрим, действительно ли простое структурирование баланса по видам деятельности дает все те выгоды, о которых говорилось в начале.

Связь с Отчетом о движении денежных средств.

Для начала покажем связь с Отчетом о движении денежных средств (ОДДС) — легко убедиться, насколько она проста (рис. 2).

 

　

　

Разделение на центры ответственности.

Сгруппированный по видам деятельности баланс естественным образом разделяется на центры ответственности. Инвестиционным подразделениям — основной капитал, финансистам — долг, текущий оборотный капитал делят между собой операционные подразделения.

 

Рис. 2. Связи баланса по видам деятельности

 

Помимо структуры разделов управленческий баланс может иметь и другие отличия от бухгалтерского, касающиеся:

—

увеличения детализации: например, выделения авансов выданных или VIP-дебиторов из дебиторов;

—

переклассификации: например, запасы, которые планируется потребить в капитальном строительстве, можно перенести в состав внеоборотных активов;

—

другого порядка оценки: например, в управленческом учете могут капитализироваться затраты на рекламу для того, чтобы впоследствии равномерно списываться в соответствии с выручкой;

—

признания: в некоторых компаниях часть операций может в принципе не попадать в бухучет.

 

Пример

На примере строительного предприятия

ООО «СтройМир» рассмотрим формирование управленческого баланса за 12 месяцев. Сформированный балансовый отчет показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как используются данные средства (рис. 3).

Укрупненные статьи активов и пассивов формируются на основе рассчитанных операционных бюджетов, бюджета прибыли и убытков, бюджета движения денежных средств и установленных (предполагаемых) данных на начало бюджетного периода.

В первом разделе активов управленческого баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину внеоборотных активов предприятия. Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы.

Рассмотрим

Раздел І. Текущие активы.

Денежные средства складываются из расчета предполагаемого остатка денежных средств на начало года, находящегося в наличии у предприятия в кассе и на расчетных счетах и прироста денежных средств. Статья «Денежные средства» определяется как сальдо на начало месяца по бюджету движения денежных средств.

По статье «Денежные средства» на конец года остаток составил 311 млн грн. Поступление денежных средств происходило в основном во втором полугодии, и к концу года остаток вырос на 295 млн грн. по сравнению с первым месяцем года. Если вывести среднее значение, то оборот денежных средств ежемесячно составлял около 26 млн грн.

Статья «Краткосрочные финансовые вложения» осталась неизменной за рассматриваемый период и составила 151 млн грн.

Статья «Дебиторская задолженность» формируется по данным прогноза, определяющего величину задолженности прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед предприятием по обязательствам, возникающим по оплате выполненных строительных работ.

Статья «Дебиторская задолженность» включает в себя такие подстатьи:

— дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам увеличилась на 3726 млн грн. по сравнению с началом года и нарастающим итогом составила на конец года 9633 млн грн.;

— задолженность по прочим дебиторам за 12 месяцев не увеличилась — 156 млн грн.

В общей сложности по статье «Дебиторская задолженность» остаток 9789 млн грн.

В расшифровочных статьях «Запасы» показывается стоимость материально-производственных запасов — остатков материалов, расходов будущих периодов.

Подстатья «Материалы» рассчитывается с учетом стоимости на начало периода, величины нормативных значений расходных элементов, а также прироста складских запасов (поступление и расходование средств в прогнозном периоде по каждой группе) — 3249 млн грн. на конец года.

В подстатье «Незавершенное производство»

(для строительных предприятий подразумевается как «Незавершенное строительство») отражается сумма капитальных затрат предприятия, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их создания или ввода в эксплуатацию, а также расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Сальдо по статье увеличивается на величину средств, планируемых в инвестиционном бюджете, и уменьшается на сумму введенных в эксплуатацию и списанных на счета основных средств и нематериальных активов. По этой статье ежемесячно увеличивается сальдо. Если в январе 2010 года незавершенное строительство составляло 2573,0 млн грн., то к концу года оно увеличилось на 627,0 млн грн. и составило 3200,0 млн грн.

В подстатье «Готовая продукция» (для строительных предприятий подразумевается как

«Завершенное строительство») отражается сумма капитальных затрат предприятия, по которым завершено строительство. И на конец периода сумма выросла
до 412 млн грн.

«Прочие запасы» выросли на 328 млн грн. по сравнению с первым месяцем — 1673 млн грн.

По статье

«Прочие текущие активы» — 34 млн сумма не изменилась за весь период.

Итого по первому разделу активов управленческого баланса «

Текущие активы»:

Денежные средства (311,0) + Краткосрочные финансовые вложения (151,0) + Дебиторская задолженность (9789,0) + Запасы (8534,0) + Прочие текущие активы (34,0) =

18819 млн грн.

 

Рассмотрим

Раздел ІІ. Постоянные активы

По статьям «Основные средства» и «Нематериальные активы» на начало года формируется остаточная стоимость на основании первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации за предшествующие периоды. С учетом нормы амортизации и планируемых поступлений и выбытий этих активов, определяемых в прогнозах амортизационных отчислений, рассчитывается остаточная стоимость по каждому периоду. В нашем случае изменений по этим статьям за год не было. Основные средства — 75819,0 млн грн. Нематериальные активы — 44,0 млн грн.

«Прочие внеоборотные активы» включают планируемые доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы — 6 млн грн.

К «Незавершенным капитальным вложениям» относятся не оформленные актами приемки-передачи основные средства и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством) — 1281 млн грн.

«Долгосрочные финансовые вложения» — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год: средства, направленные в уставные капиталы других предприятий; средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий; долгосрочные займы, выданные другим предприятиям — 518 млн грн.

Итого по второму разделу активов управленческого баланса

Постоянные активы:

Основные средства (75819,0) + Нематериальные активы (44,0) + Прочие внеоборотные активы (6,0) + Незавершенные капитальные вложения (1281,0) + Долгосрочные финансовые вложения (518,0) =

77668,0 млн грн.

Также в Активах отображается статья «Убытки прошлых лет»

— 8196 млн грн.

Итого по Разделу «Активы управленческого баланса»:

Текущие Активы (18819,0) + Постоянные Активы (77668,0) + Убытки прошлых лет (8196,0) =
* 104683 млн грн.

Пассив управленческого баланса представлен на рис. 4.

В пассиве баланса формируется

Раздел ІІІ. Заемные средства.

В разделе баланса «Текущая задолженность» выделяют статью «Краткосрочные кредиты и займы», в которой рассчитывается сумма на начало периода непогашенных краткосрочных кредитов и займов (на срок не более 12 месяцев) и прироста денежной массы, планируемой в результате операции привлечения средств с учетом причитающихся к уплате процентов и погашения. В нашем случае составляет
200 млн грн.

По статье «Кредиторская задолженность» рассчитывается величина кредиторской задолженности организации, представляющая собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя обязательств по следующим статьям:

— материалы — приводится сумма задолженности организации за полученные строительные материалы — 1478 млн грн.;

— поставщики и подрядчики — приводится сумма задолженности организации поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные строительные работы, оказанные услуги — 4381 млн грн.;

— задолженность перед персоналом предприятия — показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда: 278 млн грн. + 438 млн грн. = 716 млн грн.;

— задолженность перед бюджетом — отражается сумма задолженности по расчетам с бюджетом и социальными фондами — 12069 млн грн.;

— авансы полученные — приводится сумма задолженности организации по авансам полученным от заказчиков — 10 млн грн.;

— прочие кредиторы — определяется задолженность строительной организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию, задолженность перед подотчетными лицами, сумма арендных обязательств — 4147 млн грн.

«Прочие текущие пассивы» составляют на конец года — 28 млн грн.

Итого по Заемным средствам:

Краткосрочные кредиты (200,0) + Кредиторская задолженность (21323,0) + Прочие текущие пассивы (28,0) = 21551 млн грн.

Раздел баланса «Собственные средства»

, включающий статью «Уставный капитал». По статье отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала строительной организации — 61 млн грн.

Статья

«Накопленный капитал» является важной составной частью собственного капитала организации и включает нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного периода, а также средства целевых фондов и целевого бюджетного финансирования. Рост накопленного капитала позволяет предприятию сохранять финансовую устойчивость в долгосрочном периоде. Сокращение накопленного капитала свидетельствует о том, что организация тратит больше, чем зарабатывает, — 33155 млн грн.

Статья «Целевые поступления» отражает поступление средств на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности, которые поступили безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц — 46180 млн грн.

Статья «Реинвестированная прибыль». Доля годовой прибыли компании, не распределяемая между акционерами, а повторно инвестируемая в активы этой компании. Обычно реинвестированные прибыли выступают основой роста компаний: повторно вложить имеющиеся средства проще, чем мобилизовать новый капитал — 3736 млн грн.

Итого по «Собственным средствам»:

Уставный капитал (61,0) + Накопленный капитал (33155,0) + Целевые поступления (46180,0) + Реинвестирование прибыли (3736,0) = 83132 млн грн.

 

Итого по Разделу Пассивы управленческого баланса:

Текущие пассивы (21551,0) + Долгосрочные пассивы (83132,0) = 104683,0 млн грн.

Для обобщения данных и «сворачивания» лишних статей управленческого баланса рассмотрим сводный баланс ООО «СтройМир» (рис. 5).

Видно, что «Текущие активы» формируются в основном за счет «Дебиторской задолженности» и «Запасов». Постоянные активы — 97 % статьи «Основные средства». Текущие пассивы практически в полном размере формируются за счет «Кредиторской задолженности». В свою очередь, Долгосрочные пассивы — это «Накопленный капитал» и «Целевые поступления».

 

При подготовке управленческого баланса можно вводить дополнительные статьи, но необходимо учитывать взаимосвязь статей бюджета. При этом одни статьи непосредственно зависят от финансово-хозяйственной деятельности и изменяются в результате моделирования и корректировки бюджета, а другие — определяются на начало и остаются неизменными в течение всего бюджетного периода.

Разная детализация управленческого баланса помогает увидеть имеющиеся возможности и угрозы для строительного предприятия. Возможность произвести детализацию вглубь позволяет уточнить смысл тех или иных статей и сделать многомерный анализ ситуации. Финансисты получают управленческий баланс и используют его как сырье: получают финансовые показатели; строят различные отчеты, детализирующие структуру баланса и т. д.

 

Наименование	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
І. Текущие активы
Денежные средства	16	16	22	9	32	91	95	159	405	375	352	311
Краткосрочные финансовые вложения	151	151	151	151	151	151	151	151	151	151	151	151
Дебиторская задолженность	6,063	6,054	6,312	6,598	6,923	7,214	7,752	8,382	8,769	9,104	9,444	9,789
— покупатели и заказчики	5,907	5,898	6,156	6,442	6,767	7,058	7,596	8,226	8,613	8,948	9,288	9,633
— по векселям к получению
— авансы выданные
— прочие дебиторы	156	156	156	156	156	156	156	156	156	156	156	156
Запасы	6,522	6,703	6,936	7,089	7,238	7,488	7,723	7,875	8,037	8,215	8,381	8,534
— материалы (прямые)	503	549	627	672	697	783	864	885	905	926	947	947
— материалы (непрямые)	1,851	1,888	1,926	1,965	2,004	2,044	2,085	2,127	2,170	2,213	2,257	2,302
— незавершенное производство	2,573	2,624	2,676	2,730	2,785	2,841	2,898	2,956	3,015	3,075	3,137	3,200
— готовая продукция	250	270	308	295	296	335	361	362	371	393	400	412
— прочие запасы	1,345	1,372	1,399	1,427	1,456	1,485	1,515	1,545	1,576	1,608	1,640	1,673
Прочие текущие активы	34	34	34	34	34	34	34	34	34	34	34	34
=== Итого текущих активов	12,786	12,958	13,455	13,881	14,378	14,978	15,755	16,601	17,396	17,879	18,362	18,819
II. Постоянные активы
Нематериальные активы	44	44	44	44	44	44	44	44	44	44	44	44
Основные средства	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819	75,819
Незавершенные капитальные вложения	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281	1,281
Долгосрочные финансовые вложения	518	518	518	518	518	518	518	518	518	518	518	518
Прочие внеоборотные активы	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6
=== Итого постоянных активов	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668	77,668
Убытки прошлых лет	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196	8,196
Убытки отчетного года	146	99	104
ИТОГО АКТИВОВ	98,796	98,921	99,423	99,745	100,242	100,842	101,619	102,465	103,260	103,743	104,226	104,683

Рис. 3. Активы управленческого баланса строительного предприятия ООО «СтройМир» за 2010 год

 

Наименование	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
III. Заемные средства
Текущая задолженность	19,400	19,525	20,027	20,203	20,378	20,661	21,016	21,314	21,554	21,563	21,559	21,551
Краткосрочные кредиты и займы	200	240	420	300	220	200	200	200	200	200	200	200
Кредиторская задолженность:	19,172	19,257	19,579	19,875	20,130	20,433	20,788	21,086	21,326	21,335	21,331	21,323
— задолженность за материалы	929	950	1,023	1,104	1,150	1,210	1,315	1,387	1,412	1,437	1,463	1,478
— задолженность поставщикам и подрядчикам прочая	2,754	2,816	3,032	3,272	3,409	3,586	3,898	4,111	4,185	4,259	4,336	4,381
— задолженность за прямой труд	116	125	148	185	199	206	233	258	263	269	274	278
— задолженность по оплате труда проч.	183	197	233	291	313	324	367	406	414	424	432	438
— задолженность перед бюджетом	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069	12,069
— векселя к уплате
— авансы полученные	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
— прочие кредиторы	3,111	4,040	4,087	4,048	4,130	4,238	4,211	4,232	4,385	4,304	4,210	4,147
Прочие текущие пассивы	28	28	28	28	28	28	28	28	28	28	28	28
Долгосрочная задолженность
Долгосрочные кредиты и займы
Прочие долгосрочные пассивы
=== Итого заемные средства	19,400	19,525	20,027	20,203	20,378	20,661	21,016	21,314	21,554	21,563	21,559	21,551
IV. Собственные средства
Уставный капитал	61	61	61	61	61	61	61	61	61	61	61	61
Накопленный капитал	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155	33,155
Целевые поступления	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180	46,180
Реинвестированная прибыль				146	468	785	1,207	1,755	2,310	2,784	3,271	3,736
=== Итого собственные средства	79,396	79,396	79,396	79,542	79,864	80,181	80,603	81,151	81,706	82,180	82,667	83,132
ИТОГО ПАССИВОВ	98,796	98,921	99,423	99,745	100,242	100,842	101,619	102,465	103,260	103,743	104,226	104,683

Рис. 4. Пассивы управленческого баланса строительного предприятия ООО «СтройМир» за 2010 год

 

АКТИВЫ		ПАССИВЫ
Денежные средства	311,0	Краткосрочные кредиты	200,0
Краткосрочные финансовые вложения	151,0	Кредиторская задолженность	21323,0
Дебиторская задолженность	9789,0	Задолженность по оплате труда	438,0
Авансы выданные	0	Задолженность перед бюджетом	12069,0
Расходы будущих периодов	0	Авансы полученные	10,0
Прочие дебиторы	156,0	Прочие кредиторы	4147,0
Запасы:	8534,0	Прочие текущие пассивы	28,0
— материалы	3249,0	ИТОГО ТЕКУЩИХ ПАССИВОВ	21551,0
— незавершенное строительство	3200,0	Долгосрочные кредиты	0
— готовая продукция	412,0	Прочие долгосрочные обязательства	0
— прочие запасы	1673,0	Уставный капитал	61,0
Прочие текущие активы	34,0	Накопленный капитал	33155,0
ИТОГО ТЕКУЩИХ АКТИВОВ	18819,0	Целевые поступления	46180,0
Основные средства	75819,0	Реинвестирование прибыли	3736,0
Нематериальные активы	44,0	ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫХ ПАССИВОВ	83132,0
Прочие внеоборотные активы	6,0	ВСЕГО ПАССИВОВ	104683,0
Незавершенные капитальные вложения	1281,0
Долгосрочные финансовые вложения	518,0
ИТОГО ПОСТОЯННЫХ АКТИВОВ	77668,0
Убытки прошлых лет	8196,0
ВСЕГО АКТИВОВ	104683,0

Рис. 5. Сводный управленческий баланс
строительного предприятия ООО «СтройМир» за 2010 год