Налоговый
и бухгалтерский учет сумм ЕСВ
Заработная плата работника администрации предприятия за май 2011 года составила 3500 грн. Предприятие отнесено к 23 классу профессионального риска производства, которому соответствует ставка ЕСВ в части начислений 37,26 %.
Согласно коллективному договору, заключенному на предприятии, заработная плата на предприятии выплачивается 2 раза в месяц — 7 и 22 числа. При этом аванс выплачивается в размере 55 % должностного оклада с учетом фактически отработанного времени.
Сумма заработной платы за первую половину мая 2011 года составила 1925,00 грн.
Порядок налогового и бухгалтерского учета операций по начислению и выплате заработной платы за май 2011 года представим в таблице
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, грн. | Налоговый учет | |
| Дт | Кт | ВР | |||
| 1 | Перечислен ЕСВ в части начислений (1925,00 грн. х 37,26 : 100) | 657/1 | 311 | 717,26 | — |
| 2 | Перечислен НДФЛ (1925,00 грн. х 15 : 100) | 641/НДФЛ | 311 | 288,75 | — |
| 3 | Перечислена заработная плата за первую половину мая 2011 года на картсчет работника (1925,00 грн. - 288,75 грн.) | 661 | 311 | 1636,25 | — |
| 4 | Начислена заработная плата за май 2011 года | 92 | 661 | 3500,00 | 3500,00 |
| 5 | Начислен ЕСВ (3500,00 грн. х 37,26 : 100) | 92 | 657/1 | 1304,10 | 1304,10 |
| 6 | Удержан ЕСВ (3500,00 грн. х 3,6 : 100) | 661 | 657/2 | 126,00 | — |
| 7 | Удержан НДФЛ ((3500,00 грн. - 126,00 грн.) х 15 : 100) | 661 | 641/ НДФЛ | 506,10 | — |
| 8 | Перечислен ЕСВ | ||||
| — в части начислений (1304,10 грн. - 717,26 грн.) | 657/1 | 311 | 586,84 | — | |
| — в части удержаний | 657/2 | 311 | 126,00 | ||
| 9 | Перечислен НДФЛ (506,10 грн. - 288,75 грн.) | 641/ НДФЛ | 311 | 217,35 | — |
| 10 | Перечислена заработная плата за вторую половину мая 2011 года на картсчет работника (3500,00 грн. - 126,00 грн. - 506,10 грн. - 1636,25 грн.) | 661 | 311 | 1231,65 | — |
Алла Свириденко
