Податковий та бухгалтерський облік сум ЄСВ
Заробітна плата працівника адміністрації підприємства за травень 2011 року склала 3500 грн. Підприємство віднесено до 23-го класу професійного ризику виробництва, якому відповідає ставка ЄСВ у частині нарахувань 37,26 %.
Згідно з колективним договором, укладеним на підприємстві, заробітна плата на підприємстві виплачується двічі на місяць — 7 і 22 числа. При цьому аванс виплачується в розмірі 55 % посадового окладу з урахуванням фактично відпрацьованого часу.
Сума заробітної плати за першу половину травня 2011 року склала 1925,00 грн.
Порядок податкового та бухгалтерського обліку операцій з нарахування та виплати заробітної плати за травень 2011 року наведемо в таблиці.
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, | Податковий облік | |
| Дт | Кт | ВВ | |||
| 1 | Перераховано ЄСВ у частині нарахувань (1925,00 грн. х 37,26 : 100) | 657/1 | 311 | 717,26 | — |
| 2 | Перераховано ПДФО (1925,00 грн. х 15 : 100) | 641/ПДФО | 311 | 288,75 | — |
| 3 | Перераховано заробітну плату за першу половину травня 2011 року на картрахунок працівника (1925,00 грн. - 288,75 грн.) | 661 | 311 | 1636,25 | — |
| 4 | Нараховано заробітну плату за травень 2011 року | 92 | 661 | 3500,00 | 3500,00 |
| 5 | Нараховано ЄСВ (3500,00 грн. х 37,26 : 100) | 92 | 657/1 | 1304,10 | 1304,10 |
| 6 | Утримано ЄСВ (3500,00 грн. х 3,6 : 100) | 661 | 657/2 | 126,00 | — |
| 7 | Утримано ПДФО ((3500,00 грн. - 126,00 грн.) х 15 : 100) | 661 | 641/ПДФО | 506,10 | — |
| 8 | Перераховано ЄСВ: | ||||
| — у частині нарахувань (1304,10 грн. - 717,26 грн.) | 657/1 | 311 | 586,84 | — | |
| — у частині утримань | 657/2 | 311 | 126,00 | ||
| 9 | Перераховано ПДФО (506,10 грн. - 288,75 грн.) | 641/ПДФО | 311 | 217,35 | — |
| 10 | Перераховано заробітну плату за другу половину травня 2011 року на картрахунок працівника (3500,00 грн. - 126,00 грн. - 506,10 грн. - 1636,25 грн.) | 661 | 311 | 1231,65 | — |
Алла Свіріденко
