Аванс на стройматериалы в НН

Аванс на стройматериалы в НН

 

В платежном поручении от бюджетника указано «Предоплата за строительные материалы для строительно-монтажных работ по договору № ХХ». На момент получения предоплаты строительная компания-подрядчик не знает, будет ли она выполнять строительно-монтажные работы собственными силами и из собственных материалов или передаст СМР на субподряд, и субподрядчик будет использовать свои материалы под СМР.

Что указать в налоговой накладной в графе «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» по полученному авансу?

 

Согласно

п. 201.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI среди обязательных реквизитов налоговой накладной названо «описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем». Ситуацию, описанную в вопросе, подогревает еще и то, что объект бюджетный. Поэтому нам понятны опасения бухгалтера по поводу заполнения налоговой накладной. Попробуем ему помочь.

Порядок заполнения налоговой накладной утвержден

приказом ГНА Украины от 21.12.2010 г. № 969 (далее — Порядок № 969). В соответствии с п. 14 Порядка № 969 налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванса).

Согласно

п. 12 Порядка № 969 в раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, в частности:

графа 3

— номенклатура поставки товаров/услуг;

графа 4

— единица измерения товаров/услуг — грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т. п.;

графа 5

— количество (объем) поставки товаров/услуг.

Если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в

графе 5 указывается: «услуга/проценты и т. п.». При осуществлении частичной оплаты за товары (услуги) в графе 5 может быть указано как целое, так и дробное значение, для определения которого необходимо сумму предоплаты за товары (услуги) разделить на цену поставки единицы продукции. Что имеется в виду? Если на ваш текущий счет поступила 100 % предоплата за СМР, то в графе 5 вы просто укажете «послуги». Если частичная предоплата за СМР составляет 60 % общей стоимости СМР, то в графе 5 вы укажете «послуги/0,6».

Как видим, в налоговой накладной, как и раньше,

нельзя писать «предоплата за строительно-монтажные работы согласно договору № ХХ», а надо в графе 3 перечислить товары, услуги или работы (в рассматриваемом случае — работы). И при частичной предоплате надо рассчитать % предоплаты и должным образом отразить его в графе 5. Причем хоть предоплата в вопросе и поступила за работы, в этой графе вы укажете только слово «послуги» и соответствующий % предоплаты.

Учитывая вышеизложенное, порекомендуем следующее. Ни одним из перечисленных выше нормативных документов не предусмотрено, что заполнение реквизита «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» должно соответствовать назначению платежа в платежке. В вашей платежке упомянуты и строительные материалы, и строительно-монтажные работы.

Как заполнить налоговую накладную, рассмотрим на примере.

 

Пример.

ООО «Будсервис» получило 10 % предоплату на приобретение строительных материалов для строительно-монтажных работ согласно договору № 123. Общая стоимость СМР — 48000 грн. с НДС, предоплата составила 4800 грн. с НДС соответственно.

Считаем правомерным такое заполнение налоговой накладной на предоплату:

 

<...>

Розділ	Дата відвантаження (виконання, постачання (оплати*) товарів/послуг	Номенклатура постачання товарів/послуг продавця	Одиниця виміру товару	Кількість (об'єм, обсяг)	Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками				Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
						20 %	0 % (постачання на митній території України)	0 % (експорт)	звільнення від ПДВ**
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
I	22.06.2011	Будівельно-монтажні роботи згідно з договором № 123	грн.	Послуги/0,1	4000,00	4000,00				4000,00
	Усього по розділу I		Х	Х	Х	4000,00
II	Зворотна (заставна) тара		Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
III	Податок на додану вартість		Х	Х	Х	800,00				800,00
IV	Загальна сума з ПДВ		Х	Х	Х	4800,00				4800,00

<...>

 

Виктория Петрушина