Сбор за первую регистрацию транспортного средства: порядок расчета и уплаты
Ольга Кожушко, консультант
В своей деятельности строительные организации используют транспортные средства разного рода. Так, помимо грузовых и легковых автомобилей, землеройных машин и асфальтоукладчиков, строительной организации может понадобиться и мотоцикл (для работы курьера), и вертолет (для транспортировки и монтажа материалов). Это требует от бухгалтера дополнительных знаний для правильного расчета и своевременной уплаты видоизмененного Налоговым кодексом «транспортного» сбора.
Именно поэтому сегодня мы предлагаем вам, дорогие читатели, ознакомиться с порядком расчета и уплаты сбора за первую регистрацию транспортного средства.
ДОКУМЕНТЫ СТАТЬИ
НКУ
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.Приказ № 994
— приказ ГНАУ «Об утверждении формы Расчета суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств» от 23.12.2010 г. № 994.
Кто и за что должен платить сбор за первую регистрацию транспортного средства
Для начала разберемся с тем, кто должен платить сбор за первую регистрацию транспортного средства (далее — сбор).
Как следует из самого названия сбора и подтверждается
ст. 231 НКУ, его плательщиками являются строительные организации, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств.Здесь обратим внимание, что строительные организации, на балансе которых на 1 января 2011 года уже числятся зарегистрированные на территории Украины транспортные средства, могут вздохнуть спокойно: транспортный налог канул в лету, а поэтому нет ни ежеквартальных платежей, ни годовых расчетов. Кроме того, не возникнет никаких налоговых последствий в случае приобретения транспортного средства (например, подержанного автомобиля), которое уже было зарегистрировано на территории Украины.
Что касается
объекта обложения , то согласно ст. 232 НКУ к транспортным средствам, за первую регистрацию которых уплачивается сбор, в том числе относятся:— колесные транспортные средства, кроме машин и механизмов для сельскохозяйственных работ, прицепов (полуприцепов), мопедов и велосипедов;
— вертолеты, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов Украины или в Реестре государственных воздушных судов Украины (
ст. 232 НКУ).Изучив общие положения, перейдем к порядку расчета сбора.
Как рассчитать сбор за первую регистрацию транспортного средства
Сумма сбора рассчитывается для каждого транспортного средства по формуле (
п. 238.1 НКУ):С = Б н х
Ст х К,где
С — сумма сбора;Бн
— база налогообложения;Ст
— ставка сбора;К
— коэффициент.Разберемся с каждой составляющей расчетной формулы суммы сбора.
Согласно
п. 233.2 НКУ база налогообложения определяется отдельно для каждого транспортного средства по такому принципу:— для мотоциклов, легковых автомобилей (кроме легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем), автобусов (в том числе микроавтобусов), тракторов, грузовых автомобилей (в том числе седельных тягачей, других специализированных и специальных грузовых транспортных средств), —
исходя из объема цилиндров двигателя в куб. сантиметрах;— для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, —
исходя из мощности двигателя в кВт;— для вертолетов —
исходя из максимальной взлетной массы (ст. 233 НКУ).Ставки сбора
и коэффициенты, с которыми они применяются, регламентируются ст. 234 НКУ. Ставки сбора для мотоциклов, легковых автомобилей (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем), грузовых автомобилей приведены в табл. 1, 2 и 3 соответственно.
Таблица 1
Ставки сбора за первую регистрацию мотоцикла
| Группа | Объем цилиндров двигателя, куб. сантиметров | Ставка сбора, гривень | |
| от | до (включительно) | ||
| 1 | до 500 | 3 | |
| 2 | 501 | 800 | 5 |
| 3 | свыше 800 | 10 | |
Таблица 2
Ставки сбора за первую регистрацию легковых автомобиля (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем)
| Группа | Объем цилиндров двигателя, куб. сантиметров | Ставка сбора, гривень | |
| от | до (включительно) | ||
| 1 | До 1000 |
| 3 |
| 2 | 1001 | 1500 | 5 |
| 3 | 1501 | 1800 | 7 |
| 4 | 1801 | 2500 | 10 |
| 5 | 2501 | 3500 | 25 |
| 6 | 3501 | 4500 | 40 |
| 7 | 4501 | 5500 | 45 |
| 8 | 5501 | 6500 | 55 |
| 9 | свыше 6500 | 60 | |
Таблица 3
Ставки сбора за первую регистрацию грузового автомобиля
| Группа | Объем цилиндров двигателя, куб. сантиметров | Ставка сбора, гривень | |
| от | до (включительно) | ||
| 1 | до 8200 | 15 | |
| 2 | 8201 | 15000 | 20 |
| 3 | свыше 15000 | 25 | |
Для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, ставки сбора определяются исходя из расчета
0,5 гривни за 1 кВт мощности двигателя; для автобусов, в том числе микроавтобусов, — 5 гривень за 100 куб. см объема цилиндров двигателя; для тракторов — 2,5 гривни за 100 куб. см объема цилиндров двигателя.Сбор для грузопассажирских автомобилей уплачивается
исходя из объема цилиндров двигателя в куб. см в размерах, установленных для грузовых автомобилей (см. табл. 3); для седельных тягачей — 15 гривень за 100 куб. см объема цилиндров двигателя; для автомобилей специального назначения1 — 5 гривень за 100 куб. см объема цилиндров двигателя.1 Как следует из ст. 1 Закона Украины «Об автомобильном транспорте» от 05.04.2001 г. № 2344-III и разъяснений Гостаможслужбы (письмо от 12.06.2007 г. № 11/1-29/5820-ЕП), к автомобилям специального назначения относятся транспортные средства, предназначенные для выполнения специальных рабочих функций (например, автокран, автобетономешалка, тракторы строительные, бульдозеры, экскаваторы, погрузчики и т. п.).
Для вертолетов ставка сбора равна
1 гривне за каждый килограмм максимальной взлетной массы.Что касается коэффициента, то ставки сбора для всех указанных ранее
новых транспортных средств применяются с коэффициентом 1.Для мотоциклов, легковых автомобилей (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем), автобусов, в том числе микроавтобусов, грузовых автомобилей, седельных тягачей, автомобилей специального назначения
1, вертолетов, которые использовались до 8 лет, ставка сбора применяется с коэффициентом 2. Если эти транспортные средства использовались свыше 8 лет, ставка сбора применяется с коэффициентом 40.Для
вертолетов, которые использовались свыше 8 лет, ставка сбора применяется с коэффициентом 3.Рассмотрев методику расчета сбора, остановимся на порядке его уплаты.
Когда платить сбор за первую регистрацию транспортного средства
Налоговым (отчетным) периодом по сбору является календарный год
(ст. 236 НКУ). При этом согласно п. 237.1 НКУ строительное предприятие уплачивает сбор перед проведением первой регистрации в Украине транспортных средств по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты.Затем в
десятидневный срок после первой регистрации в Украине транспортных средств подается соответствующему органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения и по месту регистрации транспортного средства Расчет суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств (далее — Расчет) по форме, утвержденной приказом № 994. К Расчету обязательно прилагаются копии регистрационных документов, заверенные соответствующим уполномоченным государственным органом Украины, который проводил такую регистрацию (ст. 239 НКУ).Обратите внимание!
Строительные организации — плательщики сбора обязаны при первой регистрации в Украине предъявлять регистрационному органу квитанции или платежные поручения об уплате сбора с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения. В случае отсутствия таких документов первая регистрация в Украине не проводится.В заключение приведем пример расчета сбора за первую регистрацию транспортного средства.
Пример.
Строительной организацией в январе 2011 года для перевозки строительных материалов были приобретены два грузовых автомобиля. Один новый — МАЗ-555102-223 (объем цилиндров двигателя равен 9900 куб. сантиметров), второй подержанный, привезенный из-за границы — самосвал MAN TGA 40.480 6 х 4 BB-WW (срок эксплуатации — 7 лет, объем цилиндров двигателя равен 12000 куб. сантиметров). Кроме того, для руководящего персонала в этом месяце также был куплен новый легковой автомобиль DAEWOO MATIZ (объем цилиндров двигателя равен 800 куб. сантиметров).Сбор за первую регистрацию транспортного средства для нового грузового автомобиля равен:
Сбор за первую регистрацию транспортного средства для подержанного грузового автомобиля равен:
Сбор за первую регистрацию транспортного средства для нового легкового автомобиля равен:
Строительной организации необходимо подать по месту своего нахождения и по месту регистрации приобретенных транспортных средств два Расчета суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств: один — на грузовые транспортные средства, второй — на легковой автомобиль.
Фрагмент Расчета суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств для грузовых автомобилей представлен на рис. 1, для легкового автомобиля — на рис. 2.
<...>
одиниці виміру: грн., коп.
| 7 | Відомості про об’єкт оподаткування та суми збору за першу реєстрацію транспортного засобу | |||||||||
| № | Тип транспортного засобу3 | Марка та модель транспортного засобу | Номерний знак | Дата першої реєстрації транспортного засобу в Україні | 1) Об'єм циліндрів двигуна (см3) | Ставка збору в грн. на рік: | Сума збору | Сума пільги щодо збору | Код | Сума збору, що підлягає сплаті |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Грузовой | МАЗ-555102-223 | ТН-8967 | 21.01.2011 | 9900 см3 | 15 | 1485,00 | — | — | 1485,00 |
| 2 | Самосвал | MAN TGA 40.480 6 х 4 BB-WW | РО-0987 | 21.01.2011 | 12000 см3 | 20 | 4800,00 | — | — | 4800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Усього | Х | Х | Х | Х | Х |
|
| Х | 6285,00 | |
| 8 | Нараховано збору згідно з Розрахунком (кол. 11 р. 7 відомостей про об’єкт) | 6285,00 |
| <...> |
|
|
<...>
Рис. 1. Фрагмент Расчета суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств
для грузовых автомобилей
<...>
одиниці виміру: грн., коп.
| 7 | Відомості про об’єкт оподаткування та суми збору за першу реєстрацію транспортного засобу | |||||||||
| № | Тип транспортного засобу3 | Марка та модель транспортного засобу | Номерний знак | Дата першої реєстрації транспортного засобу в Україні | 1) Об'єм циліндрів двигуна (см3) | Ставка збору в грн. на рік: | Сума збору | Сума пільги щодо збору | Код | Сума збору, що підлягає сплаті |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Легковой автомобиль | DAEWOO MATIZ | ХА-1234 | 24.01.2011 | 800 | 3 | 24,00 | — | — | 24,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Усього | Х | Х | Х | Х | Х |
|
| Х | 24,00 | |
| 8 | Нараховано збору згідно з Розрахунком (кол. 11 р. 7 відомостей про об’єкт) | 24,00 |
| <...> |
|
|
<...>
Рис. 2. Фрагмент Расчета суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств
для легкового автомобиля
