Актуальные «прибыльные» разъяснения от ГНАУ
Как отразить 10-процентный «ремонтный» лимит в декларации по налогу на прибыль?
Сумма «ремонтного» лимита
, равная 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп подлежащих амортизации основных средств на 01.01.2011 г., отражается в графе 3 таблицы 3 приложения АМ к декларации по налогу на прибыль.В графе 5 таблицы 3 приложения АМ
указывается сумма расходов на ремонт (улучшения) основных средств, которая включается в расходы отчетного квартала (в пределах общего 10-процентного годового лимита).В случае проведения улучшений основных средств,
непосредственно связанных с производством товаров (выполнением работ, услуг), расходы на такие улучшения отражаются в составе общепроизводственных расходов отчетного периода (графа 6 таблицы 3 приложения АМ) с дальнейшим перенесением в стр. 06.1.5.2 приложения ЗВ к стр. 06.1 декларации.
Как отразить несамортизированную стоимость ремонтов/улучшений арен-дованного имущества, которое возвращается в связи с окончанием срока договора?
Согласно разъяснениям ГНАУ
срок амортизации отдельного объекта в виде стоимости ремонтов/улучшений арендованного имущества не может быть меньше минимального срока, установленного п. 145.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НК). При этом, если стоимость улучшений еще не успела полностью самортизироваться, а объект аренды уже возвращается в связи с окончанием договора оперативной аренды/лизинга, ГНАУ предлагает воспользоваться п. 146.16 НК, определяющим порядок действий в случае ликвидации, уничтожения или кражи основных средств. На основании данного пункта арендатор в отчетном периоде, в котором произошел возврат арендованного имущества, увеличивает расходы на сумму, равную несамортизированной части стоимости ремонтов/улучшений такого имущества.
Учитываются ли расходы на уборку и мойку автомобиля при исчислении налога на прибыль?
Перечень операций по техобслуживанию автотранспорта приведен в
приложениях А, Б, В к Порядку от 30.03.98 г. № 102. Расходы на техобслуживание автомобиля, а именно на осуществление работ, указанных в приложениях А, Б, В к Порядку № 102, можно учесть в составе общепроизводственных, административных расходов или расходов на сбыт на основании ст. 138 Налогового кодекса в зависимости от того, где используется автомобиль. При этом все расходы на техобслуживание автомобиля должны быть подтверждены соответствующими расчетными, платежными и другими документами.Поскольку
уборка и мойка автомобиля не относятся к техобслуживанию (такие работы не содержатся в приложениях А, Б, В к Порядку № 102), то расходы на их проведение при исчислении налога на прибыль не учитываются.
Ошибка в обязательных реквизитах не повлияла на сумму налогового обязательства. Можно ли подать уточненную декларацию?
Перечень обязательных реквизитов
, которые должна содержать налоговая декларация, приведен в ст. 48 НК. Пунктом 48.7 статьи 48 НК предусмотрено, что налоговая отчетность, составленная с нарушением норм этой статьи, налоговой декларацией не считается.Из этого ГНАУ делает вывод о том, что в случае неверного заполнения некоторых обязательных реквизитов (КОАТУУ, код по ЕГРПОУ и т. д.), что
не повлияло на определение суммы налогового обязательства, подача уточняющей декларации (расчета) НК не предусмотрена (документ просто не считается налоговой декларацией). Поэтому плательщику ничего не остается, как подать новую декларацию с исправленными показателями.
Подготовлено по материалам Единой базы налоговых знаний ГНСУ
(http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=238591&cat_id=238586)
