Ответственность за нарушение законодательства о ЕСВ и других соцвзносах
Юлия Мохнюк, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
В сегодняшней статье рассмотрим подробно виды ответственности за нарушение законодательства об общеобязательном государственном социальном страховании (по ЕСВ и другим соцвзносам), учитывая актуальность данной темы и большое количество вопросов наших читателей.
ДОКУМЕНТЫ СТАТЬИ
КоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 г. № 8073-X.Уголовный кодекс
— Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III.Налоговый кодекс
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.Закон о ЕСВ
— Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.Закон о госрегистрации
— Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV.Закон № 2240
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи со временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.Закон № 1533
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III.Закон № 1058
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.Инструкция № 21-5
— Инструкция о порядке начисления и уплаты ЕСВ, утвержденная постановлением ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5.
Ответственность в сфере законодательства о ЕСВ
Согласно
ст. 25 Закона о ЕСВ за нарушение требований законодательства о едином взносе на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) к плательщикам ЕСВ, на которых возложена обязанность исчисления, начисления и уплаты ЕСВ, применяются финансовые санкции в виде штрафов и пени.Контроль
за соблюдением требований законодательства относительно уплаты ЕСВ возложен на Пенсионный фонд Украины.Виды нарушений законодательства о ЕСВ и размеры штрафов, применяемые за такие нарушения, приведены в табл. 1.
Таблица 1
Виды нарушений законодательства о ЕСВ и размеры штрафов
| Вид нарушения | Размер штрафа (санкции) |
| 1 | 2 |
| Уклонение от взятия на учет или несвоевременное предоставление заявления о взятии на учет плательщиками ЕСВ, на которых не распространяется действие Закона о госрегистрации (п. 1 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ) (теми плательщиками, которые не проходят государственную регистрацию по Закону о госрегистрации) | 170 грн. |
| Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ) | 10 % своевременно не уплаченных сумм |
| Доначисление территориальным органом Пенсионного фонда или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ) | 5 % указанной суммы за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначислена эта сумма, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ* |
| Непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом о ЕСВ (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ) | 170 грн. |
| Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВ (п. 5 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ) | от 136 до 255 грн. |
| Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей) (п. 6 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ) | 10 % своевременно не уплаченных сумм |
| * Количество отчетных периодов рассчитывается начиная с месяца, на который приходится срок предоставления отчетности за период, за который доначислены (исчислены) суммы ЕСВ, и заканчивая месяцем, на который приходится получение таким плательщиком акта проверки от органа Пенсионного фонда или в котором он подал отчетность, где указаны такие доначисленные суммы. | |
Пеня
начисляется на сумму недоимки из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа начиная с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.В соответствии с
п. 7.5 Инструкции № 21-5 расчет пени осуществляется по формуле:Y = S х K х 0,1 %,
где
Y — сумма пени;S
— фактически уплаченная сумма недоимки по уплате ЕСВ;K
— количество дней просрочки платежа;0,1 %
— ставка для начисления пени.Полученная сумма пени округляется до второго знака после запятой.
Ответственность по другим видам социального страхования
Что касается
других фондов социального страхования , то они осуществляют контроль за использованием страховых средств по социальному страхованию в связи с временной нетрудоспособностью, на случай безработицы и от несчастного случая.Так, в случае нарушения порядка использования страховых средств к страхователю могут быть применены следующие санкции (см. табл. 2):
Таблица 2
Нарушение порядка использования страховых средств: санкции
| Вид нарушения | Ответственность |
| Ответственность страхователей за нарушение порядка использования средств Фонда «временной нетрудоспособности» | |
| Нарушение порядка использования страховых средств (ч. 1 ст. 30 Закона № 2240) | Возмещение Фонду в полном объеме неправомерно потраченной суммы страховых средств и/или стоимости предоставленных социальных услуг |
| Штраф в размере 50 % такой суммы | |
| Несвоевременный возврат или возврат не в полном объеме страховых средств в соответствии с ч. 1 ст. 21 и ст. 22 Закона № 2240 (ч. 2 ст. 30 Закона № 2240) | Штраф в размере 10 % несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме страховых средств |
| Пеня в размере 0,1 % суммы невозвращенных средств и штрафных санкций за каждый день просрочки платежа | |
| Ответственность страхователей за нарушение порядка использования средств Фонда безработицы | |
| Нарушение порядка использования работодателем средств Фонда безработицы (ч. 2 ст. 38 Закона № 1533) | Штраф в размере предоставленной Фондом суммы, использованной с нарушением |
Кроме этого, за фондами социального страхования сохраняются полномочия по контролю за правильностью начисления, своевременностью уплаты страховых взносов,
применением штрафных санкций, которые взимались до 01.01.2011 г. (если у страхователя осталась по ним задолженность). Суммы таких задолженностей и штрафных санкций будут взыскиваться социальными фондами в соответствии со старым законодательством.
Административная и уголовная ответственность
Кроме уплаты финансовых санкций, за нарушение законодательства о государственном социальном страховании должностные лица предприятий, а также физлица, использующие наемный труд, могут быть привлечены
к административной и уголовной ответственности.Меры такой ответственности в зависимости от вида совершенного нарушения представлены в табл. 3:
Таблица 3
| Вид нарушения | Ответственность |
| 1 | 2 |
| Административная ответственность | |
| Нарушение законодательства о ЕСВ (ст. 1651 КоАП): | |
| — нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты ЕСВ, страховых взносов на пенсионное страхование; — непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности относительно ЕСВ, страховых взносов на пенсионное страхование; — предоставление недостоверных сведений, используемых в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, другой отчетности и сведений, предусмотренных Законом о ЕСВ и Законом № 1058; | Штраф на должностных лиц |
| — неуплата или несвоевременная уплата страховых взносов на пенсионное страхование, в том числе авансовых платежей, в сумме, не превышающей 300 ннмдг (в 2011 году — 141150 грн.)* | штраф на должностных лиц |
| — неуплата или несвоевременная уплата страховых взносов на пенсионное страхование, в том числе авансовых платежей, в сумме свыше 300 ннмдг (в 2011 году — 141150 грн.)* | штраф на должностных лиц |
| Административные штрафы по ст. 1651 КоАП налагаются органами Пенсионного фонда на основании административных протоколов, составляемых органами Пенсионного фонда (ст. 2442 КоАП). | |
| Нарушение законодательства о социальном страховании на случай безработицы (ст. 1653 КоАП): | |
| — нарушение порядка использования средств социального страхования на случай безработицы; — несвоевременное предоставление или непредоставление определенных Законом № 1533 сведений (в том числе о принятии на работу работников), предоставление недостоверных сведений об использовании средств социального страхования на случай безработицы | штраф на должностных лиц предприятий и физлиц, использующих наемный труд, от 136 до 255 грн.; |
| .Нарушение законодательства об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности (ст. 1654 КоАП): | |
| — нарушение порядка использования средств социального страхования от несчастного случая; | штраф на должностных лиц предприятия, физлиц, использующих наемный труд, от 136 до 255 грн.; |
| — несвоевременное информирование Фонда «несчастного случая» о годовом фактическом объеме реализованной продукции (работ, услуг), несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях, которые произошли на предприятии, об изменениях технологии работ или вида деятельности предприятия |
|
| Административные штрафы по ст. 1654 КоАП налагаются органами Фонда «несчастного случая» на основании административных протоколов, составляемых органами Фонда «несчастного случая» (ст. 24410 КоАП). | |
| Нарушение законодательства об общеобязательном государственном социальном страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (ст. 1655 КоАП): | |
| — нарушение порядка использования средств социального страхования по временной потере трудоспособности; | штраф на должностных лиц предприятия, физлиц, использующих наемный труд, от 136 до 255 грн.; |
| Административные штрафы по ст. 1655 КоАП налагаются органами Фонда «временной нетрудоспособности» на основании административных протоколов, составляемых органами Фонда «временной нетрудоспособности» (ст. 24411 КоАП). | |
| Препятствование уполномоченным лицам Пенсионного фонда Украины, фондов общеобязательного государственного социального страхования в проведении проверок (ст. 18823 КоАП): | |
| — совершение действий, препятствующих уполномоченным лицам Пенсионного фонда в проведении проверок, связанных с начислением, исчислением и уплатой ЕСВ; | штраф на должностных лиц |
| Административные штрафы по ст. 18823 КоАП налагаются органами Пенсионного фонда, Фонда «безработицы», Фонда «несчастного случая», Фонда «временной нетрудоспособности» на основании административных протоколов, составленных соответствующими органами (ст. 2442, 2449, 24410, 24411 КоАП). | |
| Уголовная ответственность | |
| Уклонение от уплаты ЕСВ и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование | |
| Умышленное уклонение от уплаты ЕСВ или страховых взносов на пенсионное страхование, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, или любым другим лицом, которое обязано его уплачивать, если такие действия привели к фактическому непоступлению в фонды социального страхования средств в значительных (от 1000 ннмдг) размерах (в 2011 году — 470500 грн.)* (ч. 1 ст. 2121 Уголовного кодекса) | штраф от 5100 до 8500 грн. или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет** |
| Действия, предусмотренные в ч. 1 ст. 2121 Уголовного кодекса (см. выше), совершенные по предварительному сговору группой лиц, или если они привели к фактическому непоступлению в фонды социального страхования средств в крупных (от 3000 ннмдг) размерах (в 2011 году — 1411500 грн.)* (ч. 2 ст. 2121 Уголовного кодекса) | штраф от 8500 до 34000 грн. или исправительные работы на срок до 2 лет либо ограничение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет** |
| Действия, предусмотренные в ч. 1 или 2 ст. 2121 Уголовного кодекса (см. выше), совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ или страховых взносов на пенсионное страхование, или если они привели к фактическому непоступлению в фонды социального страхования средств в особо крупных (от 5000 ннмдг) размерах (в 2011 году — 2352500 грн.)* (ч. 3 ст. 2121 Уголовного кодекса) | лишение свободы на срок от 5 до 10 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества |
| * Для квалификации преступлений или правонарушений сумма не облагаемого налогом минимума доходов граждан устанавливается на уровне «общей» налоговой социальной льготы (п. 5 подраздела 1 Переходных положений Налогового кодекса). В 2011 году размер общей НСЛ равен 470,50 грн. (п. 1 Заключительных положений Налогового кодекса). ** Лицо, впервые совершившее действия, предусмотренные ч. 1 или 2 ст. 2121 Уголовного кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило ЕСВ или страховые взносы на пенсионное страхование, а также возместило ущерб, причиненный фондам социального страхования их несвоевременной уплатой (штрафные санкции, пеня) (ч. 4 ст. 2121 Уголовного кодекса). | |
