Відповідальність за порушення законодавства про ЄСВ та інші соцвнески
Юлія Мохнюк, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
У сьогоднішній статті докладно розглянемо види відповідальності за порушення законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування (щодо ЄСВ та інших соцвнесків), ураховуючи актуальність цієї теми та велику кількість запитань наших читачів.
ДОКУМЕНТИ СТАТТІ
КУпАП
— Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. № 8073-X.Кримінальний кодекс
— Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341-III.Податковий кодекс
— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.Закон про ЄСВ
— Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.Закон про держреєстрацію
— Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» від 15.05.2003 р. № 755-IV.Закон № 2240
— Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-III.Закон № 1533
— Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000 р. № 1533-III.Закон № 1058
— Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.Інструкція № 21-5
— Інструкція про порядок нарахування і сплати ЄСВ, затверджена постановою ПФУ від 27.09.2010 р. № 21-5.
Відповідальність
у сфері законодавства про ЄСВ
Згідно зі
ст. 25 Закону про ЄСВ за порушення вимог законодавства про єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) до платників ЄСВ, на яких покладено обов’язок обчислення, нарахування і сплати ЄСВ, застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів та пені.Контроль за дотриманням
вимог законодавства щодо сплати ЄСВ покладено на Пенсійний фонд України.Види порушень законодавства про ЄСВ та розміри штрафів, що застосовуються за такі порушення, наведено в табл. 1.
Таблиця 1
Види порушень законодавства про ЄСВ та розміри штрафів
| Вид порушення | Розмір штрафу (санкції) |
| 1 | 2 |
| Ухилення від узяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ, на яких не поширюється дія Закону про держреєстрацію (п. 1 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) (тобто тими платниками, які не проходять державну реєстрацію згідно із Законом про держреєстрацію) | 170 грн. |
| Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄСВ (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) | 10 % своєчасно не сплачених сум |
| Донарахування територіальним органом Пенсійного фонду або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) | 5 % зазначеної суми за кожен повний чи неповний базовий звітний період, за який донараховано цю суму, але не більше 50 % суми донарахованого ЄСВ* |
| Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом про ЄСВ (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) | 170 грн. |
| Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ (п. 5 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) | Від 136 до 255 грн. |
| Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів) (п. 6 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ) | 10 % своєчасно не сплачених сум |
| * Кількість звітних періодів розраховується починаючи з місяця, на який припадає строк подання звітності за період, за який донараховано (обчислено) суми ЄСВ, та закінчуючи місяцем, на який припадає отримання таким платником акта перевірки від органу Пенсійного фонду або в якому він подав звітність, де зазначено такі донараховані суми. | |
Пеня
нараховується на суму недоїмки з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожен день прострочення платежу починаючи з першого календарного дня, наступного за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно.Відповідно до
п. 7.5 Інструкції № 21-5 розрахунок пені здійснюється за формулою:Y = S х K х 0,1 %
,де
Y — сума пені;S
— фактично сплачена сума недоїмки зі сплати ЄСВ;K
— кількість днів прострочення платежу;0,1 %
— ставка для нарахування пені.Отримана сума пені округляється до другого знаку після коми.
Відповідальність за іншими видами соціального страхування
Що стосується
інших фондів соціального страхування , то вони здійснюють контроль за використанням страхових коштів за соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, на випадок безробіття та від нещасного випадку.Так, у разі порушення порядку використання страхових коштів до страхувальника можуть бути застосовані наступні санкції (див. табл. 2).
Таблиця 2
Порушення порядку використання страхових коштів: санкції
| Вид порушення | Відповідальність |
| Відповідальність страхувальників за порушення порядку використання коштів Фонду з тимчасової непрацездатності | |
| Порушення порядку використання страхових коштів (ч. 1 ст. 30 Закону № 2240) | Відшкодування Фонду в повному обсязі неправомірно витраченої суми страхових коштів та/або вартості наданих соціальних послуг |
| Штраф у розмірі 50 % такої суми | |
| Несвоєчасне повернення або повернення не в повному обсязі страхових коштів відповідно до ч. 1 ст. 21 і ст. 22 Закону № 2240 (ч. 2 ст. 30 Закону № 2240) | Штраф у розмірі 10 % несвоєчасно повернених або повернених не в повному обсязі страхових коштів |
| Пеня в розмірі 0,1 % суми неповернених коштів та штрафних санкцій за кожен день прострочення платежу | |
| Відповідальність страхувальників за порушення порядку використання коштів Фонду безробіття | |
| Порушення порядку використання роботодавцем | Штраф у розмірі наданої Фондом суми, використаної з порушенням |
Крім цього, за фондами соціального страхування зберігаються повноваження щодо контролю за правильністю нарахування, своєчасністю сплати страхових внесків,
застосуванням штрафних санкцій, які справлялися до 01.01.2011 р. (якщо у страхувальника щодо них залишилася заборгованість). Суми таких заборгованостей та штрафних санкцій стягуватимуться соціальними фондами відповідно до «старого» законодавства.
Адміністративна та кримінальна відповідальність
Крім сплати фінансових санкцій, за порушення законодавства про державне соціальне страхування посадових осіб підприємств, а також фізичних осіб, які використовують найману працю, може бути притягнено до
адміністративної та кримінальної відповідальності.Заходи такої відповідальності залежно від виду вчиненого порушення показано в табл. 3.
Таблиця 3
| Вид порушення | Відповідальність |
| 1 | 2 |
| Адміністративна відповідальність | |
| Порушення законодавства про ЄСВ (ст. 1651 КУпАП): | |
| — порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄСВ, страхових внесків на пенсійне страхування; | Штраф на посадових осіб від 340 до 510 грн.; за повторне протягом року порушення — від 510 до 680 грн. |
| — несплата або несвоєчасна сплата страхових внесків на пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 нмдг | Штраф на посадових осіб від 425 до 850 грн.; за повторне порушення протягом року — від 1700 до 5100 грн. |
| — несплата або несвоєчасна сплата страхових внесків на пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі понад 300 нмдг (у 2011 році — 141150 грн.)* | Штраф на посадових осіб від 850 до 1700 грн.; за повторне порушення протягом року — від 1700 до 5100 грн. |
| Адміністративні штрафи за ст. 1651 КУпАП накладаються органами Пенсійного фонду на підставі адміністративних протоколів, що складаються органами Пенсійного фонду (ст. 2442 КУпАП) | |
| Порушення законодавства про соціальне страхування на випадок безробіття (ст. 1653 КУпАП): | |
| — порушення порядку використання коштів соціального страхування на випадок безробіття; | Штраф на посадових осіб підприємств та фізичних осіб, які використовують найману працю, від 136 до 255 грн.; за повторне порушення протягом року — від 170 до 340 грн. |
| Адміністративні штрафи за ст. 1653 КУпАП накладаються органами Фонду «безробіття» на підставі адміністративних протоколів, що складаються органами Фонду «безробіття» (ст. 2449 КУпАП) | |
| Порушення законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (ст. 1654 КУпАП): | |
| — порушення порядку використання коштів соціального страхування від нещасного випадку; | Штраф на посадових осіб підприємства, фізичних осіб, які використовують найману працю, від 136 до 255 грн.; за повторне порушення протягом року — від 170 до 340 грн. |
| — несвоєчасне інформування Фонду «нещасного випадку» про річний фактичний обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг), нещасні випадки на виробництві та професійні захворювання, що відбулися на підприємстві, про зміни технології робіт або виду діяльності підприємства |
|
| Адміністративні штрафи за ст. 1654 КУпАП накладаються органами Фонду «нещасного випадку» на підставі адміністративних протоколів, що складаються органами Фонду «нещасного випадку» (ст. 24410 КУпАП) | |
| Порушення законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (ст. 1655 КУпАП): | |
| — порушення порядку використання коштів соціального страхування з тимчасової втрати працездатності; | Штраф на посадових осіб підприємства, фізичних осіб, які використовують найману працю, від 136 до 255 грн.; за повторне порушення протягом року — від 170 до 340 грн. |
| Адміністративні штрафи за ст. 1655 КУпАП накладаються органами Фонду з тимчасової непрацездатності на підставі адміністративних протоколів, що складаються органами Фонду з тимчасової непрацездатності (ст. 24411 КУпАП) | |
| Перешкоджання уповноваженим особам Пенсійного фонду України, фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування у проведенні перевірок (ст. 18823 КУпАП): | |
| — здійснення дій, що перешкоджають уповноваженим особам Пенсійного фонду у проведенні перевірок, пов’язаних з нарахуванням, обчисленням і сплатою ЄСВ; | Штраф на посадових осіб від 136 до 255 грн.; за повторне порушення протягом року — від 170 до 340 грн. |
| Адміністративні штрафи за ст. 18823 КУпАП накладаються органами Пенсійного фонду, Фонду «безробіття», Фонду «нещасного випадку», Фонду з тимчасової непрацездатності на підставі адміністративних протоколів, складених відповідними органами (ст. 2442, 2449, 24410, 24411 КУпАП) | |
| Кримінальна відповідальність | |
| Ухилення від сплати ЄСВ та страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування | |
| Умисне ухилення від сплати ЄСВ або страхових внесків на пенсійне страхування, вчинене посадовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності чи особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана його сплачувати, якщо такі дії призвели до фактичного ненадходження до фондів соціального страхування коштів у значних (від 1000 нмдг) розмірах (у 2011 році — 470500 грн.)* (ч. 1 ст. 2121 Кримінального кодексу) | Штраф від 5100 до 8500 грн. або позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років** |
| Дії, передбачені у ч. 1 ст. 2121 Кримінального кодексу (див. вище), вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів соціального страхування коштів у великих (від 3000 нмдг) розмірах (у 2011 році — 1411500 грн.)* (ч. 2 ст. 2121 Кримінального кодексу) | Штраф від 8500 до 34000 грн. або виправні роботи на строк до 2 років, або обмеження волі на строк до 5 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років** |
| Дії, передбачені в ч. 1 або 2 ст. 2121 Кримінального кодексу (див. вище), вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄСВ або страхових внесків на пенсійне страхування, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів соціального страхування коштів в особливо великих розмірах (у 2011 році — 2352500 грн.)* (ч. 3 ст. 2121 Кримінального кодексу) | Позбавлення волі на строк від 5 до 10 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна |
| * Для кваліфікації злочинів або правопорушень сума неоподатковуваного мінімуму доходів громадян установлюється на рівні «загальної» податкової соціальної пільги (п. 5 підрозділу 1 Перехідних положень Податкового кодексу). У 2011 році розмір загальної ПСП дорівнює 470,50 грн. (п. 1 Прикінцевих положень Податкового кодексу). ** Особа, яка вперше вчинила дії, передбачені ч. 1 або 2 ст. 2121Кримінального кодексу, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила ЄСВ чи страхові внески на пенсійне страхування, а також відшкодувала шкоду, заподіяну фондам соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня) (ч. 4 ст. 2121 Кримінального кодексу). | |
