«Дивидендный» аванс по налогу на прибыль
Предприятие-единоналожник собирается выплачивать дивиденды. Должно ли оно уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль?
Сначала скажем так,
не всегда. А теперь поговорим, когда и как юридическое лицо — единоналожник должно уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль, а когда не должно. И как это может быть связано со строительным процессом.Обязанность юрлиц
— эмитентов корпоративных прав (в том числе и плательщиков единого налога) начислять и уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль установлена п.п. 153.3.2 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НК).Когда нужно уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль? — До или одновременно с выплатой дивидендов своим акционерам/собственникам.
Можно ли уменьшить сумму начисленного единого налога отчетного периода на сумму уплаченного авансового взноса? — Нельзя.
По какой ставке рассчитывается авансовый взнос по налогу на прибыль? — С 01.04.2011 г. по 31.12.2011 г. — по ставке
23 %, начисленной на сумму фактически выплачиваемых дивидендов.Когда юрлицо-единоналожник
не должно уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль? — Некоторые из предусмотренных в НК исключений как раз касаются участников строительного процесса. Так, согласно абз. 1 п.п. 153.3.2 и п.п. 153.3.5 НК авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивать не нужно (в том числе в случае с выплатой дивидендов юрлицами — плательщиками единого налога), если дивиденды выплачиваются:— физическим лицам;
— в виде акций (долей, паев), эмитированных предприятием, при условии, что такая выплата никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента независимо от того, были такие акции (доли, паи) надлежащим образом зарегистрированы (отражены в изменениях к уставным документам) или нет;
— институтами совместного инвестирования;
— в пользу собственников корпоративных прав материнской компании — в этом случае авансовый взнос не уплачивается при условии, что сумма выплаченных дивидендов не превышает сумму доходов материнской компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если же сумма дивидендов, выплаченных собственникам корпоративных прав материнской компании, превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, то сумма превышения облагается авансовым взносом в обычном порядке;
— управителем фонда операций с недвижимостью (далее — ФОН) при выплате платежей собственникам сертификатов ФОН в результате распределения дохода ФОН.
Виктория Петрушина
