Заполнение декларации по плате за землю

Плата за землю

Земельный налог

Арендная плата за землю

! За один и тот же участок не может одновременно взиматься и земельный налог, и арендная плата

Плательщики

— собственники земельных участков, земельных долей (паев);

— постоянные землепользователи (п. 269.1 НК).

! Кроме того, исходя из норм п. 287.8 НК обязанность уплаты земельного налога, а также подачи Декларации по нему возникает у собственников нежилых помещений (их части) в многоквартирных домах.

От уплаты земельного налога и соответственно подачи Декларации по плате за землю освобождаются:

1) плательщики единого налога — за земельные участки, которые используются ими для осуществления предпринимательской деятельности (п.п. 4 п. 297.1 НК). В Обобщающей налоговой консультации № 1051 налоговики отметили, что единоналожники-арендодатели также освобождаются от уплаты земельного налога и подачи Декларации по плате за землю за земельные участки, на которых находятся предоставленные в аренду объекты;

2) плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога — за земельные участки, которые используются ими для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства (п.п. «б» п. 307.1 НК)

— арендаторы земельных участков государственной и коммунальной собственности (п. 288.2 НК).

Плательщики единого налога уплачивают арендную плату за земельные участки государственной и коммунальной собственности и подают Декларацию по плате за землю в общем порядке, как и другие плательщики

Основания для начисления платы за землю

данные государственного земельного кадастра (п. 286.1 НК)

договор аренды земельного участка государственной или коммунальной собственности (п. 288.1 НК)

Момент возникновения обязанностей по уплате платы за землю

Со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком (п. 287.1 НК). Право собственности на земельный участок, а также право постоянного пользования возникают с момента государственной регистрации этих прав (ст. 125 ЗК).

Исключения:

1) в случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается (абз. 2 п. 286.5 НК):
— предыдущим собственником — за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный земельный участок;
— новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности;

2) при переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог на земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории, уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество (п. 287.6 НК)

С даты регистрации договора аренды земельного участка.

Если лицо приступает к использованию земельного участка на основании решения соответствующего органа исполнительной власти и договора аренды, по которому не осуществлялась государственная регистрация, то налоговые обязательства по уплате арендной платы возникают со дня заключения договора аренды (раздел 200.01 ЕБНЗ).

В случае прекращения или расторжения договора аренды земельного участка государственной (коммунальной) собственности арендатор должен уплатить арендную плату за фактический период пребывания земли в пользовании в текущем году, т. е. до даты возврата земельного участка арендодателю (соответствующему органу исполнительной власти или соответствующему сельскому, поселковому, городскому совету), что подтверждается актом приема-передачи земельного участка (раздел 200.02 ЕБНЗ)

Вопрос: Могут ли обособленные подразделения (филиалы) юридического лица подавать налоговые декларации по плате за землю (земельному налогу и арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности)?

Краткий ответ: Нет, налоговые декларации по плате за землю в государственные налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков должны подавать плательщики платы за землю — юридические лица.

Разъяснение в разделе 200.05 ЕБНЗ

Вопрос: В каких случаях ФЛП должно подавать налоговую декларацию по плате за землю?

Краткий ответ: Физическое лицо — предприниматель подает в орган ГНС по местонахождению земельного участка налоговую декларацию по плате за землю (далее — налоговая декларация), в случае, если земельный участок используется для осуществления хозяйственной деятельности (магазин, СТО и т. п.) на основании документов, определенных в ст. 19 Закона Украины от 1 июля 2004 года № 1952-IV «О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений», с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 1952), и оформленных на физическое лицо — предпринимателя.

Если документы, определенные в ст. 19 Закона № 1952, оформлены на физическое лицо, то начисление платы за землю (земельного налога или арендной платы) осуществляет орган ГНС, выдающий плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении платы за землю по установленной форме.

Кроме того, физическое лицо — предприниматель, использующее земельные участки для осуществления хозяйственной деятельности, не подает в орган ГНС по местонахождению земельных участков налоговую декларацию, в случае, если документы, определенные в ст. 19 Закона № 1952, не оформлены на физическое лицо — предпринимателя. В таком случае начисление земельного налога осуществляется органом ГНС физическому лицу.

Разъяснение в разделе 200.05 ЕБНЗ

Вопрос: Освобождаются ли от подачи налоговых деклараций по плате за землю ЮЛ, имеющие право на льготы по уплате земельного налога или земельные участки, не подлежащие налогообложению на основании ст. 283 НКУ?

Краткий ответ: Юридические лица, имеющие право на льготы по уплате земельного налога или земельные участки, не подлежащие налогообложению, не освобождаются от обязанности подачи налоговых деклараций за земельные участки, с которых земельный налог не взимается по причине применения налоговых льгот.

№ п/п

Рассматриваемая характеристика

Земельный налог

Арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности

1

2

3

4

1

По какой форме подается Декларация?

Форма налоговой Декларации является единой как для земельного налога, так и для арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности.

Утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1015.

! Субъект хозяйствования, являющийся одновременно плательщиком земельного налога и арендной платы, должен подать в орган государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка отдельно налоговую Декларацию по плате за землю по земельному налогу, отдельно по арендной плате (разъяснение в разделе 200.5 ЕБНЗ).

Декларация имеет 2 приложения:

— приложение 1 «Відомості про наявні земельні ділянки» — подается всеми плательщиками платы за землю и во всех случаях предоставления Декларации;

— приложение 2 «Відомості про пільги на земельний податок з наявних площ земельних ділянок» — подается в том случае, если плательщик имеет право на льготу

2

Что прилагается к Декларации?

При подаче первой Декларации (фактического начала деятельности как плательщика платы за землю) вместе с Декларацией подается справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка. В дальнейшем такая справка подается только в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли (п. 286.2 НК).

Подать справку о нормативной денежной оценке земли нужно и по вновь отведенным земельным участкам.

Во всех остальных случаях справка к Декларации не прилагается.

Если плательщик подает Декларацию в электронном виде, то справки (извлечения) о размере нормативной денежной оценки земельного участка подаются в орган государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка на бумажных носителях (ЕБНЗ 200.05)

3

Куда подавать?

Органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка (п. 286.2 НК).

Если плательщик имеет несколько земельных участков на территории одного сельского, поселкового или городского совета (код КОАТУУ один и тот же), то таким плательщиком подается одна обобщенная земельная налоговая Декларация.

Если же земли находятся на территории различных административно-территориальных единиц (коды органов местного самоуправления по местонахождению земельного участка по КОАТУУ разные), то налогоплательщик обязан подать в каждую налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка отдельную земельную Декларацию

4

Периодичность подачи

По выбору плательщика (пп. 286.2, 286.3 НК):

— либо раз в год. Декларация подается на текущий год с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам (п. 286.2 НК);

— либо ежемесячно (п. 286.3)

5

Сроки подачи

Если плательщик выбрал периодичность подачи Декларации:

— раз в год — не позднее 20 февраля текущего года. Подача такой Декларации освобождает от подачи ежемесячных Деклараций (п. 286.2 НК);

— ежемесячно — в течение 20 календарных дней месяца, следующих за отчетным. Подача ежемесячных Деклараций освобождает плательщика от обязанности подавать годовую Декларацию не позднее 20 февраля текущего года (п. 286.3 НК).

Если в течение года субъект хозяйствования заключил новые договоры аренды или получил право собственности на новые земельные участки, то по вновь отведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик должен подать новую налоговую Декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (п. 286.4 НК)*.

В случае изменения в течение года объекта и/или базы налогообложения плательщик платы за землю подает налоговую Декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись такие изменения (абз. 2 п. 286.4 НК)

6

Способ подачи

Декларация подается одним из таких способов (п. 49.3 НК):

— лично или через уполномоченное лицо;

— отсылается по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;

— средствами электронной связи в электронной форме.

Плательщики налогов, относящиеся к крупным и средним предприятиям, должны

подавать налоговые Декларации в электронном виде в обязательном порядке (п. 49.4 НК)

* Не стоит забывать о необходимости подачи в налоговый орган формы № 20-ОПП в течение 10 рабочих дней после госрегистрации права собственности или постоянного пользования земельным участком либо госрегистрации права аренды земли (п. 8.4 Порядка № 1588).

Показатель

Особенности заполнения

1

2

Шапка Декларации

Поле 1

1.1.Т

Порядковий номер за рік

Указывается порядковый номер подаваемой Декларации. Нумерация Деклараций ведется последовательно нарастающим итогом с начала года. Это указано в самой форме Декларации. Нумерация ведется отдельно по Декларациям, поданным по земельному налогу, и отдельно по арендной плате. Более того, по разъяснениям налоговиков (разъяснение в разделе 200.05 ЕБНЗ), нумерация должна вестись отдельно по каждому типу Декларации (Отчетная, Новая отчетная, Уточняющая). Например, если плательщик подает в орган государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка первую уточняющую налоговую Декларацию, в которой уточняется налоговое обязательство по земельному налогу, то в графе «1.1 Т» проставляется «1». При подаче в течение года второй уточняющей Декларации, в которой уточняется налоговое обязательство по земельному налогу, в графе «1.1 Т» проставляется «2».

Если плательщик подает Декларации в несколько органов ГНС, то должна вестись отдельная нумерация Деклараций по каждому из таких органов

Земельний податок/Орендна плата

Налоговые Декларации должны подаваться отдельно по земельному налогу и отдельно по арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности. Объясняют это налоговики тем, что налог на землю и арендная плата имеют разные коды бюджетной классификации, поэтому на них и должны заполняться отдельные Декларации. Следовательно, в шапке Декларации делается соответствующая отметка («Х») в клеточке «Земельний податок» или «Орендна плата»

Код типу Декларації/Тип Декларації

Проставляется отметка («Х») напротив типа подаваемой Декларации, а именно:

01 Звітна

Отметка (Х) в этом поле проставляется при заполнении:

— годовой Декларации на текущий год (если плательщик выбрал способ подачи Декларации — раз в год);

— текущих ежемесячных Деклараций (если плательщик выбрал ежемесячный способ подачи Декларации). Отметим, что с 01.07.2012 г. из п. 286.3 НК, регулирующего право подачи ежемесячных Деклараций, было исключено упоминание о «новой» отчетной Декларации. Поэтому субъекты хозяйствования, ежемесячно подающие Декларацию по плате за землю, должны подавать отчетную Декларацию (с отметкой в поле «Звітна»).

Это поле будет заполняться также при подаче Деклараций в середине года по вновь отведенным земельным участкам, если:

— субъект хозяйствования в начале года не был плательщиком платы за землю и в течение года получил право собственности (пользования) на земельный участок. Как указано в ЕБНЗ (раздел 200.05), в этом случае плательщик «подает соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка (по собственному выбору) или годовую налоговую Декларацию по плате за землю, или ежемесячные Декларации по типу «Звітна» ;

— если субъект хозяйствования получил право собственности (пользования) на земельный участок в другом населенном пункте, т. е. возникает необходимость подачи отчета в новую налоговую по месту нахождения земучастка, в которую плательщик Декларацию еще не подавал. В этом случае Декларация будет «Звітна»

02 Нова звітна

Отметка (Х) в этом поле проставляется в случаях:

— если плательщик налога на текущий год подал отчетную Декларацию по плате за землю, а в течение года получил право собственности (пользования) на другой земельный участок в том же населенном пункте. В такой ситуации плательщик должен подать новую отчетную Декларацию (п. 287.4 НК) по местонахождению таких земельных участков с учетом показателей отчетной Декларации;

— изменения объекта и/или базы налогообложения (например, изменения нормативной денежной оценки земли, изменения условий договора аренды и т. п.). Новую отчетную Декларацию согласно абз. 2 п. 286.4 НК плательщик платы за землю подает в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись такие изменения

03 Уточнююча

Подается в том случае, если плательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, влияющие на ранее определенную сумму налога предыдущих отчетных периодов, и при этом ошибки возникли по вине плательщика, т. е. не связаны с корректировками в связи с изменением нормативной денежной оценки земли, изменениями условий договора аренды, приобретением или продажей земельных участков

Поле 2/Поле 3

Поле 2 «Для земельного податку» заполняется, если Декларация подается по земельному налогу.

Поле 3 «Для орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності» заполняется, если Декларация подается по арендной плате

за 20__ рік

Указывается год, за который подается Декларация. Если подается «Звітна» годовая Декларация, то больше в поле 2/поле 3 ничего не заполняем

починаючи з

Заполняется, если плательщик в течение года приобрел право собственности на вновь отведенные земельные участки или заключил новые договоры аренды. Здесь необходимо указать дату приобретения права собственности на вновь отведенные земельные участки (таковой является дата государственной регистрации этих прав — ст. 125 ЗК) или дату регистрации договора аренды

з урахуванням уточнень з

Заполняет, если плательщик уточняет налоговые обязательства. Здесь указывается дата (число и месяц), с которой осуществляется уточнение показателей. Заполняя это поле, необходимо учитывать, что дата проставляется арабскими цифрами, причем для чисел из одной цифры сначала проставляется «0». Например, если уточняются данные, начиная с 5 сентября, то нужно указать «05.09»

За________місяць

Заполняют плательщики, которые выбрали ежемесячный способ подачи Декларации. Сюда вписывается месяц, за который подается Декларация

Поле 4

Повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника

Указывается полное наименование предприятия (фамилия, имя, отчество предпринимателя) согласно регистрационным документам (п. 48.3 НК). При этом сокращение организационно-правовой формы хозяйствования не допускается

Платник земельного податку.../платник орендної плати за землі державної або комунальної власності (орендар)...

Плательщики земельного налога ставят отметку (Х) в поле «платник земельного податку».

Если Декларация подается по арендной плате, ставится отметка (Х) в поле «платник орендної плати за землі державної або комунальної власності (орендар)...»

Поле 5

Код згідно з ЄДРПОУ або податковий номер

Указывается присвоенный предприятию код ЕГРПОУ, который является налоговым номером плательщиков налогов (п.п. «а» п. 2.2 Порядка № 1588)

Поле 6

Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта

Это поле заполняет предприниматель, указывая свой индивидуальный налоговый номер (ИНН) или паспортные данные, если он по своим религиозным убеждениям отказался от ИНН и имеет соответствующую отметку в паспорте

Поле 7

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

Приводится код того вида деятельности, который является для плательщика основным

Поле 8

Місцезнаходження (місце проживання) платника

Поштовий індекс

Міжміський код

Телефон

Факс

Електронна адреса

Указывается налоговый адрес плательщика. Таковым согласно ст. 45 НК является:

— для юридических лиц — адрес, который содержится в ЕГРПОУ;

— для физических лиц — предпринимателей — адрес, по которому такой плательщик взят на учет в качестве плательщика налогов в органе ГНС.

Также в этом поле плательщик указывает почтовый индекс, телефон, факс и e-mail. Однако такие данные не относятся к обязательным реквизитам Декларации

Поле 9

Найменування органу державної податкової служби за місцем розташування земельної(их) ділянки(ок), до якого подається Декларація

Указывается наименование налогового органа, в который предоставляется Декларация (согласно п. 48.3 НК — обязательный реквизит Декларации). Еще раз отметим, что Декларация подается по месту нахождения земельного участка (п. 286.2 НК). Если земельный участок находится не по месту основного учета плательщика, то ему предварительно нужно стать на учет в «чужой» налоговой по месту нахождения земельного участка (п. 8.3 Порядка № 1588)

Поле 10

Код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки за КОАТУУ

Указывается код органа местного самоуправления, на территории которого находится земельный участок и в отношении которого подается Декларация

Основная часть Декларации

Колонка 2

«Категорія земель»

Указывается целевое назначение земли. Данные берутся из правоустанавливающих документов на землю/договора аренды. Согласно ст. 19 ЗК земли Украины по основному целевому назначению подразделяются на 9 категорий, а именно:

1. Земли сельскохозяйственного назначения.

2. Земли жилищной и общественной застройки.

3. Земли природно-заповедного и другого природоохранного назначения.

4. Земли оздоровительного назначения.

5. Земли рекреационного назначения.

6. Земли историко-культурного назначения.

7. Земли лесохозяйственного назначения.

8. Земли водного фонда.

9. Земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и другого назначения.

В колонку 2 выписывается название категории, к которой относится земельный участок. Причем в Декларации приведено также распределение категорий земель в зависимости от того, проведена их нормативная денежная оценка или нет, а также в зависимости от места расположения земельного участка (в пределах или за пределами населенного пункта). Такое распределение важно для применения ставок налога.

Так, например, если плательщик имеет участок в пределах населенного пункта (категория земель — земли общественной застройки) и нормативная оценка его не проведена, то он заполняет гр. 3.1 Декларации, а в колонке 2 указывает «землі громадської забудови»

Колонка 3

«Площа земельної ділянки»

Указывается площадь земельного участка. Данные берутся из правоустанавливающих документов на землю/ договора аренды. В форме Декларации указано, что площадь земельного участка в гектарах указывается с четырьмя десятичными знаками, а в м² — с двумя десятичными знаками

Колонка 4

«Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки»

Указывается нормативная денежная оценка земли, если она проведена.

Земельный налог. Для того чтобы узнать, проведена ли нормативная оценка земель, предприятию необходимо обратиться с письменным заявлением в территориальный орган Государственного агентства земельных ресурсов с просьбой предоставить извлечение из технической документации о нормативной денежной оценке земель в отношении конкретного участка.

Согласно ст. 18 Закона об оценке земель нормативная денежная оценка проводится:

— для земельных участков, расположенных в пределах населенных пунктов (независимо от их целевого назначения), — не реже одного раза в 5 — 7 лет;

— для земельных участков, расположенных за пределами населенных пунктов: сельскохозяйственного назначения — не реже одного раза в 5 — 7 лет, а несельскохозяйственного назначения — не реже одного раза в 7 — 10 лет.

Как предусмотрено п. 271.2 НК, решения местных советов относительно нормативной денежной оценки земельных участков официально обнародуются соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений к ней (плановый период). В противном случае новый размер нормативной денежной оценки применяется не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом. Так, решения относительно нормативной денежной оценки земель, обнародованные в период с 15.07.2012 г. по 15.07.2013 г., будут учитываться землепользователями соответственно при расчете налоговых обязательств по плате за землю только на 2014 год.

! Нормативная денежная оценка земли должна быть уточнена по состоянию на 1 января текущего года на коэффициент индексации (это предусмотрено п.п. 271.1.1 НК, а также самой формой Декларации). В 2013 г. коэффициент индексации нормативной денежной оценки равен 1,0 (письмо Госземагентства от 10.01.2013 г. № 326/22/7-13).

Арендная плата . Нормативная денежная оценка земли берется из договора аренды земельного участка государственной и коммунальной собственности. Она также должна быть уточнена на ежегодный коэффициент индексации. Вместе с этим, если в договоре аренды отдельным пунктом отмечено, что арендная плата определяется с учетом индексов инфляции, арендатору необходимо обратиться в соответствующий орган местного самоуправления (сельского, поселкового, городского совета) или орган исполнительной власти, с которым заключен договор аренды земли, относительно пересмотра условий договора аренды в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины (разъяснение в разделе 200.05 ЕБНЗ)

Колонка 5

«Ставка податку (грн. за 1 кв. м або % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки...»)

Земельный налог

Указывается ставка налога.

Если нормативная денежная оценка земли проведена, то ставка налога устанавливается в % от нормативной денежной оценки земли.

Для земельных участков сельскохозяйственных угодий ставка составляет (п. 272.1 НК):

— для пашни, сенокосов, пастбищ — 0,1 % нормативной денежной оценки земли;

— для многолетних насаждений — 0,03 % нормативной денежной оценки земли.

Для других земельных участков, кроме перечисленных в ст. 276 НК, — 1 % нормативной денежной оценки земли.

В колонку 5 вписывается размер процента, например «1 %».

Если нормативная денежная оценка не проведена — ставка земельного налога определяется согласно ставкам, установленным ст. 275 (берется колонка 2 таблицы), 277, 279 и 280 НК.

Арендная плата (разъяснение в разд. 200.05 ЕБНЗ):

— если в договоре аренды земли определен размер арендной платы в процентах от нормативной денежной оценки земельного участка, то в графе 5 указывается установленный договором процент;

— если в договоре аренды земли определен размер арендной платы в денежной форме (в сумме), то колонка 5 прочеркивается;

— если в договоре аренды земли размер арендной платы определен в кратном размере земельного налога (трехкратный, четырехкратный и т. п.), то в графе 5 указывается ставка земельного налога

Колонка 6

«Коефіцієнт до збільшення»

Земельный налог. Вписываются коэффициенты повышения земельного налога. Если коэффициент указан в процентах, то колонка 6 не заполняется, а заполняется колонка 7. Например, в колонку 6 следует вписать повышающие коэффициенты, для городов областного значения (указанные в п. 275.1 НК), курортного значения (п. 275.2 НК).

Арендная плата. Колонка 6 будет заполняться только в том случае, если согласно договору размер арендной платы устанавливается в кратном размере земельного налога и к ставке налога применяется повышающий коэффициент. В остальных случаях в колонке 6 проставляются прочерки

Колонка 7

«Відсоток від суми земельного податку»

Вписываются повышающие коэффициенты в виде процентов от суммы земельного налога. Такие коэффициенты приведены в ст. 276 НК

Колонка 7/Колонка 8

«Річна сума земельного податку...»/«Річна сума орендної плати»

Указывается годовая сумма земельного налога (арендной платы). Причем, как указывают налоговики в консультациях в разделе 200.05 ЕБНЗ, эти колонки должны заполняться и в том случае, если плательщик избрал ежемесячный способ подачи Декларации. Объясняется это тем, что налоговое обязательство по плате за землю за отчетный месяц определяется исходя из годовой суммы обязательства.

Значение указывается в гривнях с двумя десятичными знаками (с копейками).

Расчет годовой суммы земельного налога или арендной платы проводится по каждой категории земель отдельно по каждому земельному участку в стр. 1.1.1 — 4.2 табличной части Декларации.

Важно отметить, что в Декларации нет специальных строк, в которых можно было бы отразить льготу по земельному налогу. На наш взгляд, в колонке 8 «Річна сума земельного податку...» следует указывать сумму, рассчитанную по данным гр. 2 — 7, за минусом суммы льготы, указанной в колонке 14 приложения 2 к налоговой Декларации по плате за землю

Колонки 10 — 21

«Січень...»

Содержат разбивку годовой суммы земельного налога (арендной платы) по каждому земельному участку по месяцам. Не исключено, что в результате округления показателей, указанных в гр. 10 — 21, их общая сумма не будет соответствовать сумме земельного налога или арендной платы, указанной в гр. 8 или гр. 9. Чтобы исправить такую ситуацию, на наш взгляд, нужно откорректировать (увеличить или уменьшить на сумму разницы) сумму, указанную в гр. 21 (за декабрь)

Графа 5

«Нараховано земельного податку на 20__ рік, усього (сума значень к. 10 — 21 р. 1.1.1 — 4.2)»

Эту строку заполняют только плательщики земельного налога. В ней будет указана сумма значений строк 1 — 4 по кол. 8, а также каждой из колонок 10 — 21

Графы 6 — 12

Заполняются в случае исправления ошибок (уточнения сумм), допущенных в Декларациях за прошлые периоды, которые привели к недоплате или переплате земельного налога, а также начисления штрафов и пени. Подробнее порядок исправления ошибок рассмотрим ниже

Графа 22

«Нараховано орендної плати за землі державної або комунальної власності на 20__ рік, усього»

Эту строку заполняют только плательщики арендной платы. В ней будет указана сумма значений строк 1— 4 по кол. 9, а также каждой из кол. 10 — 21

Графы 13 — 20

Заполняются в случае исправления ошибок (уточнения сумм), допущенных в Декларациях за прошлые периоды, которые привели к недоплате или переплате арендной платы, а также начислению штрафов и пени

Графа 21

Розкриття окремих результатів діяльності (пояснення)

В данной строке приводятся сведения о количестве страниц, на которых предоставлена дополнительная информация к Декларации

1

Податкова декларація з плати за землю
(земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)

Код типу декларації

1.1.Т1

Порядковий номер за рік¹

Х

Земельний податок

Орендна плата

Тип декларації

01

Звітна

02

Х

Нова звітна

03

Уточнююча

2

№ з/п

Категорія земель

Площа земельної ділянки

Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки або одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації

Ставка податку (грн. за 1 кв. м або % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки; % від одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області)

Коефіцієнт до збільшення

Відсоток від суми земельного податку

Річна сума земельного податку, яка підлягає сплаті за даними платника

Річна сума орендної плати, яка підлягає сплаті за даними платника

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<...>

3

Земельні ділянки у межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено

3.1⁷

Землі громадської забудови (з 01.01 по 03.01.2013 р.)*

500,00

Х

2,09

2,00

—

16,85

—

3.2⁷

Землі громадської забудови (з 4.01 по 31.12.2013 р.)

500,00

Х

2,26

2,00

 —

2656,11

—

3.3⁷

Землі промисловості

2000,00

Х

2,26

2,00

3 %

166,95

—

<...>

5

Нараховано земельного податку на 20_13_ рік, усього (сума значень к. 10 — 21 р. 1.1.1 — 4.2)

2839,91

Х

Січень⁶

Лютий⁶

Березень⁶

Квітень⁶

Травень⁶

Червень⁶

Липень⁶

Серпень⁶

Вересень⁶

Жовтень⁶

Листопад⁶

Грудень⁶

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

<...>

Земельні ділянки у межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено

16,85

 —

 —

 —

 —

 —

 —

 —

 —

 —

 —

 —

170,11

226,00

226,00

226,00

226,00

226,00

226,00

226,00

226,00

226,00

226,00

226,00

8,75

22,6

22,6

22,6

22,6

22,6

22,6

22,6

<...>

186,96

226,00

226,00

226,00

234,75

248,60

248,60

248,60

248,60

248,60

248,60

248,60

1

Податкова декларація з плати за землю
(земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)

Код типу декларації

1.1.Т1

Порядковий номер за рік¹

Х

Земельний податок

Орендна плата

Тип декларації

01

Звітна

02

Нова звітна

03

Х

Уточнююча

2

№ з/п

Категорія земель

Площа зе-ме- ль-ної ділянки

Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки або одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації

Ставка податку (грн. за 1 кв. м або % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки; % від одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області)

Коефіцієнт до збільшення

Відсоток від суми земельного податку

Річна сума земельного податку, яка підлягає сплаті за даними платника

Річна сума орендної плати, яка підлягає сплаті за даними платника

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<...>

3

Земельні ділянки у межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено

3.1⁷

Землі громадської забудови (з 01.01 по 03.01.2013 р.)

1500,00

Х

2,09

2,00

—

50,56

—

3.2⁷

Землі громадської забудови (з 04.01 по 31.12.2013 р.)

1500,00

Х

2,26

2,00

—

6725,32

—

<...>

5

Нараховано земельного податку на 2013 рік, усього (сума значень к. 10 — 21 р. 1.1.1 — 4.2)

6775,88

х

6⁸

Нараховано земельного податку на 2013 рік за даними раніше поданої декларації (р. 5 декларації, що уточнюється)

7⁸

Нараховано до збільшення податкового зобов’язання по земельному податку на 2013 рік (позитивне значення (р. 5 - р. 6))

8⁸

Розмір заниження (недоплата) податкового зобов’язання по земельному податку минулих податкових періодів

<...>

11⁸

Сума штрафу ((к. 10-21 р. 8) х 3 % або 5 %)

12⁹

Сума пені

Січень⁶

Лютий⁶

Березень⁶

Квітень⁶

Травень⁶

Червень⁶

Липень⁶

Серпень⁶

Вересень⁶

Жовтень⁶

Листопад⁶

Грудень⁶

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

50,56

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

510,32

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

560,88

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

565,00

523,49

527,33

527,33

527,33

527,33

527,33

527,33

527,33

527,33

527,33

527,33

527,33

37,39

37,67

37,67

37,67

37,67

37,67

37,67

37,67

37,67

37,67

37,67

37,67

37,39

37,67

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

1,12

1,13

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—

0,50

0,24

—

—

—

—

—

—

—

—

—

—