КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Учет капитальных инвестиций |
|||
1 |
Приобретение оборудования, которое требует монтажа |
205 «Строительные материалы» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
2 |
Отражение суммы налога на добавленную стоимость (НДС) |
641 «Расчеты по налогам» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
3 |
Передача оборудования в монтаж |
15 «Капитальные инвестиции» |
205 «Строительные материалы» |
4 |
Приобретение оборудования, которое не требует монтажа, инструмента, инвентаря, мебели и т. п. |
15 «Капитальные инвестиции» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
5 |
Отражение сумм НДС |
641 «Расчеты по налогам» |
685 «Расчеты с прочими кредиторами» |
6 |
Отражение затрат на проектные, строительно-монтажные работы по счетам подрядчиков и проектных организаций |
15 «Капитальные инвестиции» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
7 |
Отражение сумм НДС в счетах подрядчиков и проектных организаций |
641 «Расчеты по налогам» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
8 |
Затраты на транспортировку и монтаж бесплатно полученных основных средств |
15 «Капитальные инвестиции» |
685 «Расчеты с прочими кредиторами» |
9 |
Сумма НДС в счетах на услуги транспортировки |
641 «Расчеты по налогам» |
685 «Расчеты с прочими кредиторами» |
10 |
Расходы на строительство объекта хозяйственным способом: |
|
|
а) |
материалы |
15 «Капитальные инвестиции» |
205 «Строительные материалы» |
б) |
услуги вспомогательных производств (машин, механизмов и т. п.) |
15 «Капитальные инвестиции» |
23 «Производство» |
в) |
оплата труда работников, занятых в строительстве |
15 «Капитальные инвестиции» |
66 «Расчеты по оплате труда» |
г) |
отчисления на социальные мероприятия |
15 «Капитальные инвестиции» |
65 «Расчеты по страхованию» |
11 |
Услуги машин и механизмов сторонних организаций на объекте строительства хозяйственным способом |
15 «Капитальные инвестиции» |
685 «Расчеты с прочими кредиторами» |
12 |
Отражение суммы НДС в счете за услуги машин и механизмов |
641 «Расчеты по налогам» |
685 «Расчеты с прочими кредиторами» |
13 |
Затраты на улучшение, реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование объектов основных средств |
15 «Капитальные инвестиции» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
14 |
Сумма НДС |
641 «Расчеты по налогам» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
15 |
Затраты на реконструкцию и модернизацию объекта аренды (здания) |
15 «Капитальные инвестиции» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
16 |
Отражение НДС |
641 «Расчеты по налогам» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
2. Учет поступления основных средств |
|||
17 |
Зачисление объектов капитальных инвестиций после введения в эксплуатацию |
10 «Основные средства» |
15 «Капитальные инвестиции» |
18 |
Получение от участника (учредителя) предприятия объекта основных средств |
10 «Основные средства» |
46 «Неоплаченный капитал» |
19 |
Отражение стоимости бесплатно полученных основных средств |
10 «Основные средства» |
424 «Бесплатно полученные необоротные активы» |
20 |
Зачисление расходов на транспортировку и монтаж в состав первоначальной стоимости бесплатно полученных основных средств |
10 «Основные средства» |
15 «Капитальные инвестиции» |
21 |
Оприходования ранее не учтенных на балансе основных средств |
10 «Основные средства» |
746 «Прочие доходы» |
22 |
Перевод ошибочно не зачисленных малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые находятся на складе, в состав основных средств |
112 «Малоценные необоротные материальные активы» |
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» |
23 |
Включение в состав основных средств предметов, которые находятся в эксплуатации и которые ошибочно были зачислены в состав малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
106 «Инструменты, приборы и инвентарь» |
74 «Прочие доходы» |
3. Учет амортизации основных средств |
|||
24 |
Начислена амортизация основных средств: |
|
|
а) |
объектов производственного назначения, включая объекты, взятые в финансовую аренду |
23 «Производство» 91 «Общепроизводственные расходы» |
131 «Износ основных средств» |
б) |
объектов, переданных в операционную аренду |
949 «Прочие расходы операционной деятельности» |
131 «Износ основных средств» |
в) |
объектов, которые обеспечивают сбыт продукции |
93 «Расходы на сбыт» |
131 «Износ основных средств» |
г) |
объектов общехозяйственного назначения |
92 «Административные расходы» |
131 «Износ основных средств» |
д) |
объектов жилищно-коммунального назначения и социально-культурного назначения |
949 «Прочие расходы операционной деятельности» |
131 «Износ основных средств» |
е) |
в сумме, пропорциональной начисленной амортизации, по объектам основных средств, полученных бесплатно, приобретенных (созданных) за счет средств целевого фонда, признается доход |
424 «Бесплатно полученные необоротные активы» 69 «Доходы будущих периодов» |
745 «Доход от бесплатно полученных активов» |
4. Учет ремонта и улучшения основных средств |
|||
25 |
Зачисление затрат после завершения работ по улучшению основных средств на увеличение их первоначальной стоимости |
10 «Основные средства» |
15 «Капитальные инвестиции» |
26 |
Затраты по законченной реконструкции (достройке) объекта: |
|
|
а) |
операционной аренды |
109 «Прочие основные средства» |
15 «Капитальные инвестиции» |
б) |
финансовой аренды |
103 «Дома и сооружения» |
15 «Капитальные инвестиции» |
27 |
Ремонт, технический осмотр и техническое обслуживание основных средств |
23 «Производство» 91 «Общепроизводственные расходы» 92 «Административные расходы» 93 «Расходы на сбыт» 94 «Прочие расходы операционной деятельности» |
20 «Производственные запасы» 65 «Расчеты по страхованию» 66 «Расчеты по оплате труда» 68 «Расчеты по другим операциям» |
5. Переоценка и уменьшение полезности основных средств |
|||
28 |
Отражение результатов дооценки основных средств на сумму: |
|
|
а) |
дооценки первоначальной стоимости |
10 «Основные средства» |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
б) |
дооценки износа |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
131 «Износ основных средств» |
29 |
Отражение результатов уценки основных средств, ранее не дооцениваемых, на сумму: |
|
|
а) |
уценки износа |
131 «Износ основных средств» |
10 «Основные средства» |
б) |
уценки остаточной стоимости |
975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций» |
10 «Основные средства» |
30 |
Отражение результатов уценки основных средств, ранее дооцененных, на сумму: |
|
|
а) |
уценки износа |
131 «Износ основных средств» |
10 «Основные средства» |
б) |
уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
10 «Основные средства» |
в) |
превышения уценки остаточной стоимости объекта над предыдущими дооценками этого объекта |
975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций» |
10 «Основные средства» |
31 |
Отражение результатов дооценки основных средств, ранее уцененных: |
|
|
а) |
на сумму дооценки износа основных средств |
10 «Основные средства» |
131 «Износ основных средств» |
б) |
на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов |
10 «Основные средства» |
746 «Прочие доходы» |
в) |
на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов |
10 «Основные средства» |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
32 |
Дооценка объекта незавершенного строительства, который ранее не уценивался |
15 «Капитальные инвестиции» |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
33 |
Уценка объекта незавершенного строительства, который ранее не дооценивался |
975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций» |
15 «Капитальные инвестиции» |
34 |
Дооценка ранее уцененного объекта незавершенного строительства: |
|
|
а) |
на сумму дооценки в пределах предыдущих уценок |
15 «Капитальные инвестиции» |
746 «Прочие доходы» |
б) |
на сумму превышения дооценки над суммой предыдущих уценок |
15 «Капитальные инвестиции» |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
35 |
Уценка незавершенного строительства ранее дооцененного: |
|
|
а) |
на сумму уценки в пределах предыдущих дооценок |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
10 «Основные средства» |
б) |
на сумму превышения уценки над предыдущими дооценками |
975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций» |
10 «Основные средства» |
36 |
При введении дооцененного объекта незавершенного строительства в эксплуатацию сальдированная сумма дооценки заносится в инвентарную карточку (другой регистр) аналитического учета основных средств (будет списана на счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» при его выбытии) |
|
|
37 |
Потери от уменьшения полезности объектов основных средств |
972 «Потери от уменьшения полезности активов» |
131 «Износ основных средств» |
38 |
Восстановление полезности объектов основных средств после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности |
131 «Износ основных средств» |
742 «Доход от восстановления полезности активов» |
6. Учет выбытия основных средств |
|||
39 |
Ликвидация основных средств: |
|
|
а) |
первоначальная стоимость ликвидированного объекта |
|
10 «Основные средства» |
б) |
сумма износа объекта |
131 «Износ основных средств» |
|
в) |
остаточная стоимость |
976 «Списание необоротных активов» |
|
40 |
Демонтаж объекта основных средств: |
|
|
а) |
оплата труда |
976 «Списание необоротных активов» |
66 «Расчеты по оплате труда» |
б) |
отчисления на социальные мероприятия |
976 «Списание необоротных активов» |
65 «Расчеты по страхованию» |
в) |
услуги подрядчика, других сторонних организаций |
976 «Списание необоротных активов» |
68 «Расчеты по другим операциям» |
г) |
полученные товарно-материальные ценности от ликвидации объекта |
20 «Производственные запасы» |
746 «Прочие доходы» |
41 |
Отражение сумм дооценки объекта основных средств при их выбытии (на дату выбытия объекта субсчет 411 «Дооценка (уценка) основных средств» имеет кредитовое сальдо по конкретному объекту (идентифицировано сальдо) на основе записей с начала эксплуатации объекта об изменении (индексации) балансовой стоимости основных средств в карточках инвентарного учета (других регистрах аналитического учета) объектов основных средств). В случае применения предприятием другой периодичности зачисления соответствующей суммы дооценки в состав нераспределенной прибыли такая запись (корреспонденция) осуществляется ежемесячно (ежеквартально, раз в год) в сумме, пропорциональной начислению амортизации. |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
441 «Прибыль нераспределенная» |
42 |
Списание сальдо дооценки объекта незавершенного строительства при его выбытии |
411 «Дооценка (уценка) основных средств» |
441 «Прибыль нераспределенная» |
7. Учет основных средств в аренде |
|||
43 |
Получены основные (транспортные) средства в аренду: |
|
|
а) |
операционную |
|
На внебалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы» осуществляется запись о получении в операционную аренду с указанием стоимости и других характеристик |
б) |
финансовую |
15 «Капитальные инвестиции» |
531 «Обязательства по финансовой аренде» |
в) |
зачисление в состав основных средств объекта финансовой аренды |
105 «Транспортные средства» |
15 «Капитальные инвестиции» |
44 |
Передано оборудование в аренду: |
|
|
а) |
операционную |
|
В аналитическом учете на счете 10 «Основные средства» указывается факт нахождения объекта в операционной аренде |
б) |
подпункт исключен |
|
|
в) |
подпункт исключен |
|
|
г) |
подпункт исключен |
|
|
д) |
подпункт исключен |
|
|
45 |
Включен объект основных средств в группу выбытия: |
|
|
а) |
сумма износа объекта |
13 «Износ основных средств» |
10 «Основные средства» |
б) |
сумма превышения остаточной стоимости объекта над справедливой стоимостью |
949 «Прочие расходы операционной деятельности» |
10 «Основные средства» |
в) |
остаточная стоимость объекта |
286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи» |
10 «Основные средства» |
