4.1. Начисление единого взноса:
1) единый взнос начисляется на суммы, определенные базой для начисления единого взноса, которые не уменьшены на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, которые в соответствии с Законом уплачиваются из указанных сумм, и на суммы удержаний, которые осуществляются в соответствии с Законом или по договорам займа, приобретения товаров и выплат или на другие цели по поручению получателя;
2) единый взнос начисляется на суммы, определенные базой для начисления единого взноса, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены ли такие суммы фактически после их начисления к уплате;
3) единый взнос исчисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат (дохода), которые осуществляются в натуральной форме.
Исчисление единого взноса из сумм, выраженных в иностранной валюте (кроме случаев уплаты единого взноса в иностранной валюте по договорам о добровольном участии лицами, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, указанными в подпунктах 3, 4 пункта 5.1 раздела V настоящей Инструкции, и в случаях, предусмотренных пунктом 5.9 раздела V настоящей Инструкции), осуществляется путем пересчета указанных сумм в национальную валюту Украины по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на день исчисления единого взноса;
4) исчисление единого взноса за прошлые периоды, кроме случаев единоразовой уплаты лицом единого взноса за предыдущие периоды согласно договору о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (далее — договор о добровольном участии), осуществляется исходя из размера единого взноса, который действовал на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос.
4.2. Уплата единого взноса:
1) уплата единого взноса осуществляется в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов доходов и сборов, открытые в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для его зачисления, кроме единого взноса, который уплачивается в иностранной валюте расположенными за пределами Украины предприятиями, учреждениями, организациями (в том числе международными) за работающих в них граждан Украины, и гражданами Украины, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, в соответствии с договорами о добровольном участии.
Уплата единого взноса по договорам о добровольном участии лицами, указанными в подпунктах 3, 4 пункта 5.1 раздела V настоящей Инструкции (из числа лиц, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины), и в случаях, предусмотренных пунктом 5.9 раздела V настоящей Инструкции, в иностранной валюте осуществляется на текущий счет центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, открытый в уполномоченном банке Украины.
Средства единого взноса, которые поступили в иностранной валюте, после ее продажи по курсу продажи безналичной иностранной валюты за гривни и удержания уполномоченным банком комиссионного вознаграждения за осуществление операции по продаже иностранной валюты, зачисляются на соответствующие счета органа доходов и сборов, открытые в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.
Учет единого взноса, уплаченного в иностранной валюте, осуществляется в гривнях органами доходов и сборов по месту регистрации (последнему месту проживания) гражданина в Украине на основании уведомления центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и копий платежных документов, которые подтверждают уплату единого взноса;
2) единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета.
Плательщики, указанные в подпунктах 3 и 4 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, которые не имеют банковского счета, уплачивают единый взнос путем наличных расчетов через банки или отделения связи;
3) днем уплаты единого взноса считается:
в случае перечисления сумм единого взноса со счета плательщика на соответствующие счета органов доходов и сборов — день списания банком или органами Государственной казначейской службы Украины суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет органов доходов и сборов;
в случае уплаты единого взноса наличными — день принятия к исполнению банком или другим учреждением — членом платежной системы документа на перевод наличности вместе с суммой средств в наличной форме;
в случае уплаты единого взноса в иностранной валюте — день поступления средств на соответствующие счета органа доходов и сборов, открытые в центральном органе исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств;
4) единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.
4.3. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 1 и 2 (кроме тех, которые являются страхователями для плательщиков, указанных в подпунктах 11, 13–15 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции) пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции:
1) исчисление единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.
Начисление единого взноса за лиц, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие в связи с беременностью и родами, осуществляется за каждый месяц отдельно следующим образом:
определяется среднедневной размер пособия в связи с беременностью и родами путем деления начисленной суммы такого пособия на количество дней, за которые оно начислено;
определяется сумма пособия в связи с беременностью и родами, которая приходится на каждый месяц отдельно, путем умножения среднедневного размера такого пособия на количество календарных дней каждого месяца, за которые оно начислено;
определяется сумма единого взноса для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия в связи с беременностью и родами за каждый месяц отдельно на размер единого взноса, установленный Законом для указанной категории плательщиков (33,2%, 8,41%, 5,3%, 5,5%);
определяется сумма единого взноса для лица, которое находится в отпуске в связи с беременностью и родами и получает пособие в связи с беременностью и родами, путем умножения рассчитанной суммы пособия в связи с беременностью и родами за каждый месяц отдельно на размер единого взноса, установленный законом (2%).
Уплата единого взноса за лиц, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие в связи с беременностью и родами, осуществляется из всей суммы начисленного пособия в месяце, в котором были произведены начисления;
2) при определении максимальной величины базы начисления единого взноса выплаты учитываются в следующей очередности:
сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда»;
сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
сумма пособия по временной нетрудоспособности, сумма пособия в связи с беременностью и родами.
При этом размер единого взноса применяется отдельно для каждого вида выплат соответствующей категории плательщиков.
Применение максимальной величины при начислении единого взноса на суммы пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами, оплаты ежегодного отпуска, период которых больше одного месяца, осуществляется отдельно за каждый месяц;
3) если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления;
4) для лиц, которые работают в сельском хозяйстве, заняты на сезонных работах, выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов) и других лиц, которые получают заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.
Указанный порядок начисления взноса распространяется также на лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда, — средняя заработная плата за вынужденный прогул;
5) определение видов выплат, которые относятся к основной, дополнительной заработной платы и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13 января 2004 года № 5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украина 27 января 2004 года под № 114/8713;
6) начисленные за соответствующий календарный месяц суммы единого взноса уплачиваются плательщиками не позже 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позже 28 числа следующего месяца независимо от выплаты заработной платы и других видов выплат, на суммы которых начисляется единый взнос;
7) плательщики во время каждой выплаты заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого) начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для соответствующих плательщиков (авансовые платежи). Исключением являются случаи, если взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен в сроки, определенные подпунктом 6 настоящего пункта, или по результатам сверки плательщика с органом доходов и сборов за плательщиком признана переплата единого взноса, сумма которой превышает сумму взноса, который подлежит уплате, или равна ей.
Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения), в том числе в безналичной или натуральной форме.
Фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения) считается получение соответствующих сумм наличными, зачисление на счет получателя, перечисление по поручению получателя на любые цели, получение товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных выплат, фактическое осуществление из таких выплат отчислений согласно законодательству либо исполнительным документам или любых других отчислений.
4.4. Исчисление и сроки уплаты единого взноса за плательщиков, указанных в подпунктах 5–10 и 12 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции:
1) исчисление и уплата единого взноса за указанную категорию плательщиков осуществляются плательщиками, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, за счет сумм, на которые взнос начислен;
2) начисление и уплата единого взноса осуществляются в соответствии с требованиями подпунктов 1–5 пункта 4.3 настоящего раздела и в сроки, определенные подпунктом 6 пункта 4.3 настоящего раздела.
4.5. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и 4 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции:
1) исчисление сумм единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется на основании данных годовых налоговых деклараций (годовой отчетности) и результатов проверок деятельности таких лиц, которые привели к увеличению или уменьшению размера дохода, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц;
2) плательщики, определенные подпунктом 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, уплачивают единый взнос в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей в размере 25 процентов годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы, определенной органами доходов и сборов для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности.
Суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им за календарный год до 10 февраля следующего года, на основании данных годовой налоговой декларации.
Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).
Плательщикам, которые обязаны осуществить доплату до минимального страхового взноса, органами доходов и сборов для согласования направляется уведомление-расчет по форме согласно приложению 1, в котором указывается расчет сумм такой доплаты, которые подлежат уплате по результатам предпринимательской деятельности за календарный год;
3) плательщики, определенные подпунктом 4 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, уплачивают единый взнос, начисленный за календарный год, до 01 мая следующего года на основании данных годовой налоговой декларации.
Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).
Плательщикам, которые обязаны осуществить доплату до минимального страхового взноса, органами доходов и сборов для согласования направляется уведомление-расчет по форме согласно приложению 1, в котором указывается расчет сумм такой доплаты, которые подлежат уплате по результатам их деятельности за календарный год.
4.6. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 2.1 раздела II настоящей Инструкции, которые избрали упрощенную систему налогообложения:
1) указанная категория плательщиков самостоятельно исчисляет сумму единого взноса, которая не может быть меньше минимального страхового взноса на месяц;
2) плательщики уплачивают единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
Плательщики могут уплачивать единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала. При этом суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
4.7. Единый взнос, который подлежит уплате из сумм выплат за период со дня возникновения у плательщика обязательства относительно уплаты единого взноса до дня включения органом доходов и сборов данных о таком плательщике в реестр страхователей, уплачивается (взимается) на общих основаниях за указанный период.
4.8. В случае изменения в установленном законодательством порядке класса профессионального риска производства плательщик за период с даты установления нового класса профессионального риска и размера единого взноса самостоятельно осуществляет перерасчет единого взноса.
Самостоятельно исчисленную сумму в результате перерасчета (разница между начисленной суммой единого взноса по размеру, установленному ранее, и начисленной суммой единого взноса по установленному размеру за указанный период) плательщик отражает в отчете о начисленных суммах единого взноса, который подается им за отчетный период.
4.9. Исчисление единого взноса органами доходов и сборов осуществляется на основании актов проверки правильности начисления и уплаты единого социального взноса, отчетности, которая подается плательщиками в органы доходов и сборов, бухгалтерских и других документов, подтверждающих сумму выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.
4.10. В случае если последний день сроков уплаты единого взноса, указанных в настоящей Инструкции, приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков уплаты единого взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
4.11. Органы доходов и сборов используют данные, указанные в уведомлении об изменении класса профессионального риска производства, полученном от рабочих органов исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, для осуществления контроля за правильностью отражения доначисленных (уменьшенных) сумм единого взноса в отчетности в органы доходов и сборов в соответствии с установленными классами профессионального риска производства за периоды, указанные в уведомлении.
