1. К плательщикам, которые не выполнили определенные Законом обязанности относительно начисления, исчисления и уплаты единого взноса, применяются меры воздействия и взыскания.
2. В случае выявления плательщиком своевременно не начисленных сумм единого взноса такие плательщики обязаны самостоятельно исчислить эти взносы, отразить в отчетности, которая подается плательщиком в органы доходов и сборов, и уплатить их. К такому плательщику применяются штрафные санкции в порядке и размерах, определенных разделом VII настоящей Инструкции.
В случае выявления органом доходов и сборов своевременно не начисленных и/или не уплаченных сумм единого взноса такой орган доходов и сборов исчисляет суммы единого взноса, которые указываются в требовании об уплате долга (недоимки), и применяет к такому плательщику штрафные санкции в порядке и размерах, определенных разделом VII настоящей Инструкции.
Сумма единого взноса, своевременно не начисленная и/или не уплаченная в сроки, установленные Законом, исчисленная органами доходов и сборов в случаях, предусмотренных Законом, является недоимкой.
Суммы недоимки взыскиваются с начислением пени и применением штрафов.
3. Органы доходов и сборов направляют (вручают) плательщикам требование об уплате долга (недоимки), если:
данные документальных проверок свидетельствуют о доначислении сумм единого взноса органами доходов и сборов;
плательщик имеет на конец календарного месяца недоимку по уплате единого взноса;
плательщик имеет на конец календарного месяца долги по уплате финансовых санкций.
В случае, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта, требование об уплате долга (недоимки) принимается соответствующим органом доходов и сборов в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения плательщику акта проверки, а при наличии возражений плательщика единого взноса к акту проверки принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки.
Орган доходов и сборов направляет (вручает) требование об уплате долга (недоимки) плательщику единого взноса в течение трех рабочих дней со дня его вынесения.
В случаях, предусмотренных абзацами третьим и/или четвертым настоящего пункта, требование об уплате долга (недоимки) направляется (вручается):
плательщикам, указанным в подпунктах 1–7 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, в течение 20 рабочих дней, следующих за календарным месяцем, в котором возникла, возросла или частично уменьшилась сумма недоимки по уплате единого взноса (задолженность по уплате финансовых санкций);
абзац девятый пункта 3 раздела VI исключен.
Под частичным уменьшением суммы недоимки по уплате единого взноса (задолженности по уплате финансовых санкций) для целей настоящего пункта считается уменьшение общей суммы долга (недоимки) по единому взносу, которая включает начисленные и неуплаченные суммы единого взноса (финансовых санкций) за последний календарный месяц, в котором произошло такое уменьшение.
Требование об уплате долга (недоимки) формируется на основании данных информационной системы органа доходов и сборов на сумму долга, которая превышает 10 гривень.
Требование об уплате долга (недоимки), кроме общих реквизитов, должно содержать сведения о размере долга, в том числе суммы недоимки, штрафов и пени, обязанность погасить долг и возможные последствия его непогашения в установленный срок.
Требование об уплате долга (недоимки) является исполнительным документом.
Сумма долга в требовании проставляется в гривнях с двумя десятичными знаками после запятой.
4. Требование об уплате долга (недоимки) формируется на основании актов документальных проверок, отчетов плательщика о начислении единого взноса и учетных данных из информационной системы органа доходов и сборов по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции (для плательщика — юридического лица) или по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции (для плательщика — физического лица).
Орган доходов и сборов ведет реестр выданных требований об уплате долга (недоимки) по форме согласно приложению 8 к настоящей Инструкции.
При формировании требования об уплате долга (недоимки) ему присваивается порядковый номер, который состоит из трех частей: первая часть — буква «Ю» (требование к юридическому лицу) или «Ф» (требование к физическому лицу), вторая часть — порядковый номер, третья часть — буква «У» (согласованное требование).
В третьей части буква «У» (информация относительно согласования требования) проставляется в случае направления:
плательщику согласованного требования вследствие процедуры обжалования;
требования в органы государственной исполнительной службы или в органы Казначейства соответствии с настоящей Инструкцией.
Требование об уплате долга (недоимки) формируется под одним порядковым номером до полного погашения сумм долга.
После формирования требования об уплате долга (недоимки) и внесения данных в соответствующий реестр требование направляется (вручается) плательщику. При направлении требования плательщику заказным письмом с уведомлением о вручении корешок требования остается в органе доходов и сборов. При вручении требования плательщику под подпись такое требование остается у плательщика, а корешок требования, на котором плательщик проставляет свою подпись, — в органе доходов и сборов.
Требование об уплате долга (недоимки) считается надлежащим образом направленным (врученным), если оно направлено по адресу (местонахождение юридического лица или его обособленного подразделения, место проживания или последнего известного места пребывания физического лица) плательщика единого взноса заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручено плательщику единого взноса или его законному либо уполномоченному представителю.
Дата направления (вручения) проставляется на корешке требования:
служебным (должностным) лицом юридического лица, физическим лицом или их законным либо уполномоченным представителем — в случае вручения требования под подпись;
работником структурного подразделения, к функциям которого относятся прием, регистрация и обработка входящей и исходящей корреспонденции, — в случае направления заказным письмом с уведомлением о вручении. При этом уведомление о вручении прикрепляется к корешку требования;
информационно-телекоммуникационной системой контролирующего органа — в случае направления требования в электронный кабинет плательщика (для плательщиков, которые прошли идентификацию в электронном кабинете и избрали способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме).
В случае если невозможно направить (вручить) плательщику единого взноса требование об уплате долга (недоимки) по почте в связи с отсутствием его по местонахождению (месту проживания) (отсутствием служебных (должностных) лиц плательщика единого взноса по его местонахождению), отказом плательщика единого взноса или служебных (должностных) лиц плательщика принять требование, возвращением почтового отправления в связи с окончанием установленного срока хранения или по другим причинам, которые не дали возможности выполнить обязанности относительно пересылки почтового отправления, требование считается направленным (врученным) плательщику единого взноса в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.
После направления (вручения) требования об уплате долга (недоимки) плательщику корешок такого требования с отметкой о вручении подшивается к делу плательщика и:
если требование органа доходов и сборов отменяется или изменяется судом, подшивается и экземпляр (копия) решения суда к делу плательщика рядом с корешком от требования, относительно которого состоялось судебное рассмотрение;
в случае списания долга (недоимки) в случаях, определенных статьей 25 Закона, подшивается и копия решения о списании.
5. В течение 10 календарных дней со дня получения требования об уплате долга (недоимки) плательщик обязан уплатить указанные в пункте 1 требования суммы недоимки, штрафов и пени.
В случае несогласия с расчетом органа доходов и сборов суммы долга (недоимки) плательщик единого взноса в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения требования, согласовывает его с органом доходов и сборов путем обжалования требования об уплате долга (недоимки) в административном или судебном порядке.
Требование об уплате долга (недоимки) не подлежит административному обжалованию в части сумм недоимки, которые возникли на основании поданных отчетов относительно сумм начисленного единого взноса.
В случае если согласие с органом доходов и сборов не достигнуто, плательщик единого взноса обязан уплатить суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней в течение 10 календарных дней со дня поступления решения соответствующего органа доходов и сборов или обжаловать требование в орган доходов и сборов высшего уровня либо в судебном порядке.
Об обжаловании требования об уплате долга (недоимки) в орган доходов и сборов высшего уровня или суд плательщик обязан одновременно письменно уведомить орган доходов и сборов, который направил требование.
В случае если плательщик единого взноса в течение 10 календарных дней со дня поступления (получения) требования об уплате долга (недоимки) не уплатил указанные в требовании суммы недоимки и штрафов с начисленной пеней, не согласовал требование с органом доходов и сборов, не обжаловал требование в судебном порядке или не уплатил согласованную в результате обжалования сумму долга (недоимки) (со дня получения соответствующего решения органа доходов и сборов или суда), после истечения последнего дня соответствующего срока такое требование считается согласованным (вступает в силу).
Орган доходов и сборов в течение 10 рабочих дней со дня согласования требования (вступления его в силу):
вносит требование об уплате недоимки в Единый государственный реестр исполнительных документов и предъявляет его к исполнению в порядке, установленном законом (после начала функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов);
направляет его в порядке, установленном законом, в орган государственной исполнительной службы (до начала функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов);
направляет его в порядке, установленном Законом, в орган Казначейства — в соответствии с частью второй статьи 6 Закона Украины «Об исполнительном производстве», если плательщик единого взноса является бюджетным учреждением, государственным органом, получателем бюджетных средств, а также предприятием, учреждением или организацией, счета которой открыты в Казначействе.
Если плательщик частично уплатил суммы недоимки, и/или финансовых санкций, и/или пени, указанные в требовании, до завершения срока окончательного согласования, в органы государственной исполнительной службы/органы Казначейства, требования, которые вступили в силу, предъявляются с учетом погашенных сумм долга на дату предъявления.
В суммы долга (недоимки) плательщика, которые подаются в органы государственной исполнительной службы или в органы Казначейства, по требованию об уплате долга (недоимки), по данным информационной системы органа доходов и сборов включаются также суммы согласованных с плательщиком, но не уплаченных в установленный срок штрафов и пени.
В указанных случаях орган доходов и сборов также имеет право обратиться в суд с иском о взыскании недоимки, штрафов и пени. В случае обращения органа доходов и сборов с иском о взыскании недоимки, штрафов и пени в суд предусмотренные законом меры досудебного урегулирования споров не применяются.
6. Требование об уплате долга (недоимки) считается отозванным, если:
сумма долга (недоимки), указанная в требовании, погашается плательщиком, органами государственной исполнительной службы или органами Казначейства — в день, в течение которого произошло такое погашение суммы долга (недоимки) в полном объеме;
орган доходов и сборов отменяет или изменяет ранее указанную сумму долга (недоимки) вследствие ее согласования или обжалования — со дня принятия органом доходов и сборов решения об отмене или изменении ранее указанной суммы долга (недоимки);
требование органа доходов и сборов об уплате долга (недоимки) отменяется судом — в день вступления судебного решения в законную силу;
долг (недоимка) списывается в случаях, предусмотренных статьей 25 Закона, в порядке, определенном пунктами 9–11 настоящего раздела, — в день принятия органом доходов и сборов решения о списании долга (недоимки) в соответствии с частью седьмой статьи 25 Закона;
есть решение суда на взыскание соответствующих сумм долга (недоимки), которые указаны в требовании, — в день поступления исполнительных документов в органы государственной исполнительной службы или в органы Казначейства.
7. Если в течение следующего базового отчетного периода сумма долга (недоимки) плательщика возросла, после прохождения соответствующих процедур согласования и обжалования требование об уплате долга (недоимки) подается в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства только на сумму возрастания долга (недоимки).
Под суммой возрастания долга (недоимки) для целей настоящего пункта необходимо понимать:
положительное значение разницы между суммой долга плательщика по данным информационной системы органов доходов и сборов по состоянию на конец календарного месяца и суммой долга, указанной в предъявленном в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства требовании, уменьшенное на сумму уплат(ы) после такого предъявления, если сумма уплат(ы) не больше суммы долга, указанной в предъявленном в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства требовании;
положительное значение разницы между суммой долга плательщика по данным информационной системы органов доходов и сборов по состоянию на конец календарного месяца и суммой уплат(ы) после предъявления в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства требования, уменьшенное на сумму долга, указанную в таком требовании, если сумма уплат(ы) меньше суммы долга, указанной в предъявленном в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства требовании.
Если в течение следующих базовых отчетных периодов плательщик полностью погасил сумму долга (недоимки), указанную в требовании об уплате долга (недоимки), которое подано в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства, орган доходов и сборов подает в соответствующий орган уведомление об уплате долга (недоимки) по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции.
8. За счет сумм, которые поступают от плательщика единого взноса или от государственной исполнительной службы, погашаются суммы недоимки, штрафных санкций и пени в порядке календарной очередности их возникновения. В случае если плательщик имеет неуплаченную сумму недоимки, штрафов и пени, уплаченные им суммы единого взноса засчитываются в счет уплаты недоимки, штрафов и пени в порядке календарной очередности их возникновения.
9. Списанию подлежит долг (недоимка) по уплате единого взноса в случае:
полной ликвидации юридического лица — плательщика единого взноса, когда долги (недоимка) по уплате единого взноса остались непогашенными в связи с недостаточностью имущества такого плательщика или имущества учредителей либо участников, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам плательщика;
смерти физического лица, объявления умершим, признания его в судебном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным при условии отсутствия лиц, которые в соответствии с Законом несут обязательства по уплате единого взноса, и удостоверения этого факта отделом государственной регистрации актов гражданского состояния или вынесением судебного решения.
Списанию подлежат суммы начисленного единого взноса, недоимки по уплате единого взноса, штрафов и пени, которые учитываются по данным информационной системы органа доходов и сборов единого взноса.
10. К документам, которые подтверждают наличие оснований для проведения списания, относятся:
в случае полной ликвидации юридического лица — уведомление государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований записи о прекращении юридического лица;
в случае смерти физического лица, объявления умершим, признания его в судебном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным — копия свидетельства о смерти физического лица, или уведомление государственного регистратора относительно государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя в случае его смерти, объявления умершим, признания безвестно отсутствующим, или копия решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим, недееспособным или объявлении умершим.
11. Органы доходов и сборов проводят списание недоимки по единому взносу на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) органа доходов и сборов, в котором находится на учете плательщик единого взноса, о списании долга (недоимки) по единому взносу по форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции ежемесячно в течение 10 рабочих дней, следующих за месяцем, в котором поступили документы, указанные в пункте 10 настоящего раздела.
Решение о списании долга (недоимки) приобщается к делу плательщика и вносится в информационную систему органа доходов и сборов не позже следующего рабочего дня после подписания такого решения.
12. Если физическое лицо, которое в судебном порядке признано безвестно отсутствующим или объявлено умершим, появляется или если физическое лицо, которое в судебном порядке было признано недееспособным, в судебном порядке признают дееспособным, списанный долг (недоимка) по уплате единого взноса таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке, начиная со дня восстановления такого долга (недоимки), о чем руководитель органа доходов и сборов, или его заместитель, или уполномоченное лицо выносит решение.
13. Положения настоящего раздела применяются с особенностями, определенными абзацем вторым части четвертой статьи 25 и пунктом 92 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» Закона.
14. Положения настоящего раздела приостанавливаются для плательщиков, определенных подпунктами 3, 4, если они не являются работодателями, и подпунктом 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, на весь срок их незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции.
Основанием для такого приостановления является заявление члена семьи (в определении, приведенном в подпункте 14.1.263 пункта 14 статьи 14 Налогового кодекса Украины), которое подтверждается данными государственного правоохранительного органа специального назначения, который обеспечивает государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, которое подается в органы доходов и сборов.
