(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Содержание:
 
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • В разработке
22/33

Статья 200-1. Электронное администрирование налога на добавленную стоимость

2001.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает автоматический учет в разрезе плательщиков налога:

суммы налога, которые содержатся в составленных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

суммы налога, уплаченные плательщиками при ввозе товара на таможенную территорию Украины;

суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных;

другие показатели, которые согласно требованиям пункта 34 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса учитываются во время исчисления суммы налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001настоящего Кодекса.

Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость устанавливается Кабинетом Министров Украины.

2001.2. Плательщикам налога автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

Расчеты с бюджетом в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость осуществляются из этих счетов, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 87.1 статьи 87 настоящего Кодекса.

Плательщикам — сельскохозяйственным предприятиям, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, дополнительно открываются:

а) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика.

2001.3. Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (SНакл), исчисленную по следующей формуле:

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ΣОвердрафт – ∑НаклВид – ∑Відшкод – ∑Перевищ,

где:

∑НаклОтр — общая сумма налога по полученным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, налоговым накладным, составленным плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и расчетам корректировок в таких налоговых накладных, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;

∑Митн — общая сумма налога, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;

∑ПопРах — общая сумма пополнения с текущего счета плательщика налога счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счетов в системе электронного администрирования налога плательщика — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, указанных в подпунктах «а» — «в» пункта 2001.2 настоящей статьи.

Во время расчета показателя ΣПопРах также учитывается сумма средств в случае проведения органом, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, расчетов плательщика налога по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги по централизованному водоснабжению, водоотведению, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и/или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотведению, которая возникла в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и поставке горячей воды тарифам, которые утверждались и/или согласовывались органами государственной власти либо органами местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины в счет погашения задолженности по налогу. При этом для пополнения счета в системе электронного администрирования налога учитывается в рамках проведенных расчетов по налогу сумма уменьшения остатка согласованных налоговых обязательств такого плательщика налога, не уплаченных в бюджет, срок уплаты которых наступил, которая учитывается органом, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, до выполнения в полном объеме по корректирующим реестрам.

Порядок и сроки учета таких сумм в системе электронного администрирования налога устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Не учитываются в учете показателя ∑ПопРах суммы, зачисленные на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога со:

а) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

Абзац тринадцатый исключен.

Абзац четырнадцатый исключен.

∑Овердрафт — сумма среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены либо отсрочены, а также задекларированы плательщиком — сельскохозяйственным предприятием, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса.

Показатель ∑Овердрафт ежеквартально (в течение первых шести рабочих дней такого квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев по состоянию на дату такого пересчета, были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены либо отсрочены, а также задекларированы плательщиком — сельскохозяйственным предприятием, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету.

Плательщикам налога, которые по состоянию на 1 января 2016 года зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость менее 12 отчетных (налоговых) месяцев, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 января 2016 года, — такое увеличение осуществляется в течение первых шести рабочих дней квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев;

∑НаклВид — общая сумма налога по составленным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;

∑Відшкод — общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок и результатов проверок, которые проводятся в соответствии с настоящим Кодексом;

∑Перевищ — общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных.

Показатели формулы, определенной настоящим пунктом, исчисляются с 1 июля 2015 года. Во время исчисления показателей ∑НаклОтр и ∑НаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных, к налоговым накладным, составленным до 1 июля 2015 года, которые подлежат предоставлению покупателям — плательщикам налога. Для исчисления показателей ∑НаклОтр, ∑НаклВид и ∑Митн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.

Во время исчисления суммы ∑Накл также используются показатели, определенные пунктами 34, 341 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.

Сумма ΣНакл плательщика, реорганизованного путем присоединения, слияния, преобразования, сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица, используется во время исчисления суммы ΣНакл правопреемника такого плательщика налога.

Сумма ΣНакл плательщика, реорганизованного путем разделения (из которого осуществляется выделение), сформированная на момент государственной регистрации прекращения юридического лица такого плательщика (государственной регистрации создания юридического лица правопреемника), используется во время исчисления суммы ΣНакл правопреемника такого плательщика налога пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу.

2001.4. На счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика зачисляются средства:

а) с текущего счета такого плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, которая исчисляется в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса;

б) с текущего счета такого плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по данному налогу;

в) со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги централизованного водоснабжения, водоотведения, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и/или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотведению, которая возникла в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и поставке горячей воды тарифам, которые утверждались и/или согласовывались органами государственной власти либо местного самоуправления, а счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины;

г) из бюджета в суммах излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость, возвращенных плательщику налогов в порядке, установленном пунктом 43.41 статьи 43 настоящего Кодекса.

2001.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которая подлежит уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующий орган в составе налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в размере суммы средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае отсутствия превышения суммы налога, указанной в составленныхналоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров/услуг, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде.

Средства, поступившие на счета, определенные в подпунктах «а» — «в» пункта 2001.2 настоящей статьи, автоматически перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, на счет такого плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и на специальный счет такого плательщика в течение следующего операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщик — сельскохозяйственное предприятие, избравший специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязанный указывать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

На запрос плательщика налога ему путем направления электронного уведомления предоставляется информация о движении средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.

2001.6. По итогам отчетного налогового периода, а также в случае представления уточняющих расчетов к налоговой декларации плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьями 200 та 209 настоящего Кодекса.

Если на дату представления налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика налога превышает сумму, которая подлежит перечислению в бюджет в соответствии с поданной отчетностью, плательщик налога имеет право подать в контролирующий орган в составе такой налоговой отчетности заявление, в соответствии с которым такие средства подлежат перечислению на расчетный счет такого плательщика налога, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, которая превышает сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.

На сумму налога, которая в соответствии с поданным заявлением подлежит перечислению на текущий счет плательщика, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001настоящего Кодекса, путем уменьшения на такую сумму показателя общей суммы пополнения счета в системе электронного администрирования налога с текущего счета плательщика (∑ПопРах).

Перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае, если такое уменьшение общей суммы пополнения электронного счета (ΣПопРах) не приведет к формированию отрицательного значения суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса (ΣНакл).

Для соответствующего перечисления таких средств центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает реализацию налоговой и таможенной политики, направляет центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет/на текущий счет и реквизиты текущего счета плательщика (в случае подачи заявления плательщика на возврат средств на такой счет).

На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет такое перечисление в бюджет/на текущий счет плательщика налога.

Центральный орган исполнительной власти, который реализует налоговую и таможенную политику, имеет право направлять центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость:

реестры — для перечисления налога в бюджет в случае представления плательщиком налога уточняющих расчетов к налоговым декларациям;

корректирующие реестры — для уточнения информации, указанной в ранее направленных реестрах.

2001.7. Средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в целях, определенных пунктом 2001.5 статьи 2001 настоящего Кодексаи погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость.

2001.8. После аннулирования регистрации плательщика налога остаток средств на его счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании реестра, который центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой орган перечисляет суммы налога в бюджет.

2001.9. Если у плательщика налога общая сумма налоговых обязательств, указанных им в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, превышает сумму налога, которая содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (ΣПеревищ), а сумма, определенная пунктом 2001.3 статьи 2001настоящего Кодекса (ΣНакл), является недостаточной для регистрации таким плательщиком налоговой накладной или расчета корректировки к такой налоговой накладной за отчетные периоды возникновения такого превышения, плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога, которая равняется значению показателя ΣПеревищ, уменьшенного на сумму задекларированных к уплате налоговых обязательств за периоды начиная с 1 июля 2015 года (включая налоговые обязательства, которые были уплачены плательщиком налога, и налоговые обязательства, которые не были уплачены плательщиком налога) и увеличенного на значение показателя ΣПопРах независимо от значения показателя ΣНакл, определенного в соответствии с пунктом 2001.3 настоящей статьи.

Плательщик налога имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абзацем первым настоящего пункта, только налоговые накладные за отчетные периоды, в которых возникло превышение налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, которая содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (ΣПеревищ).