Содержание:
 
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • В разработке
21/33

Статья 200. Порядок определения суммы налога, которая подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов

200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящим разделом.

Для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику, направляет центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании такого реестра центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позже последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет суммы налога в бюджет.

200.3. Исключен.

200.4. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма:

а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, который возник за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга —

б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, на текущий счет плательщика налога и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога по другим платежам, уплачиваемым в государственный бюджет,

в) и/или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

200.5. Исключен.

200.6. Исключен.

200.7. Плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принявший решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает в соответствующий контролирующий орган налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации.

(изменения относительно введения реестров заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, внесенные подпунктом 3 пункта 45 раздела I Закона Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII, вступают в силу с 01.02.2016 г.)

200.7.1. Формирование Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения осуществляется на основании баз данных центрального органа исполнительной власти, который реализует налоговую и таможенную политику, и центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств.

В такой Реестр вносятся следующие данные:

1) наименование плательщика налога и его индивидуальный налоговый номер;

2) дата подачи заявления о возврате суммы бюджетного возмещения на счет плательщика в банке, поданного в составе налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае их представления);

3) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, указанная в каждом заявлении, поданном в составе налоговой декларации или уточняющего расчета (в случае их представления), в том числе отдельно, которая подлежит перечислению на счет плательщика налога в банке и/или в счет уплаты денежных обязательств, и/или погашения налогового долга такого плательщика налога по другим платежам, которые уплачиваются в государственный бюджет;

4) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, уменьшенная на сумму налогового долга;

5) реквизиты текущего счета плательщика налога для перечисления бюджетного возмещения;

6) реквизиты бюджетных счетов для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога по другим платежам, которые уплачиваются в государственный бюджет;

7) реквизиты бюджетного счета, с которого осуществляется бюджетное возмещение налога;

8) дата начала и окончания проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчете (в случае их представления), в составе которых подано заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, с обязательной отметкой относительно вида проверки (камеральная, документальная);

9) сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению, и дата поданного в контролирующий орган заявления в случае возникновения у плательщика налога необходимости изменить направление согласованного бюджетного возмещения;

10) дата составления и вручения плательщику налогов акта проверки;

11) дата и номер налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения по каждому заявлению с учетом (в случае представления) уточняющего расчета, несогласованная контролирующим органом;

12) дата начала обжалования налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения, которое обжалуется;

13) дата окончания обжалования налогового уведомления-решения и сумма бюджетного возмещения, согласованная по результатам обжалования;

14) сумма согласованного контролирующим органом бюджетного возмещения по каждому заявлению и дата ее согласования;

15) дата и сумма возврата бюджетного возмещения на счет плательщика в банке;

16) дата и сумма зачисления (перечисления) в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога по другим платежам, которые уплачиваются в государственный бюджет.

Внесение данных в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения должностными лицами соответствующих органов осуществляется с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах».

Порядок ведения и форма Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения утверждаются Кабинетом Министров Украины.

200.7.2. Заявления о возврате сумм бюджетного возмещения автоматически вносятся в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления.

Возврат согласованных сумм бюджетного возмещения осуществляется в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

200.7.3. Данные Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, предусмотренные подпунктом 200.7.1 настоящего пункта, кроме подпункта 5 подпункта 200.7.1 настоящего пункта относительно реквизитов текущего счета плательщика налога для перечисления бюджетного возмещения, не являются информацией с ограниченным доступом и подлежат ежедневному, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, обнародованию на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики.

Порядок предоставления соответствующей информации центральным органом исполнительной власти, который реализует налоговую и таможенную политику, и центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для ее обнародования на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики, устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной финансовой политики.

200.8. К налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их представления) плательщиком налогов прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций. Если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация подается по месту таможенного оформления в контролирующий орган по месту учета такого плательщика налогов в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации квалифицированной электронной подписи в соответствии с законом.

200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

200.10. В срок, предусмотренный абзацем первым пункта 76.3 статьи 76 настоящего Кодекса, контролирующий орган проводит камеральную проверку данных налоговой декларации или уточняющих расчетов (в случае их представления).

Плательщики налога, которые имеют право на бюджетное возмещение в соответствии с настоящей статьей и подали заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, получают такое бюджетное возмещение в случае согласования контролирующим органом заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам камеральной проверки, а в случаях, определенных пунктом 200.11 настоящей статьи, — по результатам проверки, указанной в таком пункте, которые проводятся в соответствии с настоящим Кодексом.

200.11. Контролирующий орган имеет право в течение 60 календарных дней, которые наступают за предельным сроком представления налоговой декларации, а в случае если такая налоговая декларация предоставлена после окончания предельного срока — за днем ее фактического представления, провести документальную проверку плательщика налога в случае, если расчет суммы бюджетного возмещения был осуществлен за счет отрицательного значения, сформированного по операциям:

за периоды до 1 июля 2015 года, не подтвержденные документальными проверками;

по приобретению товаров/услуг за период до 1 января 2017 года у плательщиков налога, которые использовали специальный режим налогообложения, определенный в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса.

Решение о проведении документальной проверки должно быть принято не позже окончания предельного срока проведения камеральной проверки.

200.12. Указанная в заявлении сумма бюджетного возмещения считается согласованной в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения по одной из следующих дат:

а) со дня, следующего за днем окончания предельного срока проведения проверки, в случае, если контролирующим органом внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения об отсутствии нарушений во время такой проверки;

б) со дня, следующего за днем окончания предельного срока проведения камеральной проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате начала и окончания проведения проверки данных, указанных в налоговой декларации или уточняющем расчете, с обязательной отметкой относительно вида проверки (камеральная, документальная);

в) со дня, следующего за днем окончания предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для составления акта проверки, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате составления акта проверки;

г) со дня, следующего за днем окончания предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для направления (вручения) налогового уведомления-решения, в случае, если контролирующим органом не внесены в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения сведения о дате и номере налогового уведомления-решения;

ґ) со дня признания противоправным и/или отмены налогового уведомления-решения.

В случаях, предусмотренных подпунктами «б» и «в» настоящего пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумме отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения в автоматическом режиме на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

В случаях, предусмотренных подпунктами «а», «г» и «ґ» настоящего пункта, информация о согласованности бюджетного возмещения и его сумме отражается в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения контролирующим органом на следующий рабочий день после возникновения такого случая.

Согласованная сумма бюджетного возмещения становится доступной органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения на следующий операционный день за днем ее отражения в Реестре заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения и перечисляется органом, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в сроки, предусмотренные пунктом 200.13 настоящей статьи, на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и/или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога по другим платежам, которые уплачиваются в Государственный бюджет Украины.

В случае наличия у плательщика налога налогового долга бюджетному возмещению подлежит заявленная сумма налога, уменьшенная на сумму такого налогового долга.

В случае возникновения у плательщика налога необходимости изменения направления согласованного бюджетного возмещения, такой плательщик налога имеет право подать соответствующее заявление в контролирующий орган, который не позже следующего рабочего дня со дня получения такого заявления обязан внести соответствующие данные в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

200.13. На основании данных Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, после дня приобретения статуса согласованной суммы бюджетного возмещения перечисляет такую сумму с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке и/или на бюджетные счета для перечисления в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика налога по другим платежам, которые уплачиваются в государственный бюджет, в течение пяти операционных дней.

200.14. Если по результатам камеральной или документальной проверки, контролирующий орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган:

а) исключен;

б) в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета;

в) в случае выяснения по результатам проведения проверок факта, по которому плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет плательщику налога налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.

200.15. В случае когда по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, плательщик налога начинает процедуру административного или судебного обжалования, контролирующий орган не позже следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления от плательщика или определения суда о возбуждении производства по делу обязан внести соответствующие данные в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.

После окончания процедуры административного обжалования или вступления в законную силу решения суда контролирующий орган на следующий рабочий день после получения соответствующего решения обязан внести в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения данные относительно согласованной суммы бюджетного возмещения плательщика.

В случае несогласования контролирующим органом суммы налога, заявленной к возмещению, или ее части обязательства по бюджетному возмещению налога в части несогласованной суммы возникают со дня окончания процедуры административного или судебного обжалования, по результатам которой принято решение в пользу плательщика налогов.

200.16. Если плательщик налога экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика налога на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих перехода права собственности на такие товары от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога — экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, и не включается в таможенную стоимость экспортируемых товаров.

200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы бюджета, в который уплачивается налог.

Запрещается обусловливать либо ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

200.18. Исключен.

200.19. Исключен.

200.20. Исключен.

200.21. Исключен.

200.22. Исключен.

200.23. Суммы налога, не возмещенные плательщикам в течение определенного настоящей статьей срока, считаются задолженностью бюджета по возмещению налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.