Содержание:
 
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • В разработке
19/97

Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства

57.1. Плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им из дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога — физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.

Сумму налогового обязательства, определенную в таможенной декларации, плательщик налогов обязан уплатить до/или в день представления таможенной декларации.

Абзацы четвертый — двенадцатый исключены.

57.11. Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов

57.11.1. В случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль — эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 137 настоящего Кодекса.

57.11.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.11.3 настоящего пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения дивидендов, которые подлежат выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. В случае наличия непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, которые подлежат выплате. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для расчета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год.

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату плательщику налогов или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.11.3 настоящего пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацам первому и второму настоящего подпункта является стоимость такой выплаты, определенная в решении о выплате дивидендов, или стоимость такой выплаты, рассчитанная по обычным ценам в операциях, признанных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса контролируемыми. Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав, являющегося резидентом, независимо от того, пользуется ли такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными настоящим Кодексом, или в виде применения ставки налога другой, нежели установленная пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Данное положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые зачисляют суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, к сфере управления которого относятся такие предприятия, в соответствии с государственным или местным бюджетом.

При этом если платеж лицом называется дивидендом, такой платеж облагается налогом во время выплаты согласно нормам, определенным в соответствии с положениями настоящего пункта, независимо от того, является ли лицо плательщиком налога.

57.11.3. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.11.2 настоящего пункта, не взимается в случае выплаты дивидендов:

в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, которые уплачиваются в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным подпунктом 57.11.2 настоящего пункта. С целью налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику;

плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;

физическим лицам.

57.11.4. Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, приравнивается с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

При этом такая выплата не подлежит налогообложению как дивиденды в соответствии с положениями раздела IV настоящего Кодекса.

Институты совместного инвестирования освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль в случае выплаты дивидендов.

57.11.5. Авансовый взнос по налогу на прибыль, уплаченный в связи с начислением/уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, который взимается во время репатриации дивидендов (их уплаты в пользу нерезидентов) в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса или международными договорами Украины.

57.2. В случае когда в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство плательщика налогов по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой плательщик налогов обязан уплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в настоящем Кодексе и в статье 297 Таможенного кодекса Украины, а если такие сроки не определены, — в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения о таком начислении.

57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах 54.3.1–54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, плательщик налогов обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой плательщик налогов начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства плательщик налогов обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 календарных дней, следующих за днем такого согласования.

57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее часть), отмененную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательств или возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

57.5. Физические лица — плательщики налогов должны уплачивать налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом, через учреждения банков и почтовые отделения.

Если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных громад, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, по квитанции о приеме налогов и сборов, форма которой устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.