78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
78.1.1. по результатам проверок других плательщиков налогов или получения налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях плательщиком налогов налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если плательщик налогов не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются возможные нарушения этим налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
78.1.2. плательщиком налогов не подана в установленный законом срок налоговая декларация или расчеты, если их подача предусмотрена законом;
78.1.3. плательщиком налогов подан в контролирующий орган уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, проверявшийся контролирующим органом;
78.1.4. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных плательщиком налогов, если плательщик налогов не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указана выявленная недостоверность данных, и соответствующую декларацию в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
78.1.5. плательщиком налогов поданы в установленном порядке в контролирующий орган возражения к акту проверки или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, когда плательщик налогов в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования;
78.1.6. исключен;
78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, закрытия постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом плательщика налогов или подано заявление о снятии с учета плательщика налогов;
78.1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривень.
Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, проводится исключительно в отношении законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость, которое составляет больше 100 тыс. гривень;
78.1.9. в отношении плательщика налога подана жалоба о непредоставлении таким плательщиком налогов налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае непредоставления таким плательщиком налогов объяснений и документального подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указываются информация из жалобы или о нарушении правил заполнения налоговой накладной со дня его получения;
78.1.10. исключен;
78.1.11. получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки или постановление органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом;
78.1.12. контролирующим органом вышестоящего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа нижестоящего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности плательщика налогов или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом нижестоящего уровня, и выявлено несоответствие заключений акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение в ходе проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения относительно соблюдения плательщиком налогов требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Решение о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом вышестоящего уровня только в том случае, когда в отношении должностных лиц контролирующего органа нижестоящего уровня, проводивших документальную проверку указанного плательщика налогов, начато служебное расследование или им сообщено о подозрении в совершении уголовного правонарушения;
78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе в результате незаключения плательщиком налогов трудовых договоров с наемными лицами согласно закону, а также осуществления лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для проведения такой проверки;
78.1.14. в случае установления отклонения цен контролируемой операции от уровня обычных (рыночных) цен в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса;
78.1.15. непредставление плательщиком налогов или представление с нарушением требований пункта 39.4 статьи 39 настоящего Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или обязательной документации либо в случае установления нарушений во время мониторинга такого отчета или документации в соответствии с требованиями пункта 39.4 и подпункта 39.5.1 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса.
78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок плательщиков налогов, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, которые проводятся на обращение такого плательщика налогов, или проверки, которые проводятся в рамках уголовного производства.
78.3. Работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок плательщиков налогов, проводимых контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства в отношении таких плательщиков налогов (должностных лиц плательщиков налогов), находящихся в их производстве. Проверки плательщиков налогов налоговой милицией проводятся в рамках полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.
78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель контролирующего органа принимает решение, которое оформляется приказом.
Право на проведение документальной внеплановой проверки плательщика налогов предоставляется только в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручена под роспись копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.
78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.
78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для заключений в ходе проведения документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления плательщиками налогов документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.
78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.