87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга плательщика налогов являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные как заем (кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.
(с 01.01.2015 г. пункт 87.1 статьи 87 будет дополнен новым абзацем вторым согласно подпункту 3 пункта 1 раздела I Закона Украины от 31.07.2014 г. № 1621-VII)
Уплата денежных обязательств или погашение налогового долга плательщика налогов по соответствующему платежу могут быть осуществлены также за счет излишне уплаченных сумм такого платежа (без заявления плательщика) или за счет ошибочно и/или излишне уплаченных сумм по другим платежам (на основании соответствующего заявления плательщика) в соответствующие бюджеты.
87.2. Источниками погашения налогового долга плательщика налогов является любое имущество такого плательщика налогов с учетом ограничений, определенных настоящим Кодексом, а также другими законодательными актами.
87.3. Не могут быть использованы в качестве источника погашения налогового долга плательщика налогов:
87.3.1. имущество плательщика налогов, предоставленное им в залог другим лицам (на время действия такого залога), если такой залог зарегистрирован согласно закону в соответствующих государственных реестрах до момента возникновения права налогового залога;
87.3.2. имущество, которое принадлежит на правах собственности другим лицам и находится во владении или пользовании плательщика налогов, в том числе (но не исключительно) имущество, переданное плательщику налогов в лизинг (аренду), хранение (ответственное хранение), ломбардное хранение, на комиссию (консигнацию); давальческое сырье, предоставленное предприятию для переработки, кроме его части, которая предоставляется плательщику налогов как оплата за такие услуги, а также имущество других лиц, принятое плательщиком налогов в залог или заклад, доверительное и любые другие виды агентского управления;
87.3.3. имущественные права других лиц, предоставленные плательщику налогов в пользование или владение, а также неимущественные права, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные в пользование такому плательщику налогов без права их отчуждения;
87.3.4. средства кредитов или займов, предоставленных плательщику налогов кредитно-финансовым учреждением, учитываемые на заимообразных счетах, открытых такому плательщику налогов, суммы аккредитивов, выставленных на имя плательщика налогов, но не открытых, суммы авансовых платежей и предварительной оплаты по контрактам предприятий судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005), полученные от заказчиков морских и речных судов и других плавучих средств;
87.3.5. имущество, включенное в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к включаемому в состав целостного имущественного комплекса государственного предприятия, устанавливается Фондом государственного имущества Украины;
87.3.6. имущество, свободный оборот которого запрещен согласно законодательству Украины;
87.3.7. имущество, которое не может быть предметом залога в соответствии с Законом Украины «О залоге»;
87.3.8. средства других лиц, предоставленные плательщику налогов во вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, используемые для выплат задолженности по основной заработной плате за фактически отработанное время физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с таким юридическим лицом.
87.4. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, принявшие решение об использовании имущества, определенного пунктом 87.3 настоящей статьи, в качестве источника погашения денежного обязательства или налогового долга плательщика налогов несут ответственность в соответствии с законом.
87.5. Если осуществление мероприятий по продаже имущества плательщика налогов не привело к полному погашению суммы налогового долга, орган взыскания может определить дополнительным источником погашения налогового долга дебиторскую задолженность плательщика налогов, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на контролирующие органы.
Такая дебиторская задолженность продолжает оставаться активом плательщика налогов, имеющего налоговый долг, до поступления средств в бюджет за счет взыскания этой дебиторской задолженности. Контролирующий орган сообщает плательщику налогов о таком поступлении средств в пятидневный срок со дня получения соответствующего документа.
87.6. В случае отсутствия у плательщика налогов, являющегося филиалом, обособленным подразделением юридического лица, имущества, достаточного для погашения его денежного обязательства или налогового долга, источником погашения денежного обязательства или налогового долга такого плательщика налогов является имущество такого юридического лица, на которое может быть обращено взыскание согласно настоящему Кодексу.
Порядок применения пунктов 87.5 и 87.6 настоящей статьи определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.
87.7. Запрещается любая уступка денежного обязательства или налогового долга плательщика налогов третьим лицам. Положения настоящего пункта не распространяются на случаи, когда гарантами полного и своевременного погашения денежных обязательств плательщика налогов являются другие лица, если такое право предусмотрено настоящим Кодексом.
87.8. Дополнительно к источникам, определенным в пункте 87.1 настоящей статьи, источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут быть средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпунктах 87.3.4 и 87.3.8 пункта 87.3 настоящей статьи, в сумме, которая не превышает сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненных к ним обязательных резервов, сформированных в соответствии с законом). Определение размера собственного капитала осуществляется согласно законодательству Украины.
87.9. В случае наличия у плательщика налогов налогового долга контролирующие органы обязаны зачесть средства, которые уплачивает такой плательщик налогов, в счет погашения налогового долга согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного плательщиком налогов. В таком же порядке происходит зачисление средств, которые поступят в счет погашения налогового долга плательщика налогов в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса или по решению суда в случаях, предусмотренных законом.
Направление средств плательщиком налогов на погашение денежного обязательства перед погашением налогового долга запрещается, кроме случаев направления этих средств на выплату заработной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
87.10. С момента вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве плательщика налогов порядок погашения денежных обязательств, включенных в конкурсные кредиторские требования контролирующих органов к такому должнику, определяется в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» без применения норм настоящего Кодекса.
87.11. Орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга плательщика налога — физического лица. Взыскание налогового долга по решению суда осуществляется государственной исполнительной службой в соответствии с законом об исполнительном производстве.
87.12. Если налоговый долг возник по операциям, которые выполнялись в рамках договоров о совместной деятельности, источником погашения такого налогового долга является имущество плательщиков налогов, являющихся участниками такого договора.
