Нормативний акт Налоговый кодекс Украины

Статья 73. Получение налоговой информации контролирующими органами

Редакции
Изменения документа по годам
Печать
Автор : Верховная Рада Украины

73.1. Информация, определенная в статье 72 настоящего Кодекса, бесплатно предоставляется контролирующим органам периодически или на отдельный письменный запрос контролирующего органа в сроки, определенные пунктом 73.2 настоящего Кодекса.

73.2. К информации, предоставляемой периодически, относится информация, определенная в подпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в части обязанности плательщика налогов предоставлять расшифровку налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов, предусмотренных разделом V настоящего Кодекса), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6 подпункта 72.1.2, подпункте 72.1.5 статьи 72 настоящего Кодекса.

В случае когда другими разделами настоящего Кодекса не определены другие сроки предоставления такой информации:

73.2.1. информация, указанная в подпунктах 72.1.2.1 и 72.1.2.5 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления ежемесячно в течение 10 календарных дней месяца, следующего за отчетным;

73.2.2. информация, указанная в подпункте 72.1.2.3 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в течение 10 календарных дней со дня подачи такой отчетности соответствующему органу исполнительной власти или органу местного самоуправления. Органами государственной статистики информация предоставляется согласно плану государственных статистических наблюдений;

73.2.3. информация, указанная в подпункте 72.1.2.4 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами местного самоуправления не позже 10 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего решения;

73.2.4. исключен.

Порядок подачи информации контролирующим органам определяется Кабинетом Министров Украины.

73.3. Контролирующие органы имеют право обратиться к плательщикам налогов и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач, и ее документальном подтверждении.

Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и должен содержать:

1) основания для направления запроса в соответствии с настоящим пунктом, с указанием информации, которая это подтверждает;

2) перечень информации, которая запрашивается, и перечень документов, которые предлагается предоставить;

3) печать контролирующего органа.

Письменный запрос о предоставлении информации направляется плательщику налогов или другим субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, свидетельствующие о нарушении плательщиком налогов налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;

(с 01.01.2021 г. пункт 73.3 статьи 73 будет дополнен новым абзацем восьмым в соответствии с пунктом 6 раздела I Закона Украины от 20.09.2019 г. № 129-IX, учитывая изменения, внесенные Законом Украины от 17.03.2020 г. № 533- IX)

2) для определения соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» во время осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и/или для определения уровня обычных цен в случаях, определенных настоящим Кодексом;

3) выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях, поданных плательщиком налогов;

4) в отношении плательщика налогов подана жалоба о неподаче таким плательщиком налогов:

налоговой накладной покупателю или о допущении продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушении продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки;

акцизной накладной покупателю или о нарушении порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной;

5) в случае проведения встречной сверки;

51) выявлена недостоверность данных, которые содержатся в отчете о подотчетных счетах, поданном финансовым агентом;

52) получено уведомление от компетентного органа иностранного государства, с которым Украиной заключен международный договор, который содержит положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенных на их основании межведомственных договоров, об обнаружении таким органом ошибок, неполных или недостоверных данных, предоставленных финансовым агентом относительно подотчетного счета лица, которое является резидентом соответствующего иностранного государства, или о невыполнении финансовым агентом обязательств, предусмотренных таким международным договором;

6) в других случаях, определенных настоящим Кодексом.

Запрос считается надлежащим образом врученным, если он направлен в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.

Плательщики налогов и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, и ее документальное подтверждение (кроме проведения встречной сверки) в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса (если иное не предусмотрено настоящим Кодексом);

В случае проведения встречной сверки плательщики налогов и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросе контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Документальное подтверждение этой информации по требованию контролирующего органа может быть предоставлено в электронном или бумажном виде по выбору плательщика налогов.

В случае если запрос составлен с нарушением требований, определенных абзацами первым — пятым настоящего пункта, плательщик налогов освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

Информация на запрос контролирующего органа предоставляется Национальным банком Украины, другими банками бесплатно в порядке и объемах, установленных Законом Украины «О банках и банковской деятельности».

Порядок получения информации контролирующими органами по их письменному запросу определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Информация по запросу центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, предоставляется финансовыми агентами бесплатно в порядке и объемах, определенных международными договорами, которые содержат положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенными на их основании межведомственными договорами. Порядок раскрытия такой информации банками устанавливается Национальным банком Украины, другими финансовыми агентами — соответствующим регулятором рынков финансовых услуг в пределах полномочий, определенных Законом Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг», по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и с центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику.

73.4. Информация о наличии и движении средств на счетах плательщика налогов предоставляется в объемах больших, чем предусмотрены пунктом 73.3 настоящей статьи, банками и другими финансовыми учреждениями контролирующим органам по решению суда. Для получения такой информации контролирующий орган обращается в суд.

Правила, установленные настоящим пунктом, не применяются к запросам о предоставлении банками и другими финансовыми учреждениями, которые признаются финансовыми агентами, информации о подотчетных счетах в объемах, определенных Соглашением между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США «О налоговых требованиях к иностранным счетам» (FATCA) и другими международными договорами, которые содержат положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенными на их основании межведомственными договорами.

73.5. С целью получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверок, контролирующие органы имеют право осуществлять встречные сверки данных субъектов хозяйствования относительно плательщика налогов.

Во время встречной сверки:

осуществляется сопоставление данных, полученных от плательщиков налогов и других субъектов информационных отношений, с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, которые осуществлялись между ними, для выяснения полноты их отражения в учете плательщика налогов;

обеспечивается получение налоговой информации, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» в случаях, предусмотренных подпунктом 39.5.2.13 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса.

Во время проведения встречной сверки выясняются только вопросы, указанные в письменном запросе контролирующего органа на проведение встречной сверки.

Форма запроса контролирующего органа на проведение встречной сверки устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Встречные сверки не являются проверками и проводятся в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

По результатам встречных сверок составляется справка, которая предоставляется субъекту хозяйствования в десятидневный срок.

Повторное проведение встречных сверок контролирующими органами по одному и тому же вопросу запрещено.

73.6. Информация, которая поступила в контролирующие органы от компетентного органа иностранного государства в соответствии с международными договорами, которые содержат положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенными на их основании межведомственными договорами, является информацией с ограниченным доступом.

Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд