Нормативний акт Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов

Приложение 3 к Методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету запасов

Редакции
Изменения документа по годам
Печать
Автор : Министерство финансов Украины

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с запасами

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Раздел 1. Учет поступления запасов

1

Приобретены запасы с последующей оплатой:

— получены от поставщиков - плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) по стоимости без НДС

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
281 «Товары на складе»,
282 «Товары в торговле»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму налогового кредита по НДС по операции

641 «Расчеты по налогам»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— получены от поставщиков - неплательщиков НДС по стоимости в сумме обязательства перед поставщиками
Сформирована торговая наценка товаров

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
281 «Товары на складе»,
282 «Товары в торговле»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

282 «Товары в торговле»

285 «Торговая наценка»

2

Приобретены запасы в случае осуществления предварительной оплаты:

— осуществлен авансовый платеж за запасы

371 «Расчеты по выданным авансам»

31 «Счета в банках»

— на сумму налогового кредита по НДС по операции

64 «Расчеты по налогам и платежам»

644 «Налоговый кредит»

— получены запасы от поставщиков - плательщиков налога на добавленную стоимость по стоимости без НДС - признаны обязательства перед поставщиком на сумму ранее отраженного налогового кредита по НДС

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
281 «Товары на складе»,
282 «Товары в торговле»,
644 «Налоговый кредит»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сформирована торговая наценка товаров

282 «Товары в торговле»

285 «Торговая наценка»

Проведено закрытие счетов учета расчетов с поставщиками по уплаченным и полученным запасам

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

371 «Расчеты по выданным авансам»

3

Приобретены и оприходованы запасы через подотчетных лиц по стоимости без НДС

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

372 «Расчеты с подотчетными лицами»

определена по законодательству сумма налогового кредита по НДС по операции

641 «Расчеты по налогам»

372 «Расчеты с подотчетными лицами»

4

Оприходованы товары, возвращенные от покупателей (способом сторно)

902 «Себестоимость реализованных товаров»

281 «Товары на складе»,
282 «Товары в торговле»

Уменьшен доход от реализации на сумму продажной стоимости

704 «Вычеты из дохода»

36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Уменьшена сумма излишне начисленного налогового обязательства по НДС по операции (способом сторно)

704 «Вычеты из дохода»

64 «Расчеты по налогам и платежам»

Восстановлена списанная сумма торговой наценки возвращенных товаров (способом сторно)

285 «Торговая наценка»

282 «Товары в торговле»

5

Оприходованы запасы, полученные в виде благотворительных взносов (гуманитарной помощи), целевого финансирования

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
28 «Товары»

48 «Целевое финансирование и целевые поступления»

6

Оприходованы бесплатно полученные запасы

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
28 «Товары»

718 «Доход от бесплатно полученных оборотных активов»

7

Оприходованы запасы, полученные от участника (учредителя) предприятия

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
28 «Товары»

46 «Неоплаченный капитал»

8

Зачислены в состав первоначальной стоимости запасов:
— расходы по страхованию, таможенные сборы, пошлина, суммы непрямых налогов, другие расходы

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
28 «Товары»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
64 «Расчеты по налогам и платежам»,
685 «Расчеты с прочими кредиторами»,
65 «Расчеты по страхованию»

— транспортно-заготовительные расходы по стоимости без НДС при условии отсрочки платежа

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
28 «Товары»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
685 «Расчеты с прочими кредиторами»

— определена по законодательству сумма налогового кредита по НДС по операции

641 «Расчеты по налогам»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
685 «Расчеты с прочими кредиторами»

9

Зачислены финансовые расходы, которые подлежат включению в себестоимость квалификационного актива

20 «Производственные запасы»

68 «Расчеты по прочим операциям»

10

Оприходованы запасы, ранее не учтенные на балансе, а также излишки запасов, выявленных при инвентаризации

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
23 «Производство»,
25 «Полуфабрикаты»,
26 «Готовая продукция»,
27 «Продукция сельскохозяйственного производства»,
28 «Товары»

719 «Прочие доходы от операционной деятельности»

11

Выявлены недостачи и порча запасов при приеме груза по вине поставщика или транспортной организации

374 «Расчеты по претензиям»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
685 «Расчеты с прочими кредиторами»

12

Предъявлена сумма претензии к поставщику на величину разницы между суммой предварительной оплаты и суммой, указанной в полученных документах

374 «Расчеты по претензиям»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

13

Оприходованы отходы производства

20 «Производственные запасы»

23 «Производство»

14

Оприходованы производственные запасы (материалы), полуфабрикаты, готовая продукция и т. п., изготовленные на предприятии

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
26 «Готовая продукция»,
27 «Продукция сельскохозяйственного производства»

23 «Производство»

15

Оприходованы запасы, полученные от ликвидации объектов основных средств

20 «Производственные запасы»

746 «Прочие доходы»

16

Оприходованы запасы, полученные вследствие осуществления обмена неподобными активами по бартерному соглашению:

— признан доход от реализации покупателям запасов (других активов) по справедливой стоимости

36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

70 «Доходы от реализации»,
71 «Другой операционный доход»

— начислена сумма налогового обязательства по НДС по операции

70 «Доходы от реализации»,
71 «Другой операционный доход»

641 «Расчеты по налогам»

— списана балансовая стоимость переданных запасов (других активов)

90 «Себестоимость реализации»,
94 «Другие расходы операционной деятельности»

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
25 «Полуфабрикаты»,
26 «Готовая продукция»,
27 «Продукция сельскохозяйственного производства»,
28 «Товары»

— оприходованы запасы по справедливой стоимости

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
28 «Товары»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— определена по законодательству сумма налогового кредита по НДС по операции

641 «Расчеты по налогам»

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— зачет задолженности по расчетам

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Раздел 2. Переоценка запасов

17

Списана сумма, на которую первоначальная стоимость запасов превышает чистую стоимость их реализации

946 «Потери от обесценивания запасов»

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
23 «Производство»,
26 «Готовая продукция»,
27 «Продукция сельскохозяйственного производства»,
28 «Товары»

18

Восстановлена ранее списанная величина стоимости запасов вследствие возрастания их чистой стоимости реализации

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
23 «Производство»,
26 «Готовая продукция»,
27 «Продукция сельскохозяйственного производства»,
28 «Товары»

71 «Другой операционный доход»

Раздел 3. Учет выбытия запасов

19

Реализованы (проданы) запасы:
— списана себестоимость реализованных запасов

901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»,
902 «Себестоимость реализованных товаров»,
943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
25 «Полуфабрикаты»,
26 «Готовая продукция»,
27 «Продукция сельскохозяйственного производства»,
28 «Товары»

— получен доход от реализации запасов

36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
37 «Расчеты с разными дебиторами»

701 «Доход от реализации готовой продукции»,
702 «Доход от реализации товаров»,
712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»

— начислена сумма налогового обязательства по НДС по операции

701 «Доход от реализации готовой продукции»,
702 «Доход от реализации товаров»,
712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»

641 «Расчеты по налогам» (при условии отсрочки платежа),
643 «Налоговые обязательства» (при условии предварительной оплаты)

20

Списана сумма торговой наценки, которая приходится на реализованные товары или способом сторно

285 «Торговая наценка»,
282 «Товары в торговле»

282 «Товары в торговле»,
285 «Торговая наценка»

21

Потрачены запасы в производство для предприятий, которые не используют счета класса 8 «Расходы по элементам»

23 «Производство»

20 «Производственные запасы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
21 «Текущие биологические активы»,
25 «Полуфабрикаты»

предприятий, которые используют счета класса 8 «Расходы по элементам»

80 «Материальные расходы»

20 «Производственные запасы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
21 «Текущие биологические активы»,
25 «Полуфабрикаты»

22

Потрачены запасы для исправления производственного брака

24 «Брак в производстве»

20 «Производственные запасы»,
25 «Полуфабрикаты»

23

Списана себестоимость окончательного брака

24 «Брак в производстве»

23 «Производство»

24

Потрачены запасы (кроме предприятий, которые используют счета класса 8 «Расходы по элементам») для:

— общепроизводственных нужд предприятия
— общехозяйственных нужд предприятия
— обеспечения сбыта продукции
— выполнения исследований и разработок

91 «Общепроизводственные расходы»,
92 «Административные расходы»,
93 «Расходы на сбыт»,
941 «Расходы на исследования и разработки»

20 «Производственные запасы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

— содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства и объектов социально-культурного назначения

949 «Другие расходы операционной деятельности»

25

Потрачены запасы для использования в процессе капитального строительства или улучшения, модернизации, модификации основных средств

15 «Капитальные инвестиции»

20 «Производственные запасы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

26

Отпущены со склада запасы в переработку сторонним организациям

206 «Материалы, переданные в переработку»

201 «Сырье и материалы»

27

Потрачены запасы для подготовки и освоения новых видов продукции, технологий, производств и агрегатов (пусковые расходы)

39 «Расходы будущих периодов»

20 «Производственные запасы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
25 «Полуфабрикаты»

28

Выявлены недостачи и потери от порчи запасов в результате инвентаризации

947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
23 «Производство»,
25 «Полуфабрикаты»,
26 «Готовая продукция»,
27 «Продукция сельскохозяйственного производства»,
28 «Товары»

Одновременно зачислена на забалансовый счет балансовая стоимость списанных сумм недостачи и потерь от порчи запасов до принятия решения о конкретных виновниках

На забалансовом счете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» осуществляется запись об увеличении сумм невозмещенных недостач и потерь от порчи запасов

29

Признан доход в сумме, которая подлежит возмещению виновными лицами недостач и потерь от порчи запасов

375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»

716 «Возмещение ранее списанных активов»

начислена сумма налогов и платежей по операции

716 «Возмещение ранее списанных активов»

64 «Расчеты по налогам и платежам»

Одновременно списаны с забалансового счета суммы недостач и потерь от порчи запасов, которые подлежат возмещению виновниками

На забалансовом счете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» осуществляется запись об уменьшении сумм невозмещенных недостач и потерь от порчи

30

Переданы запасы в качестве взноса в уставный капитал другого предприятия:

— себестоимость финансовой инвестиции, которая указана в уставных документах

14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»

68 «Расчеты по прочим операциям»

— списана себестоимость переданных запасов

943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
25 «Полуфабрикаты»,
26 «Готовая продукция»,
27 «Продукция сельскохозяйственного производства»,
28 «Товары»

— признан доход от реализации переданных запасов

36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

701 «Доход от реализации готовой продукции»,
702 «Доход от реализации товаров»,
712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»

— начислена сумма налогового обязательства НДС по операции

701 «Доход от реализации готовой продукции»,
702 «Доход от реализации товаров»,
712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»

64 «Расчеты по налогам и платежам»

— проведено закрытие счетов

68 «Расчеты по прочим операциям»

36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

31

Бесплатно переданы запасы

949 «Другие расходы операционной деятельности»

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
25 «Полуфабрикаты»,
26 «Готовая продукция»,
28 «Товары»

начислена сумма налогового обязательства НДС по операции

949 «Другие расходы операционной деятельности»

64 «Расчеты по налогам и платежам»

32

Списана по расчету распределенная величина транспортно-заготовительных расходов (в случае их обобщения на отдельном субсчете учета запасов)

15 «Капитальные инвестиции»,
23 «Производство»,
24 «Брак в производстве»,
90 «Себестоимость реализации»,
91 «Общепроизводственные расходы»,
92 «Административные расходы»,
93 «Расходы на сбыт»,
94 «Другие расходы операционной деятельности»

20 «Производственные запасы»,
21 «Текущие биологические активы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,
28 «Товары»

33

Пункт исключен

Раздел 4. Забалансовый учет запасов

34

Получено от заказчика давальческое сырье на переработку

На забалансовом счете 022 «Материалы, принятые для переработки» осуществляется запись о поступлении давальческого сырья

35

Списана стоимость переработанного давальческого сырья

На забалансовом счете 022 «Материалы, принятые для переработки» осуществляется запись о выбытии давальческого сырья

36

Приняты запасы на ответственное хранение

На забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении» осуществляется запись о поступлении запасов на ответственное хранение

37

Списана стоимость запасов после их возвращения владельцу

На забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении» осуществляется запись о выбытии запасов, возвращенных владельцу

38

Получены товары по договорам комиссии (консигнации), поручительства и другим подобным по содержанию гражданско-правовым договорам

На забалансовом счете 024 «Товары, принятые на комиссию» осуществляется запись о поступлении товаров в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства и других подобных по содержанию гражданско-правовых договоров

39

Списана стоимость товаров после выполнения условий договоров комиссии (консигнации), поручительства и других подобных по содержанию гражданско-правовых договоров

На забалансовом счете 024 «Товары, принятые на комиссию» осуществляется запись о выбытии товаров после выполнения условий договоров комиссии (консигнации), поручительства и других подобных по содержанию гражданско-правовых договоров

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно