Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с запасами
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Раздел 1. Учет поступления запасов |
|||
1 |
Приобретены запасы с последующей оплатой: |
||
— получены от поставщиков - плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) по стоимости без НДС |
20 «Производственные запасы», |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
— на сумму налогового кредита по НДС по операции |
641 «Расчеты по налогам» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
— получены от поставщиков - неплательщиков НДС по стоимости в сумме обязательства перед поставщиками |
20 «Производственные запасы», |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
282 «Товары в торговле» |
285 «Торговая наценка» |
||
2 |
Приобретены запасы в случае осуществления предварительной оплаты: |
||
— осуществлен авансовый платеж за запасы |
371 «Расчеты по выданным авансам» |
31 «Счета в банках» |
|
— на сумму налогового кредита по НДС по операции |
64 «Расчеты по налогам и платежам» |
644 «Налоговый кредит» |
|
— получены запасы от поставщиков - плательщиков налога на добавленную стоимость по стоимости без НДС - признаны обязательства перед поставщиком на сумму ранее отраженного налогового кредита по НДС |
20 «Производственные запасы», |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», |
|
Сформирована торговая наценка товаров |
282 «Товары в торговле» |
285 «Торговая наценка» |
|
Проведено закрытие счетов учета расчетов с поставщиками по уплаченным и полученным запасам |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
371 «Расчеты по выданным авансам» |
|
3 |
Приобретены и оприходованы запасы через подотчетных лиц по стоимости без НДС |
20 «Производственные запасы», |
372 «Расчеты с подотчетными лицами» |
определена по законодательству сумма налогового кредита по НДС по операции |
641 «Расчеты по налогам» |
372 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
4 |
Оприходованы товары, возвращенные от покупателей (способом сторно) |
902 «Себестоимость реализованных товаров» |
281 «Товары на складе», |
Уменьшен доход от реализации на сумму продажной стоимости |
704 «Вычеты из дохода» |
36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
Уменьшена сумма излишне начисленного налогового обязательства по НДС по операции (способом сторно) |
704 «Вычеты из дохода» |
64 «Расчеты по налогам и платежам» |
|
Восстановлена списанная сумма торговой наценки возвращенных товаров (способом сторно) |
285 «Торговая наценка» |
282 «Товары в торговле» |
|
5 |
Оприходованы запасы, полученные в виде благотворительных взносов (гуманитарной помощи), целевого финансирования |
20 «Производственные запасы», |
48 «Целевое финансирование и целевые поступления» |
6 |
Оприходованы бесплатно полученные запасы |
20 «Производственные запасы», |
718 «Доход от бесплатно полученных оборотных активов» |
7 |
Оприходованы запасы, полученные от участника (учредителя) предприятия |
20 «Производственные запасы», |
46 «Неоплаченный капитал» |
8 |
Зачислены в состав первоначальной стоимости запасов: |
20 «Производственные запасы», |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», |
— транспортно-заготовительные расходы по стоимости без НДС при условии отсрочки платежа |
20 «Производственные запасы», |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», |
|
— определена по законодательству сумма налогового кредита по НДС по операции |
641 «Расчеты по налогам» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», |
|
9 |
Зачислены финансовые расходы, которые подлежат включению в себестоимость квалификационного актива |
20 «Производственные запасы» |
68 «Расчеты по прочим операциям» |
10 |
Оприходованы запасы, ранее не учтенные на балансе, а также излишки запасов, выявленных при инвентаризации |
20 «Производственные запасы», |
719 «Прочие доходы от операционной деятельности» |
11 |
Выявлены недостачи и порча запасов при приеме груза по вине поставщика или транспортной организации |
374 «Расчеты по претензиям» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», |
12 |
Предъявлена сумма претензии к поставщику на величину разницы между суммой предварительной оплаты и суммой, указанной в полученных документах |
374 «Расчеты по претензиям» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
13 |
Оприходованы отходы производства |
20 «Производственные запасы» |
23 «Производство» |
14 |
Оприходованы производственные запасы (материалы), полуфабрикаты, готовая продукция и т. п., изготовленные на предприятии |
20 «Производственные запасы», |
23 «Производство» |
15 |
Оприходованы запасы, полученные от ликвидации объектов основных средств |
20 «Производственные запасы» |
746 «Прочие доходы» |
16 |
Оприходованы запасы, полученные вследствие осуществления обмена неподобными активами по бартерному соглашению: |
||
— признан доход от реализации покупателям запасов (других активов) по справедливой стоимости |
36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
70 «Доходы от реализации», |
|
— начислена сумма налогового обязательства по НДС по операции |
70 «Доходы от реализации», |
641 «Расчеты по налогам» |
|
— списана балансовая стоимость переданных запасов (других активов) |
90 «Себестоимость реализации», |
20 «Производственные запасы», |
|
— оприходованы запасы по справедливой стоимости |
20 «Производственные запасы», |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
— определена по законодательству сумма налогового кредита по НДС по операции |
641 «Расчеты по налогам» |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
— зачет задолженности по расчетам |
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
Раздел 2. Переоценка запасов |
|||
17 |
Списана сумма, на которую первоначальная стоимость запасов превышает чистую стоимость их реализации |
946 «Потери от обесценивания запасов» |
20 «Производственные запасы», |
18 |
Восстановлена ранее списанная величина стоимости запасов вследствие возрастания их чистой стоимости реализации |
20 «Производственные запасы», |
71 «Другой операционный доход» |
Раздел 3. Учет выбытия запасов |
|||
19 |
Реализованы (проданы) запасы: |
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции», |
20 «Производственные запасы», |
— получен доход от реализации запасов |
36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», |
701 «Доход от реализации готовой продукции», |
|
— начислена сумма налогового обязательства по НДС по операции |
701 «Доход от реализации готовой продукции», |
641 «Расчеты по налогам» (при условии отсрочки платежа), |
|
20 |
Списана сумма торговой наценки, которая приходится на реализованные товары или способом сторно |
285 «Торговая наценка», |
282 «Товары в торговле», |
21 |
Потрачены запасы в производство для предприятий, которые не используют счета класса 8 «Расходы по элементам» |
23 «Производство» |
20 «Производственные запасы», |
предприятий, которые используют счета класса 8 «Расходы по элементам» |
80 «Материальные расходы» |
20 «Производственные запасы», |
|
22 |
Потрачены запасы для исправления производственного брака |
24 «Брак в производстве» |
20 «Производственные запасы», |
23 |
Списана себестоимость окончательного брака |
24 «Брак в производстве» |
23 «Производство» |
24 |
Потрачены запасы (кроме предприятий, которые используют счета класса 8 «Расходы по элементам») для: |
||
— общепроизводственных нужд предприятия |
91 «Общепроизводственные расходы», |
20 «Производственные запасы», |
|
— содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства и объектов социально-культурного назначения |
949 «Другие расходы операционной деятельности» |
||
25 |
Потрачены запасы для использования в процессе капитального строительства или улучшения, модернизации, модификации основных средств |
15 «Капитальные инвестиции» |
20 «Производственные запасы», |
26 |
Отпущены со склада запасы в переработку сторонним организациям |
206 «Материалы, переданные в переработку» |
201 «Сырье и материалы» |
27 |
Потрачены запасы для подготовки и освоения новых видов продукции, технологий, производств и агрегатов (пусковые расходы) |
39 «Расходы будущих периодов» |
20 «Производственные запасы», |
28 |
Выявлены недостачи и потери от порчи запасов в результате инвентаризации |
947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
20 «Производственные запасы», |
Одновременно зачислена на забалансовый счет балансовая стоимость списанных сумм недостачи и потерь от порчи запасов до принятия решения о конкретных виновниках |
На забалансовом счете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» осуществляется запись об увеличении сумм невозмещенных недостач и потерь от порчи запасов |
||
29 |
Признан доход в сумме, которая подлежит возмещению виновными лицами недостач и потерь от порчи запасов |
375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» |
716 «Возмещение ранее списанных активов» |
начислена сумма налогов и платежей по операции |
716 «Возмещение ранее списанных активов» |
64 «Расчеты по налогам и платежам» |
|
Одновременно списаны с забалансового счета суммы недостач и потерь от порчи запасов, которые подлежат возмещению виновниками |
На забалансовом счете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» осуществляется запись об уменьшении сумм невозмещенных недостач и потерь от порчи |
||
30 |
Переданы запасы в качестве взноса в уставный капитал другого предприятия: |
||
— себестоимость финансовой инвестиции, которая указана в уставных документах |
14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
68 «Расчеты по прочим операциям» |
|
— списана себестоимость переданных запасов |
943 «Себестоимость реализованных производственных запасов» |
20 «Производственные запасы», |
|
— признан доход от реализации переданных запасов |
36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
701 «Доход от реализации готовой продукции», |
|
— начислена сумма налогового обязательства НДС по операции |
701 «Доход от реализации готовой продукции», |
64 «Расчеты по налогам и платежам» |
|
— проведено закрытие счетов |
68 «Расчеты по прочим операциям» |
36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
31 |
Бесплатно переданы запасы |
949 «Другие расходы операционной деятельности» |
20 «Производственные запасы», |
начислена сумма налогового обязательства НДС по операции |
949 «Другие расходы операционной деятельности» |
64 «Расчеты по налогам и платежам» |
|
32 |
Списана по расчету распределенная величина транспортно-заготовительных расходов (в случае их обобщения на отдельном субсчете учета запасов) |
15 «Капитальные инвестиции», |
20 «Производственные запасы», |
33 |
Пункт исключен |
||
Раздел 4. Забалансовый учет запасов |
|||
34 |
Получено от заказчика давальческое сырье на переработку |
На забалансовом счете 022 «Материалы, принятые для переработки» осуществляется запись о поступлении давальческого сырья |
|
35 |
Списана стоимость переработанного давальческого сырья |
На забалансовом счете 022 «Материалы, принятые для переработки» осуществляется запись о выбытии давальческого сырья |
|
36 |
Приняты запасы на ответственное хранение |
На забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении» осуществляется запись о поступлении запасов на ответственное хранение |
|
37 |
Списана стоимость запасов после их возвращения владельцу |
На забалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении» осуществляется запись о выбытии запасов, возвращенных владельцу |
|
38 |
Получены товары по договорам комиссии (консигнации), поручительства и другим подобным по содержанию гражданско-правовым договорам |
На забалансовом счете 024 «Товары, принятые на комиссию» осуществляется запись о поступлении товаров в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства и других подобных по содержанию гражданско-правовых договоров |
|
39 |
Списана стоимость товаров после выполнения условий договоров комиссии (консигнации), поручительства и других подобных по содержанию гражданско-правовых договоров |
На забалансовом счете 024 «Товары, принятые на комиссию» осуществляется запись о выбытии товаров после выполнения условий договоров комиссии (консигнации), поручительства и других подобных по содержанию гражданско-правовых договоров |