Корреспонденция счетов по учету расходов деятельности торговых предприятий
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
||
дебет |
кредит |
||
код синтетического счета (субсчета) |
статья расходов |
код синтетического счета (субсчета) |
|
1. Отражение себестоимости реализованных товаров (продукции) |
|||
1. Списание реализованных товаров по себестоимости: |
|
|
|
1.1. На предприятиях оптовой торговли |
902 |
1.1. Себестоимость реализованных товаров |
281 |
1.2. На предприятиях розничной торговли: |
|
|
|
на стоимость реализованных товаров по фактической себестоимости |
902 |
1.1. Себестоимость реализованных товаров |
282 |
на сумму торговой наценки на реализованные товары согласно расчету бухгалтерии (в конце отчетного месяца) |
285 |
— |
282 |
1.3. На предприятиях ресторанного хозяйства: |
|
|
|
на стоимость реализованной продукции по учетной стоимости сырьевого набора |
901 |
1.1. Себестоимость реализованной продукции |
23 |
на разницу между учетной и фактической стоимостью сырьевого набора |
901 |
1.1. Себестоимость реализованной продукции |
23 |
на сумму общепроизводственных расходов (в конце отчетного месяца) |
901 |
1.1. Себестоимость реализованной продукции |
91 |
на стоимость реализованных товаров по фактической себестоимости |
902 |
1.1. Себестоимость реализованных товаров |
282 |
на сумму торговой наценки на реализованные товары согласно расчету бухгалтерии (в конце отчетного месяца) |
285 |
— |
282 |
2. Отражение административных расходов |
|||
2.1. Начисление заработной платы административным работникам |
92 |
2.1. Расходы на оплату труда административно-управленческого персонала |
661 |
2.2. Отчисления на пенсионное и социальное страхование с заработной платы административно-управленческого персонала |
92 |
2.2. Отчисления на социальные мероприятия |
65 (соответствующие субсчета) |
2.3. Сумма сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по покупке валюты |
92 |
2.2. Отчисления на социальные мероприятия |
651 |
2.4. Начисление амортизации основных средств, прочих необоротных материальных активов и нематериальных активов, которые обеспечивают административные нужды по соответствующему методом |
92 |
2.5. Амортизация основных средств, прочих необоротных материальных активов и нематериальных активов, которые обеспечивают административные нужды |
13 (соответствующие субсчета) |
2.5. Расходы, связанные с ремонтом основных средств административного назначения |
92 |
2.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, которые обеспечивают административные нужды |
63, 685, 20, 661, 65 |
2.6. Расходы на содержание (отопление, освещение, водоснабжение и другие коммунальные услуги) объектов, которые обеспечивают административные нужды |
92 |
2.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, которые обеспечивают административные нужды |
685 |
2.7. Плата за операционную аренду объектов основных средств административного назначения |
92 |
2.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, которые обеспечивают административные нужды |
685 |
2.8. Расходы на служебные командировки работников аппарата управления |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
372 |
2.9. Расходы на связь |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
631, 685 |
2.10. Расходы за юридические, аудиторские, другие услуги |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
631, 685 |
2.11. Списание стоимости использованных бланков, документов и канцелярских принадлежностей |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
201 |
2.12. Оплата стоимости лицензий, плата за регистрацию предприятия |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
377 |
2.13. Начисление налогов и других обязательных платежей |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
641 |
2.14. Списание стоимости периодических изданий по вопросам законодательства, которая относится к отчетному периоду |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
39* |
2.15. Комиссионное вознаграждение банка за покупку иностранной валюты |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
333 |
2.16. Списание стоимости товаров, использованных для административных целей |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
28 (соответствующие субсчета) |
2.17. Плата за расчетно-кассовое обслуживание |
92 |
2.9. Прочие административные расходы |
311, 685 |
3. Отражение расходов на сбыт |
|||
3.1. Начисление заработной платы работникам, которые обеспечивают сбыт товаров (продукции) |
93 |
3.1. Расходы на оплату труда персонала, который обеспечивает сбыт товаров (продукции) |
661 |
3.2. Отчисления на пенсионное и социальное страхование с заработной платы работников, которые обеспечивают сбыт товаров (продукции) |
93 |
3.2. Отчисления на социальные мероприятия |
65 (соответствующие субсчета) |
3.3. Начисление амортизации основных средств, прочих необоротных материальных активов и нематериальных активов, которые обеспечивают сбыт товаров (продукции) |
93 |
3.5. Амортизация основных средств, прочих необоротных материальных активов и нематериальных активов, которые обеспечивают административные нужды |
13 (соответствующие субсчета) |
3.4. Расходы на ремонт основных средств, которые обеспечивают сбыт товаров |
93 |
3.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, которые обеспечивают административные нужды |
63, 685, 20, 661, 65 |
3.5. Расходы на содержание (отопление, освещение, водоснабжение и другие коммунальные услуги) объектов основных средств, которые обеспечивают сбыт товаров |
93 |
3.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, которые обеспечивают административные нужды |
685 |
3.6. Плата за операционную аренду объектов основных средств, которые обеспечивают сбыт товаров (продукции) |
93 |
3.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, которые обеспечивают административные нужды |
685 |
3.7. Стоимость материалов, использованных для хранения, обработки, упаковки товаров (продукции) |
93 |
3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров |
20 |
3.8. Расходы на оплату услуг сторонних предприятий, связанных с упаковкой и фасовкой товаров (продукции) |
93 |
3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров |
63, 685 |
3.9. Расходы на оплату труда работников предприятия, связанных с предпродажной подготовкой товаров (продукции) — упаковкой, фасовкой товаров, прочее. |
93 |
3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров |
661 |
3.10. Отчисления на социальные мероприятия с заработной платы работников за предпродажную подготовку товаров (продукции) |
93 |
3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров |
65 (соответствующие субсчета) |
3.11. Расходы на хранение товаров на складах других предприятий |
93 |
3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров |
63, 685 |
3.12. Расходы на дезинсекцию и дератизацию |
93 |
3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров |
63, 685 |
3.13. Расходы на транспортировку товаров (продукции) |
93 |
3.7. Расходы на транспортировку |
63, 685 |
3.14. Расходы на оплату рекламы |
93 |
3.8. Расходы на проведение маркетинговых исследований |
685 |
3.15. Сумма таможенного сбора при экспорте товаров |
93 |
3.10. Налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи |
377 |
3.16. Расходы на служебные командировки, связанные со сбытом товаров |
93 |
3.11. Прочие расходы на сбыт |
372 |
3.17. Сумма комиссионного вознаграждения при продаже товаров оптом (у комитента) |
93 |
3.11. Прочие расходы на сбыт |
685 |
3.18. Расходы, связанные с гарантийным ремонтом и гарантийным обслуживанием реализованных товаров |
93 |
3.11. Прочие расходы на сбыт |
20, 28, 631, 661, 65 |
4. Отражение прочих операционных расходов |
|||
4.1. Отражается себестоимость реализованной иностранной валюты |
942 |
4.2. Себестоимость реализованной иностранной валюты |
334 |
4.2. Сумма комиссионного вознаграждения банка по операции по продаже валюты |
942 |
4.2. Себестоимость реализованной иностранной валюты |
377 |
4.3. Себестоимость реализованных производственных запасов и необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи |
943 |
4.3. Себестоимость реализованных производственных запасов и необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи |
20, 22, 286 |
4.4. Создание резерва сомнительных долгов |
944 |
4.4. Сомнительные и безнадежные долги |
38 |
4.5. Потери от курсовой разницы по операциям, активам и обязательствам, которые связаны с операционной деятельностью предприятия |
945 |
4.5. Потери от операционной курсовой разницы |
302, 312, 314, 362, другие |
4.6. Уценка товаров |
946 |
4.6. Потери от обесценивания запасов |
28 |
4.7. Сумма превышения балансовой стоимости товаров, материалов, МБП над их справедливой стоимостью при обмене подобными активами |
946 |
4.6. Потери от обесценивания запасов |
28, 20, 22 |
4.8. Недостача товаров (продукции) в пределах норм естественной убыли при хранении и реализации |
902 (901) |
4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей |
28, 26 |
4.9. Потери товаров сверх норм естественной убыли при хранении и реализации |
9472 |
4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей |
28 |
4.10. Уменьшение суммы налогового кредита по НДС (до операции 4.8, 4.9) |
947 |
4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей |
641 |
4.11. Стоимость испорченных бланков строгой отчетности |
947 |
4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей |
20 |
4.12. Суммы, исключенные из состава налогового кредита или включенные в него по первому событию (до операции 4.11) |
947 |
4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей |
641 |
4.13. Недостачи и потери от порчи ценностей |
947 |
4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей |
28 |
4.14. Штрафные санкции за нарушение законодательства либо условий договора |
948 |
4.8. Признанные штрафы, пени, неустойки |
64, 68, 311, другие |
4.15. Разница между стоимостью валюты, приобретенной по курсу покупки, и стоимостью валюты, рассчитанной по валютному курсу на момент зачисления валюты на счет |
949 |
4.9. Прочие расходы операционной деятельности |
333 |
4.16. Начисление государственной пошлины за приобретение бланков векселей |
949 |
4.9. Прочие расходы операционной деятельности |
641 |
4.17. Начисление заработной платы работникам жилищно-коммунального или обслуживающего хозяйства |
949 |
4.9. Прочие расходы операционной деятельности |
661 |
4.18. Отчисления на социальные мероприятия из заработной платы работников жилищно-коммунального или обслуживающего хозяйства |
949 |
4.9. Прочие расходы операционной деятельности |
65 (соответствующие субсчета) |
4.19. Сумма материальной помощи работникам |
949 |
4.9. Прочие расходы операционной деятельности |
661 |
4.20. Амортизация стоимости необоротных активов, которые относят к жилищно-коммунальному или обслуживающему хозяйству |
949 |
4.9. Прочие расходы операционной деятельности |
13 (соответствующие субсчета) |
5. Отражение расходов финансовой деятельности |
|||
5.1. Проценты за кредит банка |
951 |
5.1. Проценты за кредит |
684 |
5.2. Проценты по векселю выданному |
952 |
5.2. Прочие финансовые расходы |
684 |
5.3. Амортизация премии по векселю полученному |
952 |
5.2. Прочие финансовые расходы |
352 |
5.4. Проценты по договорам финансового лизинга |
952 |
5.2. Прочие финансовые расходы |
684 |
6. Отражение потерь от участия в капитале |
|||
6.1. Уменьшение балансовой стоимости финансовой инвестиции |
961 |
6. Потери от участия в капитале |
141 |
7. Отражение прочих расходов обычной деятельности |
|||
7.1. Списание себестоимости реализованного векселя |
971 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
352 |
7.2. Остаточная стоимость ликвидированных (списанных) необоротных активов |
972 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
10, 11 |
7.3. Курсовая разница, которая возникла на дату погашения текущей части долгосрочного кредита в иностранной валюте |
974 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
612 |
7.4. Перерасчет задолженности по кредиту в иностранной валюте на дату составления отчетности |
974 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
502, 602 |
7.5. Курсовая разница по начисленным процентам по кредитам в иностранной валюте |
974 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
684 |
7.6. Сумма уценки остаточной стоимости необоротных активов |
975 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
10, 11, 12 |
7.7. Закрытие задолженности на стоимость товаров (продукции), переданных бесплатно физическим лицам, неприбыльным организациям в качестве благотворительной помощи |
977 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
377 |
7.8. Стоимость товаров (продукции), переданных бесплатно по причинам, не связанным с благотворительностью |
977 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
28 |
7.9. Уменьшение суммы налогового кредита по НДС (операции 7.2 и 7.3) |
977 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
641 |
7.10. Стоимость подписки на издание общеполитического характера |
977 |
7. Прочие расходы обычной деятельности |
631 |
8. Отражение чрезвычайных расходов |
|||
8.1. Потеря ТМЦ, денежных средств в результате чрезвычайных событий |
991, 993 |
8. Чрезвычайные расходы |
20, 30, другие |
8.2. Начисление заработной платы работникам, которые ликвидируют последствия чрезвычайных событий |
993 |
8. Чрезвычайные расходы |
661 |
8.3. Отчисления на социальные мероприятия с заработной платы работников, которые ликвидируют последствия чрезвычайных событий |
993 |
8. Чрезвычайные расходы |
65 (соответствующие субсчета) |
8.4. Списание средств в связи с банкротством банка, в котором был открыт текущий счет предприятия |
993 |
8. Чрезвычайные расходы |
311, 312 |
Списание расходов деятельности |
|||
Списание для определения финансового результата в конце месяца, квартала или года: |
|
|
|
расходов операционной деятельности |
791 |
|
902, 92, 93, 94 |
потерь от участия в капитале |
792 |
|
95, 961 |
расходов другой обычной деятельности |
793 |
|
97 |
чрезвычайных расходов |
794 |
|
99 |
