Кореспонденція рахунків з обліку витрат діяльності торговельних підприємств
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
||
дебет |
кредит |
||
код синтетичного рахунку (субрахунку) |
стаття витрат |
код синтетичного рахунку (субрахунку) |
|
1. Відображення собівартості реалізованих товарів (продукції) |
|||
1. Списання реалізованих товарів за собівартістю: |
|
|
|
1.1. На підприємствах оптової торгівлі |
902 |
1.1. Собівартість реалізованих товарів |
281 |
1.2. На підприємствах роздрібної торгівлі: |
|
|
|
на вартість реалізованих товарів за фактичною собівартістю |
902 |
1.1. Собівартість реалізованих товарів |
282 |
на суму торгової націнки на реалізовані товари згідно з розрахунком бухгалтерії (наприкінці звітного місяця) |
285 |
— |
282 |
1.3. На підприємствах ресторанного господарства: |
|
|
|
на вартість реалізованої продукції за обліковою вартістю сировинного набору |
901 |
1.1. Собівартість реалізованої продукції |
23 |
на різницю між обліковою та фактичною вартістю сировинного набору |
901 |
1.1. Собівартість реалізованої продукції |
23 |
на суму загальновиробничих витрат (наприкінці звітного місяця) |
901 |
1.1. Собівартість реалізованої продукції |
91 |
на вартість реалізованих товарів за фактичною собівартістю |
902 |
1.1. Собівартість реалізованих товарів |
282 |
на суму торгової націнки на реалізовані товари згідно з розрахунком бухгалтерії (наприкінці звітного місяця) |
285 |
— |
282 |
2. Відображення адміністративних витрат |
|||
2.1. Нарахування заробітної плати адміністративним працівникам |
92 |
2.1. Витрати на оплату праці адміністративно-управлінського персоналу |
661 |
2.2. Відрахування на пенсійне і соціальне страхування з заробітної плати адміністративно-управлінського персоналу |
92 |
2.2. Відрахування на соціальні заходи |
65 (відповідні субрахунки) |
2.3. Сума збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з купівлі валюти |
92 |
2.2. Відрахування на соціальні заходи |
651 |
2.4. Нарахування амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів, що забезпечують адміністративні потреби за відповідним методом |
92 |
2.5. Амортизація основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів, що забезпечують адміністративні потреби |
13 (відповідні субрахунки) |
2.5. Витрати, пов’язані з ремонтом основних засобів адміністративного призначення |
92 |
2.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби |
63, 685, 20, 661, 65 |
2.6. Витрати на утримання (опалення, освітлення, водопостачання і інші комунальні послуги) об’єктів, що забезпечують адміністративні потреби |
92 |
2.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби |
685 |
2.7. Плата за операційну оренду об’єктів основних засобів адміністративного призначення |
92 |
2.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби |
685 |
2.8. Витрати на службові відрядження працівників апарату управління |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
372 |
2.9. Витрати на зв’язок |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
631, 685 |
2.10. Витрати за юридичні, аудиторські, інші послуги |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
631, 685 |
2.11. Списання вартості використаних бланків, документів і канцелярських приладів |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
201 |
2.12. Оплата вартості ліцензій, плата за реєстрацію підприємства |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
377 |
2.13. Нарахування податків і інших обов’язкових платежів |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
641 |
2.14. Списання вартості періодичних видань з питань законодавства, яка відноситься до звітного періоду |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
39* |
2.15. Комісійна винагорода банку за купівлю іноземної валюти |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
333 |
2.16. Списання вартості товарів, використаних для адміністративних цілей |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
28 (відповідні субрахунки) |
2.17. Плата за розрахунково-касове обслуговування |
92 |
2.9. Інші адміністративні витрати |
311, 685 |
3. Відображення витрат на збут |
|||
3.1. Нарахування заробітної плати працівникам, що забезпечують збут товарів (продукції) |
93 |
3.1. Витрати на оплату праці персоналу, що забезпечує збут товарів (продукції) |
661 |
3.2. Відрахування на пенсійне і соціальне страхування із заробітної плати працівників, що забезпечують збут товарів (продукції) |
93 |
3.2. Відрахування на соціальні заходи |
65 (відповідні субрахунки) |
3.3. Нарахування амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів, що забезпечують збут товарів (продукції) |
93 |
3.5. Амортизація основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів, що забезпечують адміністративні потреби |
13 (відповідні субрахунки) |
3.4. Витрати на ремонт основних засобів, що забезпечують збут товарів |
93 |
3.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби |
63, 685, 20, 661, 65 |
3.5. Витрати на утримання (опалення, освітлення, водопостачання і інші комунальні послуги) об’єктів основних засобів, що забезпечують збут товарів |
93 |
3.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби |
685 |
3.6. Плата за операційну оренду об’єктів основних засобів, що забезпечують збут товарів (продукції) |
93 |
3.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби |
685 |
3.7. Вартість матеріалів, використаних для зберігання, оброблення, пакування товарів (продукції) |
93 |
3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів |
20 |
3.8. Витрати на оплату послуг сторонніх підприємств, пов’язаних з пакуванням і фасуванням товарів (продукції) |
93 |
3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів |
63, 685 |
3.9. Витрати на оплату праці працівників підприємства, пов’язаних з передпродажною підготовкою товарів (продукції) — пакуванням, фасуванням товарів, інше. |
93 |
3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів |
661 |
3.10. Відрахування на соціальні заходи з заробітної плати працівників за передпродажну підготовку товарів (продукції) |
93 |
3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів |
65 (відповідні субрахунки) |
3.11. Витрати на зберігання товарів на складах інших підприємств |
93 |
3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів |
63, 685 |
3.12. Витрати на дезінсекцію та дератизацію |
93 |
3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів |
63, 685 |
3.13. Витрати на транспортування товарів (продукції) |
93 |
3.7. Витрати на транспортування |
63, 685 |
3.14. Витрати на оплату реклами |
93 |
3.8. Витрати на проведення маркетингових досліджень |
685 |
3.15. Сума митного збору при експорті товарів |
93 |
3.10. Податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі |
377 |
3.16. Витрати на службові відрядження, пов’язані зі збутом товарів |
93 |
3.11. Інші витрати на збут |
372 |
3.17. Сума комісійної винагороди при продажу товарів оптом (у комітента) |
93 |
3.11. Інші витрати на збут |
685 |
3.18. Витрати, пов’язані з гарантійним ремонтом і гарантійним обслуговуванням реалізованих товарів |
93 |
3.11. Інші витрати на збут |
20, 28, 631, 661, 65 |
4. Відображення інших операційних витрат |
|||
4.1. Відображається собівартість реалізованої іноземної валют |
942 |
4.2. Собівартість реалізованої іноземної валюти |
334 |
4.2. Сума комісійної винагороди банку з операції з продажу валюти |
942 |
4.2. Собівартість реалізованої іноземної валюти |
377 |
4.3. Собівартість реалізованих виробничих запасів і необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу |
943 |
4.3. Собівартість реалізованих виробничих запасів і необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу |
20, 22, 286 |
4.4. Створення резерву сумнівних боргів |
944 |
4.4. Сумнівні та безнадійні борги |
38 |
4.5. Втрати від курсової різниці за операціями, активами і зобов’язаннями, що пов’язані з операційною діяльністю підприємства |
945 |
4.5. Втрати від операційної курсової різниці |
302, 312, 314, 362, інші |
4.6. Уцінка товарів |
946 |
4.6. Втрати від знецінення запасів |
28 |
4.7. Сума перевищення балансової вартості товарів, матеріалів, МШП над їхньою справедливою вартістю при обміні подібними активами |
946 |
4.6. Втрати від знецінення запасів |
28, 20, 22 |
4.8. Нестача товарів (продукції) в межах норм природного убутку при зберіганні та реалізації |
902 (901) |
4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей |
28, 26 |
4.9. Втрати товарів понад норм природного убутку при зберіганні та реалізації |
9472 |
4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей |
28 |
4.10. Зменшення суми податкового кредиту з ПДВ (до операції 4.8, 4.9) |
947 |
4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей |
641 |
4.11. Вартість зіпсованих бланків суворої звітності |
947 |
4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей |
20 |
4.12. Суми, виключені зі складу податкового кредиту або включені до нього за першою подією (до операції 4.11) |
947 |
4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей |
641 |
4.13. Нестачі і втрати від псування цінностей |
947 |
4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей |
28 |
4.14. Штрафні санкції за порушення законодавства чи умов договору |
948 |
4.8. Визнані штрафи, пені, неустойки |
64, 68, 311, інші |
4.15. Різниця між вартістю валюти, придбаної за курсом купівлі, та вартістю валюти, яку розраховано за валютним курсом на момент зарахування валюти на рахунок |
949 |
4.9. Інші витрати операційної діяльності |
333 |
4.16. Нарахування державного мита за придбання бланків векселів |
949 |
4.9. Інші витрати операційної діяльності |
641 |
4.17. Нарахування заробітної плати працівникам житлово-комунального або обслуговуючого господарства |
949 |
4.9. Інші витрати операційної діяльності |
661 |
4.18. Відрахування на соціальні заходи із заробітної плати працівників житлово-комунального або обслуговуючого господарства |
949 |
4.9. Інші витрати операційної діяльності |
65 (відповідні субрахунки) |
4.19. Сума матеріальної допомоги працівникам |
949 |
4.9. Інші витрати операційної діяльності |
661 |
4.20. Амортизація вартості необоротних активів, які відносять до житлово-комунального або обслуговуючого господарства |
949 |
4.9. Інші витрати операційної діяльності |
13 (відповідні субрахунки) |
5. Відображення витрат фінансової діяльності |
|||
5.1. Відсотки за кредит банку |
951 |
5.1. Відсотки за кредит |
684 |
5.2. Відсотки за векселем виданим |
952 |
5.2. Інші фінансові витрати |
684 |
5.3. Амортизація премії за векселем отриманим |
952 |
5.2. Інші фінансові витрати |
352 |
5.4. Відсотки за договорами фінансового лізингу |
952 |
5.2. Інші фінансові витрати |
684 |
6. Відображення втрат від участі в капіталі |
|||
6.1. Зменшення балансової вартості фінансової інвестиції |
961 |
6. Втрати від участі в капіталі |
141 |
7. Відображення інших витрат звичайної діяльності |
|||
7.1. Списання собівартості реалізованого векселя |
971 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
352 |
7.2. Залишкова вартість ліквідованих (списаних) необоротних активів |
972 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
10, 11 |
7.3. Курсова різниця, що виникла на дату погашення поточної частини довгострокового кредиту в іноземній валюті |
974 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
612 |
7.4. Перерахунок заборгованості за кредитом в іноземній валюті на дату складання звітності |
974 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
502, 602 |
7.5. Курсова різниця за нарахованими відсотками за кредитами в іноземній валюті |
974 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
684 |
7.6. Сума уцінки залишкової вартості необоротних активів |
975 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
10, 11, 12 |
7.7. Закриття заборгованості на вартість товарів (продукції), переданих безоплатно фізичним особам, неприбутковим організаціям як благодійна допомога |
977 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
377 |
7.8. Вартість товарів (продукції), переданих безоплатно з причин, не пов’язаних з благодійністю |
977 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
28 |
7.9. Зменшення суми податкового кредиту з ПДВ (операції 7.2 та 7.3) |
977 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
641 |
7.10. Вартість передплати на видання загальнополітичного характеру |
977 |
7. Інші витрати звичайної діяльності |
631 |
8. Відображення надзвичайних витрат |
|||
8.1. Втрата ТМЦ, грошових коштів у результаті надзвичайних подій |
991, 993 |
8. Надзвичайні витрати |
20, 30, інші |
8.2. Нарахування заробітної плати працівникам, які ліквідують наслідки надзвичайних подій |
993 |
8. Надзвичайні витрати |
661 |
8.3. Відрахування на соціальні заходи з заробітної плати працівників, які ліквідують наслідки надзвичайних подій |
993 |
8. Надзвичайні витрати |
65 (відповідні субрахунки) |
8.4. Списання коштів у зв’язку з банкрутством банку, у якому було відкрито поточний рахунок підприємства |
993 |
8. Надзвичайні витрати |
311, 312 |
Списання витрат діяльності |
|||
Списання для визначення фінансового результату наприкінці місяця, кварталу чи року: |
|
|
|
витрат операційної діяльності |
791 |
|
902, 92, 93, 94 |
втрат від участі в капіталі |
792 |
|
95, 961 |
витрат іншої звичайної діяльності |
793 |
|
97 |
надзвичайних витрат |
794 |
|
99 |