Приложение 2 к Методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету финансовых расходов

Расчет дисконта по облигациям у эмитента

Эффективную ставку процента рассчитывают по формуле:

(номинальная стоимость облигаций х ставка процента + дисконт/количество платежных периодов) / [(номинальная стоимость облигаций + фактическая стоимость облигаций) / 2].

Сумму процента по эффективной ставке определяют по формуле:

амортизированная себестоимость облигаций на начало платежного периода х эффективная ставка процента.

Амортизация дисконта = сумма процента по эффективной ставке – номинальная сумма процента.

Пример расчета. Предприятие эмитировало облигации номинальной стоимостью 8000000 грн. по ставке 12% годовых со сроком погашения через 4 года. Оплата процентов осуществляется в конце года по номинальной сумме. Дисконт по облигациям составляет 400000 гривень.

Номинальная годовая сумма процентов за пользование займом составляет 8000000 х 0,12 = 960000 гривень.

Эффективная ставка процентов за пользование займом составляет (8000000 х 0,12 + 400000 / 4) / [(8000000 + 7600000) / 2]  13,6% (или 0,136).

Сумма процентов за пользование займом по эффективной ставке за первый год составляет 7600000 х 0,136 = 1033600.

Амортизация дисконта за первый год составляет 1033600 – 960000 = 73600.

Амортизированная стоимость облигаций на начало второго года составляет 7673600 грн. (7600000 + 73600); данная сумма принимается в расчет амортизации дисконта за второй год.

Расчет дисконта за четыре года приведен ниже в таблице. Дисконт за последний год определяют как недоамортизированную часть дисконта за предыдущие годы.

(грн.)