Декларация по НДФЛ: пример заполнения
В
январе начислены физическим лицам:— зарплата в размере 120000 грн. (НДФЛ — 17352 грн.);
— больничные за декабрь в размере 9000 грн. (НДФЛ — 1323 грн.);
— отпускные за январь — 11000 грн. (НДФЛ — 1590,6 грн.).
В течение января выплачены
такие доходы физлицам:— зарплата за первую половину января 60000 грн. (НДФЛ — 8676 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет);
— отпускные за январь — 11000 грн. (НДФЛ — 1590,6 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет);
— отпускные за февраль — 4000 грн. (НДФЛ — 578,4 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет);
— больничные за декабрь в размере 9000 грн. (НДФЛ — 1323 грн.).
Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца — 7 число. Зарплата за вторую половину января выплачена своевременно, НДФЛ перечислен. Выплата по ГПД по состоянию на 07.02 не выплачена.
В декабре 2010 года предприятие начислило физлицу выплату по ГПД* в сумме 30000 грн. (НФДЛ — 4500 грн.). В январе выплачена часть этого дохода в размере 7000 грн., при выплате этого дохода в бюджет перечислен налог в размере 1050 грн.
В ноябре начислена физлицу арендная плата в размере 4000 грн. (НДФЛ — 600 грн.). Доход не выплачен, налог не перечислен.
* ГПД — гражданско-правовой договор.
| ПОКАЗНИКИ | Код рядка | Сума (грн. коп.) | Расчет |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 01 | 140000,00 | 120000 (зарплата) + 9000 (больничные) + 11000 (отпускные за январь) |
| Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 02 | 91000,00 | 60000 (зарплата, выплаченная в аванс) + 11000 (отпускные за январь) + 4000 (отпускные за февраль) + 9000 (больничные) + 7000 (выплата по ГПД) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді | 03 | 20844,00 | 17352 + 1323 + 1590,60 + 578,40 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01, а также с отпускных за февраль, выплаченных в январе) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді | 04 | 13218,00 | 8676 + 1323 + 1590,60 + 578,40 + 1050 (НДФЛ с доходов, выплаченных в январе, которые налоговый агент фактически перечислил в бюджет) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді | 05 | 1050,00 | НДФЛ с выплаты по ГПД |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв'язку з невиплатою (ненаданням) доходів | 06 | — | Налог с зарплаты за вторую половину января сюда не попадает, так как зарплата выплачена своевременно, НДФЛ с нее также уплачен своевременно (07.02.11 г.)** |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 - рядок 06) | 07 | 21894,00 | Расчет по формуле: 20844 + 1050 |
| ... |
|
|
|
** Заметим, что, по мнению редакции, в этой строке логично было бы указать сумму налога с зарплаты за вторую половину января. —
Примеч. ред.
| ІНШІ ПОКАЗНИКИ | Код рядка | Сума (грн. коп.) |
|
| Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав) | 14 | — | Заработная плата за вторую половину января, которая будет выплачена в своевременно, в феврале сюда не попадает* |
| Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента3 | 15 | 600,00 | Сумма налога с арендной платы, начисленной в ноябре. Согласно требованиям Закона о налоге с доходов эта сумма должна была быть уплачена в бюджет не позднее 30 декабря. Так как этого не было сделано, согласно п. 1 подраздела 1 р. ХХ НКУ, эта сумма считается налоговым долгом |
* Заметим, что, по мнению редакции, в этой строке логично было бы отразить зарплату за вторую половину января. —
Примеч. ред.
Материал подготовлен при содействии Надежды ФИЛИППОВСКИХ,
заместителя начальника отдела администрирования налога с доходов физических лиц ГНАУ
