Декларація з ПДФО: приклад заповнення
У
січні нараховано фізичним особам:— зарплату в розмірі 120000 грн. (ПДФО — 17352 грн.);
— лікарняні за грудень у розмірі 9000 грн. (ПДФО — 1323 грн.);
— відпускні за січень 11000 грн. (ПДФО — 1590,6 грн.).
Протягом січня виплачено
такі доходи фізичним особам:— зарплату за першу половину січня — 60000 грн. (ПДФО — 8676 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету);
— відпускні за січень — 11000 грн. (ПДФО — 1590,6 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету);
— відпускні за лютий — 4000 грн. (ПДФО — 578,4 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету);
— лікарняні за грудень у розмірі 9000 грн. (ПДФО — 1323 грн.)
Термін виплати зарплати за другу половину місяця — 7 число. Зарплату за другу половину січня виплачено своєчасно, ПДФО перераховано. Виплату за ЦПД* станом на 07.02 не виплачено.
У грудні 2010 року підприємство нарахувало фізичній особі виплату за ЦПД у сумі 30000 грн. (ПДФО — 4500 грн.). У січні виплачено частину цього доходу в розмірі 7000 грн., при виплаті цього доходу до бюджету перераховано податок у розмірі 1050 грн.
У листопаді фізичній особі нараховано орендну плату в розмірі 4000 грн. (ПДФО — 600 грн.). Дохід не виплачено, податок не перераховано.
* ЦПД — цивільно-правовий договір.
| ПОКАЗНИКИ | Код рядка | Сума (грн. коп.) | Розрахунок |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 01 | 140000,00 | 120000 (зарплата) + 9000 (лікарняні) + 11000 (відпускні за січень) |
| Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 02 | 91000,00 | 60000 (зарплата, виплачена в аванс) + 11000 (відпускні за січень) + 4000 (відпускні за лютий) + 9000 (лікарняні) + 7000 (виплата за ЦПД) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді | 03 | 20844,00 | 17352 + 1323 + 1590,60 + 578,40 (ПДФО з доходів, зазначених у ряд. 01, а також із відпускних за лютий, виплачених у січні) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді | 04 | 13218,00 | 8676 + 1323 + 1590,60 + 578,40 + 1050 (ПДФО з доходів, виплачених у січні, які податковий агент фактично перерахував до бюджету) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді | 05 | 1050,00 | ПДФО з виплати за ЦПД. |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів | 06 | — | Податок із зарплати за другу половину січня сюди не потрапляє, оскільки зарплату виплачено своєчасно, ПДФО з неї також сплачено своєчасно (07.02.11 р.)** |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 - рядок 06) | 07 | 21894,00 | Розрахунок за формулою: 20844 + 1050 |
| … |
|
|
|
| Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним | 14 | — | Заробітна плата за другу половину січня, яку буде виплачено своєчасно в лютому, сюди не потрапляє* |
| Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента3 | 15 | 600,00 | Сума податку з орендної плати, нарахованої в листопаді. Згідно з вимогами Закону про податок з доходів цю суму мало бути сплачено до бюджету не пізніше 30 грудня. Оскільки цього не було зроблено відповідно до п. 1 підрозд. 1 розд. ХХ ПКУ, ця сума вважається податковим боргом |
**Зазначимо, що, на думку редакції, у цьому рядку логічно було б вказати суму податку із зарплати за другу половину січня. —
Прим. ред.*Зазначимо, що, на думку редакції, у цьому рядку логічно було б вказати суму податку із зарплати за другу половину січня. —
Прим. ред.
Матеріал підготовлено за сприяння Надії ФІЛІПОВСЬКИХ,
заступника начальника відділу адміністрування податку з доходів фізичних осіб ДПАУ
