Законодатели подарили нам «розничный» акциз («БН», 2015, № 1-2, с. 17, 30), а как рассчитывать его — не научили. Главная дилемма: включать ли «розничный» акциз в базу для начисления НДС, а также начисляется ли этот акциз сам на себя?
Если да, то по предложенному нами варианту ( «БН», 2015, № 1-2, с. 17) ставка акциза должна составлять примерно 6,38 % от стоимости без НДС и без акциза (А = 0,06Д/0,94, где А — акциз, Д — «чистая» стоимость).
Некоторые специалисты предлагают «розничный» акциз включать в НДС-базу, но не начислять сам на себя. Тогда ставка акциза должна составлять примерно 6,06 % от стоимости без НДС и без акциза (А = 0,06Д/0,99).
Важно! Налоговики выбрали самый простой вариант: НДС на «розничный» акциз не начисляется и сам на себя акциз тоже не начисляется. Рассчитывая фактическую розничную цену (ФРЦ), они берут розничную цену без НДС (РЦ), прибавляют к ней НДС, а к полученной сумме «привинчивают» «розничный» акциз: ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105. Тогда сумму акциза получают так: ФРЦ : 105 х 5. То есть базой для акциза является РЦ + НДС (розничная цена с НДС), а базой для НДС — РЦ.
Нюанс: эти правила налоговики расписали только для табачных изделий. Надеемся, что для остальных «рознично-подакцизных» товаров подход будет тот же.
Также фискалы отметили:
• регистрация плательщиками «розничного» акциза проходит автоматически при подаче декларации по акцизу*;
• подавать декларацию нужно в налоговые органы по месту расположения пунктов продажи подакцизных товаров (за январь 2015 года — не позднее 20 февраля 2015 года). То есть количество таких деклараций за отчетный период должно соответствовать количеству административно-территориальных единиц, на которых расположены пункты продажи.
* Проект новой декларации по акцизу уже есть — http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id=407092&cat_id=407082&ctime=1421496057416.
