Законодавці подарували нам «роздрібний» акциз («БТ», 2015, № 1 — 2, с. 17, 30), а як розраховувати його — не навчили. Головна дилема: чи включати «роздрібний» акциз до бази для нарахування ПДВ, а також чи нараховується цей акциз сам на себе?
Якщо так, то за запропонованим нами варіантом («БТ», 2015, № 1 — 2, с. 17) ставка акцизу має становити приблизно 6,38 % від вартості без ПДВ і без акцизу (А = 0,06Д/0,94, де А — акциз, Д — «чиста» вартість).
Деякі фахівці пропонують «роздрібний» акциз включати до ПДВ-бази, але не нараховувати сам на себе. Тоді ставка акцизу має становити приблизно 6,06 % від вартості без ПДВ і без акцизу (А = 0,06Д/0,99).
Важливо! Податківці обрали найпростіший варіант: ПДВ на «роздрібний» акциз не нараховується, та сам на себе акциз також не нараховується. Розраховуючи фактичну роздрібну ціну (ФРЦ), вони беруть роздрібну ціну без ПДВ (РЦ), додають до неї ПДВ, а до отриманої суми «пригвинчують» «роздрібний» акциз: ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105. Тоді суму акцизу отримують так: ФРЦ : 105 х 5. Тобто базою для акцизу є РЦ + ПДВ (роздрібна ціна з ПДВ), а базою для ПДВ — РЦ.
Нюанс: ці правила податківці розписали лише для тютюнових виробів. Сподіваємося, що для решти «роздрібно-підакцизних» товарів підхід буде такий самий.
Також фіскали зазначили:
• реєстрація платниками «роздрібного» акцизу відбувається автоматично під час подання декларації з акцизу*;
• подавати декларацію потрібно до податкових органів за місцем розташування пунктів продажу підакцизних товарів (за січень 2015 року — не пізніше 20 лютого 2015 року). Тобто кількість таких декларацій за звітний період має відповідати кількості адміністративно-територіальних одиниць, на яких розташовані пункти продажу.
* Проект нової декларації з акцизу вже є: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id=407092&cat_id=407082&ctime=1421496057416
