Налоговики наконец раскрыли интригу заполнения гр. 2 приложения Д2 НДС-декларации (утверждена Порядком № 21*) — указывать ли в ней ИНН самого плательщика НДС или все же его поставщиков?
Напомним суть: если следовать названию гр. 2, сюда попадет ИНН покупателя. В то же время, если отрицательное значение (ОЗ) формируется из сумм «входного» НДС, уплаченного при осуществлении покупок, то логичнее указать данные поставщиков.
Конечно, вписывать чужой ИНН без соответствующих разъяснений контролеров было рискованно. Ведь алгоритм заполнения приложения Д2 в Порядке № 21 не прописан. Приходилось придерживаться подсказок в самой форме документа.
И вот. В последний день подачи НДС-декларации за январь фискалы созрели для разъяснений. В комментируемом письме они заявили, что в гр. 2 Приложения Д2 следует указывать ИНН поставщика, у которого приобретены товары/услуги, за счет которых и сформировано ОЗ по НДС. Именно такой подход мы рассматривали как приоритетный в «БН», 2016, № 7, с. 11.
Самое интересное, налоговики не признали, что в форме приложения Д2 допущена ошибка. Более того, они не объяснили, как быть тем плательщикам НДС, которые следуя требованиям формы приложения Д2 указали в гр. 2 свой ИНН. Нужно исправлять такую «ошибку» или нет?
Лучше исправиться. Ведь в письме дано указание местным контролерам применять его в ходе контрольно-проверочной работы.
Такую корректировку стоит проводить обычным способом, предусмотренным для «расшифровочных» НДС-приложений (повторить строки с «неправильным» ИНН со знаком «-» в стоимостных данных и вписать со знаком «+» строки с «правильными» ИНН).
